- Báo cáo kế toán quản trị
2.2.2.1. Kế toán tập hợp chi phí NVLTT
Là một doanh nghiệp công nghiệp, công ty đóng tàu Bến Kiền luôn coi tiết kiệm nguyên vật liệu là nhiệm vụ trung tâm ở tất cả các khâu từ mua về đến khi đƣa vào sản xuất. Ở đây nguyên vật liệu đƣa vào sản xuất đều đƣợc quản lý theo mức độ do phòng kỹ thuật lập. Mỗi sản phẩm đều có bảng dự toán chi phí và đƣa xuống các phân xƣởng, các quản đốc phân xƣởng sẽ thực hiện phân công, phân phối nguyên vật liệu đến từng đối tƣợng lao động theo định mức kỹ thuật đã lập sẵn. Và hàng tháng các phân xƣởng đƣợc quyết toán với phòng vật tƣ.
Với số lƣợng NVL trên 5000 loại khác nhau nên việc quản lý vật liệu để phục vụ quá trình sản xuất đƣợc tập trung ở 4 kho và hạch toán qua các tài khoản:
TK 1521 – NVL chính: Tôn các loại, sắt, thép, máy móc thiết bị … TK 1522 – NVL phụ: Sơn, que hàn …
TK 1523 – Nhiên liệu: Oxi, xăng, dầu, bình ga … TK 1524 – NVL khác (phụ tùng): Vòng bi, ổ bi …
Tại các kho này các nghiệp vụ nhập xuất đều diễn ra một cách thƣờng xuyên phục vụ cho quá trình sản xuất khi có đơn hàng.
Trƣớc hết, phòng vật tƣ căn cứ vào tình hình và nhu cầu sản xuất của sản phẩm lên kế hoạch mua vật liệu và cử ngƣời đi mua vật liệu về. Dựa vào các hoá đơn mua vật liệu thủ kho sẽ viết phiếu nhập kho (phiếu nhập kho đƣợc viết làm 4 liên: 1 liên lƣu gốc, 1 liên ngành kho giữ, 1 liên kế toán vật liệu giữ, 1 liên kèm hoá đơn để thanh toán). Căn cứ vào kế hoạch sản xuất thực tế và định mức tiêu hao NVL, cán bộ phòng kỹ thuật sẽ lập định mức về số lƣợng, quy cách và phẩm chất vật tƣ cho các sản phẩm.
Khi có lệnh sản xuất cần phải xuất kho nguyên vật liệu phục vụ quá trình sản xuất, thủ kho sẽ căn cứ vào định mức và viết phiếu xuất kho.
Căn cứ vào phiếu xuất khovật tƣ, kế toán tiến hành vào bảng kê xuất vật tƣ cho từng đơn đặt hàng để tiện theo dõi và phục vụ cho việc tập hợp chi phí sau này.
Dựa trên bảng kê xuất vật tƣ kế toán NVL tiến hành lập bảng phân bổ NVL, CCDC vào cuối mỗi tháng.
Căn cứ vào bảng phân bổ NVL, CCDC, kế toán chi phí lập bảng kê số 4 (biểu số 2..6) và NKCT số 7 (biểu số 2.7), chính số liệu trên NKCT số 7 sẽ giúp kế toán lập đƣợc sổ cái TK 621 (biểu số 2.8)
Ví dụ: Hạch toán CP NVLTT cho tàu 9200 DWT số 1
Căn cứ vào dự toán hạng mục do phòng định mức lập cho tàu 9200 DWT số 1 giai đoạn lắp ráp,, phòng vật tƣ viết phiếu xuất vật tƣ cho phân xƣởng vỏ 3. Từ phiếu xuất kho, kế toán vào bảng kê vật tƣ xuất cho tàu 9200 DWT số 1.