C&M.
Tại Cụng ty TNHH Sụng Hàn C&M hoạt động thi cụng xõy lắp vừa được thi cụng thủ cụng vừa thi cụng bằng mỏy trong đú khối lượng cụng việc xõy lắp chủ yếu thực hiện bằng lao động thủ cụng. Do đú chi phớ nhõn cụng trực tiếp chiếm tỉ trọng khỏ lớn (Khoảng 12-15%) trong tổng giỏ thành sản phẩm.Cụng ty luụn coi trọng việc hạch toỏn đỳng, đủ và thanh toỏn kịp thời cho người lao động.
Chi phớ NCTT trong cụng ty gồm: tiền lương chớnh, lương phụ và phụ cấp của cụng nhõn trực tiếp tham gia sản xuất thi cụng. Chi phớ nhõn cụng trực tiếp khụng bao gồm cỏc khoản trớch theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của cụng nhõn sản xuất trực tiếp, cũng như lương và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn quản lý.
Phương phỏp xỏc định.
Hiờn nay cụng ty ỏp dụng 2 hỡnh thức trả lương là trả lương theo thời gian và trả lương theo sản phẩm.
Cỏc khoản trớch theo lương trong cụng ty bao gồm BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ.Đối với cỏc khoản trớch này, theo chế độ quy định được tớnh như sau:
Tiền trớch BHXH = 24% x Tiền lương cơ bản Tiền trớch BHYT = 4,5% x Tiền lương cơ bản Tiền trớch BHTN = 2% x Tiền lương cơ bản Tiền trớch KPCĐ = 2% x Tiền lương thực tế
Cuối thỏng, căn cứ vào bảng thanh toỏn lương, kế toỏn tiến hành tớnh toỏn cỏc khoản trớch theo lương này. Trong sổ, đối với khoản trớch BHXH thỡ 17% tớnh vào chi phớ nhõn cụng cũn 7% tớnh trừ vào thu nhập của cụng nhõn trực tiếp sản xuất. Đối với khoản trớch BHYT thỡ 3% tớnh vào chi phớ NCTT cũn
khoản trớch BHTN thỡ 1% tớnh vào chi phớ nhõn NCTT cũn 1% trừ vào thu nhập của cụng nhõn trực tiếp sản xuất. Đối với khoản trớch KPCĐ thỡ tớnh hết vào chi phớ.
Chứng từ sử dụng:
Chứng từ ban đầu để hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp gồm: Hợp đồng giao khoỏn, biờn bản xỏc nhận cụng việc đó hoàn thành, bảng ứng lương, bảng chấm cụng và bảng chấm cụng cỏ nhõn.
Sổ kế toỏn sử dụng:
Cụng ty mở sổ chi tiết chi phớ cụng nhõn trực tiếp cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh, sổ cỏi tài khoản 1542, sổ nhật ký chung.
Trỡnh tự hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Sau khi cỏc đội trưởng kớ hợp đồng làm khoỏn với ban điều hành dự ỏn, cỏc đội trưởng sẽ tiến hành việc thuờ lao động ngoài thụng qua cỏc hợp đồng lao động.
Tiền lương được tớnh toỏn trờn cơ sở đơn giỏ tiền lương khoỏn và khối lượng cụng việc thực hiện
Tiền lương khoỏn = ĐG tiền lương khoỏn x Khối lượng CV thực hiện Dựa vào bảng tớnh cụng , kế toỏn tớnh ra đơn giỏ 1 ngày cụng lao động:
Đơn giỏ tiền lương 1 ngày
cụng
=
Tiền lương tổ nhận được trong thỏng(tiền lương khoỏn) Tổng số ngày cụng trong thỏng
Tiền lương 1 cụng
thuờ ngoài =
Đơn giỏ tiền lương 1 ngày
cụng
X
Số ngày cụng thực tế trong 1 thỏng
Cụ thể tại Cụng ty TNHH Sụng Hàn C&M việc hạch toỏn chi phớ nhõn cụng như sau:
Khi nhõn được thi cụng cụng trỡnh, giỏm đốc sẽ làm Hợp đồng giao khoỏn với đội thi cụng
Biểu 1.6 : Biểu mẫu hợp đồng giao khoỏn:
CễNG TY TNHH Sụng Hàn C&M
Số: 12/HĐGK
CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh Phỳc
Hà nội, ngày 01 thỏng 11 năm 2013
HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN
Cụng trỡnh: Cải tạo, sửa chữa chung cư CT3A Mễ Trỡ Thượng Chỳng tụi gồm:
1-Đại diện bờn giao khoỏn- Cụng ty TNHH Sụng Hàn C&M(gọi tắt là bờn A):
ễng: Kim Kyung Sik Chức vụ: Giỏm đốc
2-Đại diện bờn nhận giao khoỏn
ễng: Trịnh Văn Tuấn Chức vụ: Chỉ huy trưởng
Cựng nhau thống nhất ký kết hợp đồng giao khoỏn với cỏc điều khoản sau:
Điều 1: Nội dung cụng việc: Đồng ý cho đồng chớ Trịnh Văn Tuấn chịu trỏch nhiệm thi cụng xõy lắp cụng trỡnh: chung cư CT3A Mễ Trỡ Thượng
đảm bảo an toàn cho người và thiết bị, đỏp ứng đỳng yờu cầu của bản vẽ thiết kế đảm bảo chất lượng, mỹ thuật và tiến độ cụng trỡnh .
Điều 2: Giỏ trị hợp đồng giao khoỏn: 41.680.000 đ
Điều 3: Thời gian thực hiện hợp đồng: thời gian bắt đầu 02/11/2013, hoàn thành 30/11/2013.
Điều 4: Tạm ứng: 50% giỏ trị hợp đồng sau khi hợp đồng cú hiệu lực.
Điều 5: Thể thức thanh toỏn: Chuyển khoản
Điều 6: Trỏch nhiệm mỗi bờn: …
Biểu mẫu 1.7 : Biểu mẫu nghiệm thu
CễNG TY TNHH Sụng Hàn C&M
Số: 17/BBNT
CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – hạnh phỳc
Hà nội, ngày 28 thỏng 11 năm 2013
BẢN NGHIỆM THU QUYẾT TOÁN KHỐI LƯỢNG HOÀN THÀNH Cụng trỡnh: Sửa chữa, cải tạo chung cư CT3A Mễ Trỡ Thượng Thành phần nghiệm thu:
ễng: Kim Kyung Sik Chức vụ:Giỏm đốc
ễng: Mai Bỏ Hoàng Chức vụ: NV Giỏm sỏt
ễng: Trịnh Văn Tuấn Chức vụ: Chỉ huy trưởng- Đội trưởng
Chỳng tụi cựng thống nhất nghiệm thu khối lượng như sau:
TT Nội dung cụng việc Đơn
vị Khối lượng Đơn giỏ Nhõn cụng Thành tiền Ghi chỳ 1 Sản xuất bờ tụng xi măng block m3 60 85.000 5.100.000 2 Bờ tụng lút múng m3 70 76.000 5.320.000 3 Lắp đặt 08 cửa kớnh khung nhụm Chiếc 08 1.600.00 0 12.800.00 0 4 Xõy dựng cỏc loại cốt thộp m3 5 1.800.00 0 9.000.000 5 Sản xuất cấu bờ tồng đỳc sẵn m3 86 110.000 9.460.000 Cộng 41.680.00 0
í kiến của Ban nghiệm thu: Đạt yờu cầu kỹ thuật, chất lượng. Đồng ý nghiệm thu thanh toỏn.
Đối với cụng nhõnbiờn chế
Đối với cụng nhõn của cụng ty, kế toỏn thanh toỏn phải tiến hành tớnh cỏc khoản trớch trờn lương như: BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN dựa trờn lương cơ bản. cỏc khoản trớch này khụng được hạch toỏn vào chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Cỏch tớnh lương và hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trong biờn chế cũng tương tự như cụng nhõn thuờ ngoài.
Khi bắt đầu thi cụng cụng trỡnh, ban điều hành sẽ ký hợp đồng giao khoỏn nội bộ với cỏc đội, đối tượng giỏm sỏt quy trỡnh làm việc của lao động trong biờn chế thụng qua bảng chấm cụng của cụng nhõn từng tổ, đội.
Cuối thỏng kế toỏn sẽ tiến hành tập hợp cỏc chứng từ : bảng chấm cụng, hợp đồng làm khoỏn, biờn bản thanh lý hợp đồng….. Kế toỏn thanh toỏn sẽ kiểm tra tớnh đỳng đắn, hợp lệ của cỏc chứng từ này sau đú lập “Bảng thanh toỏn lương” và trỡnh Giỏm đốc xột duyệt.
Bảng 1.3 : TRÍCH BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG CễNG NHÂN TRỰC TIẾP Thỏng 11 năm 2013
Bộ phận: Đội xõy dựng
Cụng trỡnh : Cải tạo sửa chữa chung cư CT3A Mễ Trỡ Thượng
STT Họ Tờn Ngày Lương cơ Phụ
Tổng phụ cấp Tổng Cỏc khoản giảm trừ 7% BHXH BHYT1,5% BHTN1% Tổng 1 Vũ Hoàng Tuấn 27 2.790.000 50.000 1.350.000 4.140.000 195.300 41.850 27.900 265.050 3.874.950 2 Mai Văn Quang 27 2.790.000 40.000 1.080.000 3.870.000 195.300 41.850 27.900 265.050 3.604.950 3 Lờ Văn Lam 27 2.790.000 30.000 810.000 3.600.000 195.300 41.850 27.900 265.050 3.334.950 4 Trịnh Văn Đạt 27 2.790.000 30.000 810.000 3.600.000 195.300 41.850 27.900 265.050 3.334.950 5 Nguyễn Văn Hào 27 2.790.000 30.000 810.000 3.600.000 195.300 41.850 27.900 265.050 3.334.950 .... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 30 Hoàng Đỡnh Binh 27 2.790.000 30.000 810.000 3.600.000 195.300 41.850 27.900 265.050 3.334.950
Kế toỏn thanh toỏn nhập dữ liệu và in “Phiếu chi” theo dữ liệu trong bảng lương cho chỉ huy trưởng cụng trỡnh hoặc người đại diện tổ nhận khoỏn, thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi xuất quỹ tiền mặt cho người nhận tiền trong “Phiếu chi”.
Từ cỏc bảng thanh toỏn lương cho cỏc tổ thi cụng, kế toỏn thanh toỏn tổng hợp số lương của cụng nhõn trực tiếp thi cụng (gồm cụng nhõn thuờ ngoài và cụng nhõn trong danh sỏch). Căn cứ vào số liệu tổng hợp trờn bảng này để kế toỏn tổng hợp lập chứng từ hạch toỏn nhập liệu vào mỏy bằng cỏch vào ụ “Tiền lương” trờn giao diện chớnh sau đú phần hạch toỏn chi phớ lương theo định khoản:
Nợ TK 1542CT3 : 100.858.500 Cú TK 334 : 100.858.500
Quy trỡnh nhõp liệu:
Khi cập nhật số liệu về tiền lương, cỏc khoản trớch theo lương thỡ ta cú bảng phõn bổ tiền lương và BHXH bằng cỏch vào mục “BC CP theo tiểu khoản,khoản mục” và vào mục “bảng phõn bổ tiền lương và BHXH”
Bảng 1.4 : Bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội
Cụng trỡnh : Cải tạo sửa chữa chung cư CT3A Mễ Trỡ Thượng Thỏng 11 năm 2013 Ghi cú cỏc TK 334-Phải trả NLĐ Lương Cỏc khoản khỏc Cộng cú TK 334 TK1542-CPNCTT 83.700.00 0 25.110.000 108.810.00 0 TK1543-CPSDMTC 12.430.00 0 12.430.000 TK1544-CPSXC 9.300.000 9.300.000 TK6422-CPQLDN 19.753.200 TK334-PTNLĐ 7.951.500
Kế toỏn trớch BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN thỏng 11 cho cụng trỡnh Cải tạo, sửa chữa chung cư CT3A Mễ Trỡ Thượng như sau:
Trớch BHXH : 83.700.000 x 17% = 14.229.000 Trớch BHYT : 83.700.000 x 3% = 2.511.000 Trớch KPCĐ : 108.810.000 x 2% = 2.176.200 Trớch BHTN : 83.700.000 x 1% = 837.000 Tổng cộng : 19.753.200
Căn cứ biểu trớch BHXH kế toỏn nhập liệu theo định khoản mó húa chung cư CT3A Mễ Trỡ Thượng:
Nợ TK 6422: 19.753.200 Cú TK 338 : 619.753.200 Chi tiết : Cú TK 3382 : 2.176.200 Cú TK 3383 : 14.229.000 Cú TK 3384 : 2.511.000 Cú TK 3388 : 837.000
Tương ứng với mỗi màn hỡnh nhập liệu là một định khoản đơn. Mỏy sẽ tự động cập nhập số liệu vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK 1542 của cụng trỡnh chung cư CT3A Mễ Trỡ Thượng, sổ cỏi TK 1542 và cỏc sổ khỏc cú liờn quan.
Bảng 1.5 : SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: 1542CT3 - Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Cụng trỡnh: chung cư CT3A Mễ Trỡ Thượng Thỏng 11 năm 2013
NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Ghi nợ TK
SH NT Tổng Lương
Cỏc khoản
trớch
30/11 PC 152 30/11
Vũ Hoàng Tuấn - nhận tiền cụng của nhõn viờn, cụng nhõn xõy dựng trong thỏng 11 cho Cụng trỡnh cải tạo sửa chữa chung cư CT3A
Mễ Trỡ Thượng 111 100.858.500 100.858.500
30/11 PKT112 30/11
Tiền lương phải trả cho CN thuờ ngoài trong thỏng 11 thi cụng Cụng trỡnh CT3A Mễ Trỡ Thượng 334 41.680.000 41.680.000 30/11 PKT117 30/11 K/c chi phớ nhõn cụng trực tiếp Cụng trỡnh CT3A Mễ Trỡ Thượng 632 142.538.500 Cộng 142.538.500 142.538.500 142.538.500
Bảng 1.6 : TRÍCH SỔ CÁI
Tài khoản :1542- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp Thỏng 11 năm 2013
NTGS
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số phỏt sinh
SH NT Nợ Cú
... ... ... ... ... ... 30/11 PC 152 30/11 Vũ Hoàng Tuấn - nhận tiền cụng của nhõn viờn, cụng
nhõn xõy dựng trong thỏng 11 cho Cụng trỡnh cải tạo sửa chữa chung cư CT3A Mễ Trỡ Thượng
111 100.858.50
0
30/11 PKT
112
30/11 Tiền lương phải trả cho CN thuờ ngoài trong thỏng 11 thi cụng Cụng trỡnh CT3A Mễ Trỡ Thượng
334 41.680.000
30/11 PKT
113
30/11 Tiền lương phải trả cho CN trong thỏng 11 thi cụng Cụng trỡnh 173 Xuõn Thủy 111 98.450.000 ... ... ... ... ... ... 30/11 PKT117 30/11 Kết chuyển CPNCTT- cụng trỡnh CT3A Mễ Trỡ Thượng 632 142.538.500
30/11 PKT118 30/11 Kết chuyển CPNCTT-cụng trỡnh 173 Xuõn Thủy 632 95.125.000
Cộng phỏt sinh 237.663.50
0