a ) Chế độ và chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty.
Kỳ kế toỏn, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toỏn
Kỳ kế toỏn năm của cụng ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thỳc vào ngày 31/12 hằng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chộp Kế toỏn là đồng Việt Nam (VND).
Cụng ty ỏp dụng Chế độ Kế toỏn doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 thỏng 9 năm 2006 của Bộ Tài Chớnh về việc ban hành Chế độ kế toỏn vừa và nhỏ.
Cụng ty đó ỏp dụng cỏc Chuẩn mực kế toỏn Việt Nam và cỏc văn bản hướng dẫn Chuẩn mực do Nhà nước đó ban hành. Cỏc bỏo cỏo tài chớnh được lập và trỡnh bày theo đỳng mọi quy định của từng chuẩn mực, thụng tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và Chế độ kế toỏn hiện hành ỏp dụng.
Hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng
Cụng ty thực hiện kế toỏn trờn mỏy vi tớnh, sử dụng phần mềm FAST Áp dụng hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung.
Cỏc nghiệp vụ bằng ngoại tệ:
Cụng ty hạch toỏn chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi theo Thụng tư 179/2013/TT-BTC ngày 02/12/2013 của Bộ Tài chớnh.
Nguyờn tắc ghi nhận hàng tồn kho.
- Nguyờn tắc đỏnh giỏ hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tớnh theo giỏ gốc.
- Phương phỏp xỏc định giỏ trị hàng tồn kho.
Giỏ trị hàng tồn kho cuối kỳ được xỏc định theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền.
- Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho:
Cụng ty ỏp dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn để hạch toỏn hàng tồn kho.
- Lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho.
Nguyờn tắc ghi nhận cỏc khoản phải thu.
- Nguyờn tắc ghi nhận:
Cỏc khoản phải thu khỏch hàng, khoản trả trước cho người bỏn, phải thu nội bộ, phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xõy dựng, và cỏc khoản phải thu khỏc tại thời điểm bỏo cỏo, nếu:
• Cú thời hạn thu hồi hoặc thanh toỏn dưới 1 năm được phõn loại là Tài sản ngắn hạn.
• Cú thời hạn thu hồi hoặc thanh toỏn trờn 1 năm được phõn loại là Tài sản dài hạn.
- Nguyờn tắc ghi nhận tài sản cố định hữu hỡnh và vụ hỡnh.
Tài sản cố định được ghi nhận theo giỏ gốc. Trong quỏ trỡnh sử dụng tài sản cố định được ghi nhận theo nguyờn giỏ, hao mũn lũy kế và giỏ trị cũn lại.
- Phương phỏp khấu hao tài sản cố định hữu hỡnh và vụ hỡnh.
Khấu hao được trớch theo phương phỏp đường thẳng.Thời gian khấu hao phự hợp với thụng tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013.
Nguyờn tắc ghi nhận cỏc khoản phải trả.
Cỏc khoản phải trả người bỏn, phải trả nội bộ, phải trả khỏc, khoản vay tại thời điểm bỏo cỏo nếu :
- Cú thời hạn thanh toỏn dưới 1 năm được phõn loại là Nợ ngắn hạn. - Cú thời hạn thanh toỏn trờn 1 năm được phõn loại là Nợ dài hạn. Tài sản thiếu chờ xử lý được phõn loại là Nợ ngắn hạn.
Thuế thu nhập hoón lại được phõn loại là Nợ dài hạn.
Nguyờn tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu.
Vốn đầu tư của chủ sở hữu được ghi nhận theo số vốn thực gúp của chủ sở hữu.
b ) Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toỏn.
Chứng từ về tiền lương:
Về lương giỏn tiếp gồm: Bảng chấm cụng, bảng tổng hợp thanh toỏn tiền lương, phiếu bỏo làm thờm giờ...
Chứng từ về hàng tồn kho:
Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, phiếu kiểm kờ vật tư, chứng từ theo dừi số lượng...
Chứng từ về tài sản cố định:
Biờn bản đỏnh giỏ lại TSCĐ, biờn bản kiểm kờ, hoỏ đơn mua bỏn TSCĐ, hợp đồng mua bỏn TSCĐ, biờn bản bàn giao TSCĐ, cỏc thẻ TSCĐ, biờn bản thanh lý TSCĐ.
Chứng từ về tiền tệ:
Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, đề nghị thanh toỏn, sổ quỹ, sộc, uỷ nhiệm chi, giấy bỏo cú, giấy bỏo nợ…
Chứng từ về bỏn hàng:
Hợp đồng bỏn hàng, hoỏ đơn GTGT, hoỏ đơn kiờm phiếu xuất kho, biờn bản bàn giao hàng hoỏ…
Quy định về lập chứng từ:
Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh liờn quan đến hoạt động của Doanh nghiệp đều phải lập chứng từ kế toỏn. Chứng từ kế toỏn chỉ lập 1 lần cho mỗi nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh. Nội dung chứng từ kế toỏn phải đầy đủ cỏc chỉ tiờu, rừ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh. Chữ viết trờn chứng từ phải rừ ràng, khụng tẩy xoỏ, khụng viết tắt. Số tiền viết bằng chữ phải khớp, đỳng với số tiền viết bằng số.
Chứng từ kế toỏn phải được lập đủ số liờn theo quy định cho mỗi chứng từ. Đối với chứng từ lập nhiều liờn phải được lập một lần cho tất cả cỏc liờn theo cựng một nội dung bằng mỏy tớnh, mỏy chữ hoặc viết lồng bằng giấy than. Trường hợp đặc biệt phải lập nhiều liờn nhưng khụng thể viết một lần tất cả cỏc liờn chứng từ thỡ cú thể viết hai lần nhưng phải đảm bảo thống nhất nội dung và tớnh phỏp lý của tất cả cỏc liờn chứng từ.
Mọi chứng từ kế toỏn phải cú đủ chữ ký theo chức danh quy định trờn chứng từ mới cú giỏ trị thực hiện. Tất cả cỏc chữ ký trờn chứng từ kế toỏn đều phải ký bằng bỳt bi hoặc bỳt mực, khụng được ký bằng mực đỏ, bằng bỳt chỡ, chữ ký trờn chứng từ kế toỏn dựng để chi tiền phải ký theo từng liờn. Chữ ký trờn chứng từ kế toỏn của một người phải thống nhất và phải giống với chữ ký đó đăng ký theo quy định, trường hợp khụng đăng ký chữ ký thỡ chữ ký lần sau phải khớp với chữ ký cỏc lần trước đú.
Quy định về luõn chuyển chứng từ :
Tất cả cỏc chứng từ kế toỏn do Cụng ty lập hoặc từ bờn ngoài chuyển đến đều phải tập trung vào bộ phận kế toỏn doanh nghiệp. Bộ phận kế toỏn
kiểm tra những chứng từ kế toỏn đú và chỉ sau khi kiểm tra và xỏc minh tớnh phỏp lý của chứng từ thỡ mới dựng những chứng từ đú để ghi sổ kế toỏn:
Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ kế toỏn bao gồm cỏc bước sau - Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toỏn;
- Kế toỏn viờn, kế toỏn trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toỏn hoặc trỡnh Giỏm đốc doanh nghiệp ký duyệt;
- Phõn loại, sắp xếp chứng từ, định khoản và nhập dữ liệu vào phần mềm
- Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toỏn.
c ) Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toỏn.
Hệ thống TK được cụng ty xõy dựng dựa trờn hệ thống tài khoản được quy định tại quyết định 48/2006/QĐ-BTC. Đồng thời căn cứ vào quy mụ, đặc điểm hoạt động của cụng ty mở tài khoản cụ thế, chi tiết tới cấp 2,3 để phự hợp với yờu cầu quản lý.
d ) Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sỏch kế toỏn khi cụng ty cú sử dụng phần mềm kế toỏn.
(1) Hàng ngày kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra, được dựng làm căn cứ ghi sổ, xỏc định TK ghi Nợ, TK ghi Cú để nhập dữ liệu vào mỏy tớnh theo cỏc bảng biểu được thiết kế sẵn trờn phần mềm kế toỏn.
Theo quy trỡnh của phần mềm kế toỏn, cỏc thụng tin được tự động nhập vào sổ kế toỏn tổng hợp và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
(2) Cuối thỏng( hoặc bất kỳ thời điểm nào cần thiết) kế toỏn thực hiện cỏc thao tỏc khúa sổ(cộng sổ ) và lập bỏo cỏo tài chớnh. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luụn đảm bảo chớnh xỏc, trung thực theo thụng tin đó được nhập trong kỳ.Người làm kế toỏn cú
thể kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ kế toỏn và bỏo cỏo tài chớnh sau khi đó in ra giấy.
Thực hiện cỏc thao tỏc để in bỏo cỏo tài chớnh theo quy định.
Cuối thỏng, cuối năm sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết được in ra giấy, đúng thành quyển và thực hiện cỏc thủ tục phỏp lý theo quy định về sổ kế toỏn ghi bằng tay.
Cú thể mụ tả trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh theo sơ đồ sau đõy :
Sơ đồ 2.4 : Sơ đồ mụ tả trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
Nhập số liệu hàng ngày
In số, bỏo cỏo cuối thỏng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
e ) Tổ chức hệ thống Bỏo cỏo kế toỏn.
Hệ thống bỏo cỏo quản trị:
+ Bỏo cỏo doanh thu, chi phớ, kết quả kinh doanh. + Bỏo cỏo tỡnh hỡnh nhập hàng.
+ Bỏo cỏo tỡnh hỡnh xuất hàng..
+ Bỏo cỏo chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp, chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ khỏc bằng tiền.
+ Bảng kờ chứng từ dịch vụ, hàng húa bỏn ra + Bảng kờ chứng từ dịch vụ, hàng húa mua vào.
Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh:
+ Bảng cõn đối kế toỏn (mẫu B01 - DN)
+ Bỏo cỏo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (mẫu B02 - DN) + Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ (mẫu B03 - DN)
+ Thuyến minh bỏo cỏo tài chớnh (mẫu B09 - DN)
Kỳ lập bỏo cỏo tài chớnh là cuối năm tài chớnh
Thời gian nộp bỏo cỏo vào ngày 31 thỏng 3 năm kế tiếp.