- Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ kế toán:
3.2. Hoàn thiện hệ thống thông tin kế toán tại công ty 1 Quy trình quản lý kế toán tại công ty
3.2.1. Quy trình quản lý kế toán tại công ty
- Kế toán nguyên liệu vật liệu trực tiếp:
Tình hình nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu được theo dõi chi tiết trên TK 152 (chi tiết theo từng loại nguyên vật liệu). Nguyên vật liệu của Công ty được quản lý ở kho, việc nhập xuất nguyên vật liệu được theo dõi chặt chẽ thông qua các kế hoạch sản xuất cụ thể. Hàng ngày căn cứ vào yêu cầu của lịch sản xuất, các phân xưởng sản xuất đối chiếu giữa mức vật tư cần thiết thực tế và lượng vật tư còn tồn ở phân xưởng để lập Giấy đề nghị xuất kho. Giấy phải ghi rõ họ tên, chủng loại, số vật tư cần lĩnh, được
theo phương pháp bình quân tức thời. Phiếu xuất kho được viết thành 3 liên và có chữ ký của giám đốc, kế toán trưởng, người nhận. Một liên giữ lại ở kho, một liên giao cho người nhận NVL, một liên giữ lại ở phòng kế toán ghi vào sổ kế toán. Tại kho, căn cứ vào phiếu xuất kho mà thủ kho tiến hành xuất kho NVL và lập thẻ kho.
Trường hợp mua nguyên vật liệu dùng ngay cho sản xuất sản phẩm, kế toán căn cứ vào các hóa đơn mua hàng, phiếu chihoặc giấy báo nợ để hạch toán.
Đối với các trường hợp nguyên vật liệu không sử dụng hết, phế liệu nhập kho, kế toán tiến hành viết phiếu nhập kho.
- Chi phí nhân công trực tiếp:
Hiện nay công ty có 2 hình thức trả lương cho công nhân là trả lương theo thời gian và trả lương theo sản phẩm. Kế toán tiền lương căn cứ vào bảng chấm công, phiếu nhập kho thành phẩm, lập bảng tính lương và các khoản trích theo lương.
Tại công ty BHXH, BHYT, KPCĐ được tính như sau:
BHXH trích 24% tiền lương phải trả: 17% tính vào chi phí sản xuất; 7% trừ vào thu nhập người lao động.
BHYT trích 4,5% tiền lương phải trả: 3% tính vào chi phí thu nhập người lao động; 1,5% trừ vào thu nhập người lao động.
KPCĐ trích 2% tiền lương phải trả: 2% tính vào chi phí sản xuất.
Dựa vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán ghi 1 lần vào sổ “Nhật ký chung”. Cuối tháng căn cứ vào các dòng, cột có liên quan đến chi phí nhân công trực tiếp ghi trên sổ nhật ký chung, kế toán tiến hành ghi vào sổ cái TK 622- chi phí NCTT.
- Chi phí sản xuất chung:
Chi phí sản xuất chung tại công ty được tập chung cho toàn công ty sau đó được phân bổ cho từng loại sản phẩm của trình tự đặt hàng.
+ Chi phí nhân viên phân xưởng ( TK 6271): Chi phí nhân viên phân xưởng bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương. Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán ghi sổ chi tiết TK 6271- chi phí nhân viên phân xưởng.
+ Chi phí vật liệu dùng cho phân xưởng ( TK 6272): Căn cứ vào bảng phân bổ NLVL-CCDC kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết TK 6272 và sổ “Nhật ký chung”
Chi phí dụng cụ sản xuất dùng cho phân xưởng sản xuất (TK 6273): Căn cứ vào bảng phân bổ NLVL-CCDC kế tóan tiến hành ghi sổ Nhật ký chung và chi tiết TK 6273.
+Chi phí khấu hao tài sản cố định phân xưởng (TK 6274): Cuối kỳ nhận được bảng phân bổ khấu hao TSCĐ từ kế toán TSCĐ, kế toán căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ , tiến hành ghi sổ chi tiết TK 6274 và Nhật ký chung.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài (TK 6277): Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho sản xuất kinh doanh ở công ty gồm điện, tiền điện thoại, tiền nước…Các nghiệp vụ về dịch vụ mua ngoài kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết TK 6277 vào sổ Nhật ký chung.
+ Chi phí bằng tiền khác (TK 6278): Tại công ty chi phí bằng tiền khác bao gồm: Chi phí bồi thường ngoài giờ chi phí tiếp khách, chi phí đi học…Căn cứ vào chứng từ kế toán liên quan như phiếu chi, nhân viên tiến hành nhập dữ liệu ở các chứng từ này vào sổ hoặc nhật ký chung và sổ chi tiết TK6278.
- Tổng hợp chi phí sản xuất của toàn công ty
Sau khi tập hợp, phân bổ chi phí cuối tháng kế toán tổng hợp toàn bộ chi phí sản xuất vào bên nợ TK 154. Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Trên cơ sở chi phí tập hợp được đó kế toán sẽ tiến hành công việc tính giá thành sản phẩm, lao vụ dịch vụ toàn công ty.
- Hàng tháng, phòng kinh tế kế hoạch xây dựng kế hoạch sản xuất cho các phân xưởng.
+ Khi có yêu cầu về vật tư, kế toán vật tư viết phiếu xuất kho. Khi có yêu cầu nhập lại kho các vật tư, phế liệu..., kế toán vật tư viết phiếu nhập kho. Ngoài ra, cuối tháng, kế toán vật tư lập bảng phân bổ vật liệu – dụng cụ. Căn cứ vào các chứng từ, kế toán ghi sổ Nhật ký chung, sổ Cái. Cuối tháng dựa vào số liệu ghi trên sổ Cái và đối chiếu các chứng từ, kế toán tổng hợp tiến hành tổng hợp các chi phí.
+ Kế toán tiền lương lập các bảng tính lương, tính các khoản trích theo lương. + Kế toán tài sản cố định lập bảng phân bổ khấu hao.
+ Đối với các trường hợp mua vật tư bên ngoài dùng trực tiếp cho sản xuất, chi trả cho hóa đơn điện, nước... kế toán thanh toán sẽ chuyển các hóa đơn, phiếu chi hoặc các các giấy báo nợ cho kế toán tổng hợp chi phí.
+ Tại các phân xưởng, cuối kỳ tiến hành kiểm kê, đánh giá vật tư còn lại tại các phân xưởng để lập các phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ. Bên cạnh đó, các phân xưởng tiến hành xác định số lượng sản phẩm hoàn thành, lập các bảng kê số lượng sản phẩm hoàn thành để phục vụ việc tính giá thành sản phẩm.
+ Cuối kỳ hoặc khi lãnh đạo yêu cầu báo cáo, kế toán tiến hành lập báo cáo cho lãnh đạo. Ngoài ra các báo cáo về chi phí và giá thành cũng được chuyển cho phòng kinh tế kế hoạch để theo dõi tình hình chi phí-giá thành của sản phẩm.