Thực trạng tổ chức công tác kiểm toán tại công ty TNHH kiểm toán APEC
2.2.1Thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
ty TNHH kiểm toán APEC:
2.2.1 Thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán toán
Công việc chủ yếu được thực hiện trong giai đoạn này là tìm hiểu tình hình hoạt động kinh doanh, hệ thống kiểm soát nội bộ và tổ chức công tác kế toán của đơn vị được kiểm toán. Dựa vào các thông tin này kiểm toán viên sẽ tiến hành phân tích sơ bộ, xác định khoản mục cần kiểm tra và dự kiến nội dung, thời gian, mức độ của các thủ tục kiểm toán
Để thu thập được các bằng chứng trong giai đoạn này kiểm toán viên thường vận dụng các phương pháp: phỏng vấn, quan sát và phân tích.
* Phương pháp phỏng vấn
Với phương pháp phỏng vấn, trưởng nhóm kiểm toán thường là người đại diện phỏng vấn Ban Giám đốc khách hàng. Đây là cuộc trò chuyện trao đổi nhằm mục đích thu thập bằng chứng, vừa mang tính chất làm quan ban đầu giữa kiểm toán viên với Ban Giám đốc. Trong buổi phỏng vấn, kiểm toán viên luôn tạo không khí thân mật, đặt câu hỏi “mở”, “đóng” để làm rõ và xác nhận thông tin. Sau khi đặt câu hỏi, kiểm toán viên chủ động lắng
tổng hợp và phân tích. Nếu phát hiện sự không nhất quán trong việc trả lời câu hỏi của Ban Giám đốc hoặc các nhân viên khác, kiểm toán viên sẽ đặt câu hỏi bổ sung cho vấn đề cần tìm hiểu. Kiểm toán viên luôn thận trọng trong việc đặt câu hỏi để tránh đưa ra những câu hỏi không rõ ràng, không có trọng tâm gây ảnh hưởng đến việc thu thập bằng chứng kiểm toán.
Trong buổi phỏng vấn, kiểm toán viên đề nghị Ban Giám đốc cung cấp các tài liệu liên quan đến quá trình thành lập và hoạt động của Công ty, thông tin thu thập được sẽ lưu vào hồ sơ kiểm toán.
* Phương pháp quan sát:
Khi vận dụng phương pháp quan sát để thu thập thông tin, kiểm toán viên ghi chép những gì quan sát được thông qua việc tham quan văn phòng làm việc, khu quản lý, khu sản xuất. Đồng thời nhận xét và đánh giá vào giấy làm việc về thái độ làm việc của Ban Giám đốc, các nhân viên trong phòng kế toán; về việc hoàn thành nhiệm vụ của các bộ phận trong công ty; về các kho chứa hàng hóa, vật tư có được bảo quản trong điều kiện thích hợp không…. Việc quan sát thực tế này cung cấp cho kiểm toán viên có một cái nhìn về thực thi công việc tại doanh nghiệp, nhưng nó chỉ đúng tại thời điểm quan sát mà không chắc có thực hiện tại thời điểm khác không.
* Phương pháp phân tích
Trong phương pháp phân tích, kiểm toán viên có thể giới hạn trong việc so sánh dữ liệu năm nay trên Báo cáo tài chính (gồm báo cáo lưu chuyển tiền tệ và bảng cân đối kế toán) với dữ liệu năm trước theo số liệu đã kiểm toán. Kết quả của phân tích này là bằng chứng về tình hình chung của hoạt động sản xuất kinh doanh và xu hướng biến động tài chính của công ty khách hàng.