BẢNG TỔNG HỢP CÔNG VÀ ĂN CA
PHIẾU HẠCH TOÁN
Ngày 28/02/2009
Số tiền 819.605.666 VND Người nhập: Liêm
Nội dung Lương nhân công trực tiếp T2/09 Kỳ hạch toán 2
Khách hàng 159-CBCN sản xuất Năm tài chính 2009
Ngày chứng từ 28/02/2009 Số thứ tự 17 STT dòng Ghi Nợ/Ghi Có Số hiệu bút toán Tài khoản Diễn giải Số tiền (VND) 1 Ghi Nợ TK8000048 622100Chi phí lương nhân công trực tiếp T2/09 432.792.600 2 Ghi Có TK8000048 334100Lương nhân công trực tiếp T02/09 432.792.600 3 Ghi Nợ TK8000050 622200Chi phí phụ cấp lương NC trực tiếp T2/09 28.593.300 4 Ghi Có TK8000050 334100Phụ cấp lương nhân công trực tiếp T2/09 28.593.300
5 Ghi Nợ TK
8000054
622200
Chi phí lương năng suất T2/09 306.653.000 6 Ghi Có TK8000054 334100Lương năng suất T2/09 306.653.000
7 Ghi Nợ TK
8000055
622200
Chi phí ăn ca nhân công trực tiếp T2/09 14.989.600
8 Ghi Có TK
8000055 338910Tiền ăn ca nhân công trực tiếp 14.989.600
9 Ghi Nợ TK
8000059 622200Chi phí BHXH nhân công trực tiếp T2/09 36.577.166 10 Ghi Có TK
8000059
338300
BHXH nhân công trực tiếp 36.577.166
Kèm theo các chứng từ…
Hình 2.1.2.3.f: Phiếu hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
Người lập Kế toán trưởng Trưởng phòng Thủ quỹ Người nhận
Sau khi tiến hành tính toán và tập hợp chi phí nhân công trực tiếp một cách hợp lý, căn cứ vào các phiếu hạch toán đã lập ở trên, kế toán đưa số liệu vào Sổ cái TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp
SỔ CÁI
TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp Tháng 2/2009
Đơn vị tính: VND Phiếu hạch toán Ngày ghi sổ Ngày chứng từ
Diễn giải Nợ Có TK đối ứng
17 28/02 28/02 Chi phí lương NCTT 432.792.600 334100
17 28/02 28/02 Chi phí phụ cấp NCTT 28.593.300 334100
17 28/02 28/02 Chi phí lương năng suất 306.653.000 334100
17 28/02 28/02 Chi phí ăn ca 14.989.600 338910 17 28/02 28/02 Chi phí BHXH 36.577.166 338300 27 28/02 28/02 KC chi phí NCTT 622 154 819.605.666 154000 Số dư đầu kỳ: Tổng phát sinh Nợ: Tổng phát sinh Có: Số dư cuối kỳ: 819.605.666 819.605.666
Hình 2.1.2.3.g: Sổ cái TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp
Cuối kỳ, căn cứ vào tổng khối lượng sản phẩm, và khối lượng từng loại sản phẩm sản xuất trong kỳ, kế toán tiến hành phân bổ chi phí nhân công trực tiếp cho từng loại sản phẩm theo công thức sau:
Chi phí nhân công trực tiếp phân bổ
cho từng loại sp =
Chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong kỳ
*
Khối lượng từng loại sản phẩm hoàn thành
trong kỳ Tổng khối lượng các loại sp
sx hoàn thành trong kỳ
Cụ thể, trong tháng 2 năm 2009, tổng khối lượng cả 3 loại thép sản xuất hoàn thành nhập kho là: 10.462,770 tấn; trong đó có: 5.001,101 tấn thép cuộn WR, 3.887,037 tấn thép cây SD30, và 1.574,632 tấn thép cây SD40.
Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Hữu Đồng
Dựa vào công thức trên, ta phân bổ được chi phí nhân công trực tiếp cho từng loại sản phẩm là:
- Chi phí NCTT phân bổ cho thép cuộn là: 391.763.394 VND - Chi phí NCTT phân bổ cho thép cây SD30 là: 304.492.766 VND - Chi phí NCTT phân bổ cho thép cây SD40 là:123.349.506VND
Quy trình hạch toán chi phí nhân công trực tiếp được thể hiện qua sơ đồ hạch toán sau:
Hình 2.1.2.3.h: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí nhân công trực tiếp