2.2.1. Tình hình thu thuế GTGT 2010-2012
Kết quả thu ngân sách năm 2010 (ĐVT: triệu đồng)
Các loại thuế và thu khác Dự toán năm 2010 Thực hiện năm 2010 % Thực hiện So dự toán năm So cùng kỳ A 1 2 3=2/1 4 CTN NQD 340.000 348.243 102% 135% -Thuế MB 9.000 11.355 126% 112% -Thuế GTGT 227.100 222.034 98% 120% -Thuế TTĐB 900 736 82% 101% -Thuế TNDN 98.000 103.260 105% 187% -Khác 5.000 10.858 217% 171% Các khoản thu khác 188.300 236.317 126% Cộng 528.300 584.560 111% 112%
SVTH: Nguyễn Trọng Cường 39 ( Bảng 1: Số liệu thu NSNN năm 2010 Chi cục thuế Quận 11)
Dự toán pháp lệnh thu NSNN Cục thuế giao 2010: 528,3 tỷ đồng; thực hiện 584.559 tỷ đồng so với dự toán đạt 111%; so với cùng kỳ tăng 12%. Trong đó, thuế CTN NQD đạt 102% so dự toán năm, so với cùng kỳ tăng 35%.
Kết quả thu ngân sách năm 2011 (Đvt: triệu đồng)
Các loại thuế và thu khác Dự toán năm 2011 Thực hiện năm 2011 % Thực hiện So dự toán năm So cùng kỳ A 1 2 3=2/1 4 CTN NQD 352.700 318.239 90% 91% -Thuế MB 10.000 11.802 118% 131% -Thuế GTGT 265.450 224.571 85% 99% -Thuế TTĐB 950 849 89% 94% -Thuế TNDN 70.000 75.323 108% 77% -Khác 6.300 5.694 90% 114% Các khoản thu khác 213.300 275.478 129% 117% Cộng 566.000 593.717 105% 102%
(Bảng 2: Kết quả thu NSNN năm 2011 Chi Cục thuế Quận 11)
Tổng thu NSNN năm 2011, Chi cục thuế quận 11 thực hiện được 593 tỷ 717 triệu đồng, đạt 105% dự toán pháp lệnh, so cùng kỳ năm trước tăng 2%
Khu vực kinh tế ngoài quốc doanh thực hiện được 318 tỷ 239 triệu đồng, đạt 90% dự toán pháp lệnh, so với cùng kỳ giảm 9%.
SVTH: Nguyễn Trọng Cường 40
Kết quả thu ngân sách năm 2012 (ĐVT : triệu đồng )
Các loại thuế và thu khác Dự toán năm 2012 Thực hiện năm 2012 % Thực hiện So dự toán năm So cùng kỳ A 1 2 3=2/1 4 CTN NQD 383.000 387.343 101% 122% -Thuế MB 11.500 12.047 105% 102% -Thuế GTGT 243.650 242.822 100% 108% -Thuế TTĐB 750 857 114% 101% -Thuế TNDN 126.100 125.038 99% 166% -Khác 1000 6.579 658% 116% Các khoản thu khác 158.100 267.440 169% 97% Cộng 541.100 654.783 102% 110%
(Bảng 3: Kết quả thu ngân sách 2012 Chi cục thuế Quận 11)
Số thực thu năm 2012 là 654 tỷ 783 triệu; so dự toán năm đạt 102%, so cùng kỳ đạt 110%. Trong đó số thu thuế CTN NQD là 387 tỷ 343 triệu, so dự toán năm 2012 đạt 101%, so cung kỳ đạt 122%.
Ta thấy % thực hiện dự toán giảm dần qua các năm nhưng % thực hiện so với cùng kỳ lại tăng lên. Năm 2011 là năm có số thu thực hiện thấp nhất trong 3 năm. Thuế CTN NQD thực thu 2011 đạt 90% so với dự toán , và 91% so với cùng kỳ. Điều này phản ánh tình hình khó khăn của doanh nghiệp trong bối cảnh nền kinh tế trong và ngoài nước có nhiều diễn biến phức tạp, cuộc khủng hoảng kinh tế toàn cầu ảnh vẫn diễn ra mạnh mẽ, tình hình kinh tế có nhiều bất ổn.
Thuế GTGT chiếm một phần quan trọng trong tổng thu NS của Chi cục thuế Q.11, chiếm khoảng 37% tổng số thu hàng năm, cũng phản ánh đúng tình hình thu thuế toàn Chi cục. Ta có thể thấy trong bảng dưới đây:
SVTH: Nguyễn Trọng Cường 41 Kết quả thực hiện dự toán thu thuế GTGT (Đvt: triệu đồng)
Thuế GTGT Dự toán năm Thực hiện năm % Thực hiện So với dự toán So với cùng kỳ Năm 2010 227.100 222.034 98% 120% Năm 2011 265.450 224.571 85% 99% Năm 2012 243.650 242.822 100% 108% (Bảng 4)
Biểu đồ kết quả thực hiện dự toán thu thu thuế GTGT 3 năm
200000 210000 220000 230000 240000 250000 260000 270000
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Dự toán năm Thực hiện
Số thu thuế GTGT năm 2010 là 222,034 tỷ đồng, đạt 98% so với dự toán, tăng 20% so với cùng kỳ, chiếm 38% so với tổng thu NS. Dưới đây là biểu đồ thể hiện cơ cấu số thu NS năm 2010.
SVTH: Nguyễn Trọng Cường 42 Năm 2011 số thu thuế GTGT thực hiện được 224 tỷ 571 triệu đồng đạt 85% dự toán pháp lệnh, so cùng kỳ giảm 1%, chiếm 37,8% tổng thu ngân sách toàn Chi cục.
Năm 2012 thuế GTGT đạt 100% số thu so với kế hoạch đề ra, tăng 8% so với cùng kỳ, chiếm 37% tổng thu ngân sách.
Ta thấy số thu năm 2012 đã có sự tăng lên đáng kể so với năm 2011, số thu thuế GTGT hoàn thành chỉ tiêu đề ra. Để đạt được kết quả trên Chi cục thuế đã đề ra các biện pháp quản lý ngay từ đầu năm phù hợp cho từng diện đồng thời quản lý đầy đủ đối tượng nộp thuế, tăng cường công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế và trụ sở doanh nghiệp,đôn đốc thu nộp thuế môn bài ngay từ đầu năm 2010, kiểm tra chặt chẽ việc ngưng nghỉ, phát sinh bảo đảm ổn định nguồn ghi thu diện hộ khoán, tăng cường và nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra đối với diện hộ kê khai, đôn đốc thu thuế phát sinh kịp thời nhằm giảm thuế nợ đọng ở mức thấp nhất.
SVTH: Nguyễn Trọng Cường 43
Tình hình ghi thu năm 2011: (ĐVT: triệu đồng)
Đối tượng quản lý
Lượt hộ Thuế ghi bộ
Năm 2011 Năm 2010 Tỷ lệ (%) Năm 2011 Năm 2010 Tỷ lệ (%) A 1 2 3=1/2 4 5 6=4/5 Cty TNHH 30.224 27.898 108% 272.254 195.041 140% DNTN 2.894 3.251 89% 21.829 21.191 103% HTX 291 287 101% 8.707 7.517 116% Cá thể KT 388 511 76% 2.533 2.820 90% DNTN vàng 483 496 97% 5.356 5.090 105% MS 2 275 322 85% 2.548 1.628 157% MS 3 1.326 1.495 89% 10.115 11.106 91% MS 4 80.115 80.471 100% 88.107 85.726 103% Khác 437 694 63% 2.425 2.270 107% Cộng 116.433 115.425 101% 413.873 332.389 125% (Bảng 5: Tình hình ghi thu 2011)
- Tổng thuế ghi thu năm 2011 tăng 25% so với năm 2010. Lượt hộ tăng 1% so với năm 2010. Số ghi thu tăng ở các diện. Riêng cá thể KT và hộ MS3 có số lượt hộ và thuế đều giảm so với năm 2010. Nhìn chung, tình hình lượt hộ và số thuế CTN NQD năm 2011 đều tăng.
SVTH: Nguyễn Trọng Cường 44
Tình hình ghi thu năm 2012: (ĐVT: triệu đồng)
Đối tượng quản lý
Lượt hộ Thuế ghi bộ
Năm 2012 Năm 2011 Tỷ lệ (%) Năm 2012 Năm 2011 Tỷ lệ (%) A 1 2 3=1/2 4 5 6=4/5 Cty TNHH,CP 32.676 30.224 108% 298.822 272.254 110% DNTN 2.391 2.894 83% 24.061 21.829 110% HTX 274 291 94% 7.702 8.707 88% Cá thể KT 361 388 93% 3.609 2.533 142% DNTN vàng 533 483 110% 5.219 5.356 97% MS 2 259 275 94% 1.272 2.548 50% MS 3 1.229 1.326 93% 7.770 10.115 77% MS 4 73.464 80.115 92% 87.884 88.107 100% Khác 5.091 437 1165% 5.127 2.425 211% Cộng 116.278 116.433 100% 441.466 413.873 107% (Bảng 6: Tình hình ghi thu 2012)
- Tổng số lượt hộ năm 2012 giảm 156 lượt so với cùng kỳ.
+ Số lượt hộ tăng ở diện công ty TNHH, Cổ phần, DNTN vàng, tổ chức cá nhân khác + Số lượt hộ giảm ở diện DNTN , hợp tác xã , cá thể khấu trừ, MS2, MS3, MS4.
- Tổng số thuế ghi thu tăng 6% so với cùng kỳ. Số thuế ghi thu tăng ở công ty TNHH, công ty cổ phần, DNTN, cá thể khấu trừ và tổ chức, cá nhân khác. Số thuế ghi thu giảm ở HTX, DNTN vàng, MS2, MS3.
Tình hình nợ đọng
(Bảng 7)
Loạ i thuế Đọ ng 31/12/2010 Đọng 31/12/2011 Đọng 31/12/2012
CTN NQD 13.890 29.645 40.525
SVTH: Nguyễn Trọng Cường 45 - Nợ đọng thuế ở khu vực CTN NQD có sự gia tăng rất cao qua các năm . Năm 2012 nợ đọng thuế CTN NQD tăng 36,7% so với năm 2011. Trong đó nợ đọng thuế GTGT chiếm 70,3%.
Nguyên nhân khách quan ảnh hưởng đến kết quả thu:
+ Kinh tế thế giới năm 2010 mặc dù đang phục hồi sau khủng hoảng tài chính toàn cầu và có những chuyển biến tích cực, song nhìn chung chưa thực sự ổn định và còn tiềm ẩn nhiều yếu tố bất lợi tác động đến kinh tế nước ta. Ở trong nước, thiên tai liên tiếp xảy ra, ảnh hưởng không nhỏ đến sản xuất và đời sống dân cư. Năm 2010 là năm có ý nghĩa to lớn và tầm quan trọng, đây là năm cuối thực hiện Kế hoạch phát triển kinh tế-xã hội 5 năm 2006-2010 và Chiến lược phát triển kinh tế-xã hội 10 năm 2001-2010. Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của năm 2010 là cơ sở và đặt nền tảng cho việc xây dựng và thực hiện Kế hoạch phát triển kinh tế-xã hội năm 2011, năm đầu của Kế hoạch phát triển kinh tế-xã hội 5 năm 2011-2015 và Chiến lược phát triển kinh tế-xã hội 10 năm 2011-2020.
Tình hình sản xuất của các doanh nghiệp vì vậy cũng gặp không ít khó khăn, gây ảnh hưởng tới năng lực thuế của Doanh nghiệp. Tuy nhiên, dù số thu thuế GTGT không hoàn thành kế hoạch đề ra nhưng lại tăng hơn rất nhiều so với cung kỳ. Điều đó một phần bởi dự toán thu năm 2010 đã đề ra cao hơn nhiều so với năm 2009. Đây cũng một nguyên nhân ảnh hưởng tới chỉ tiêu so với kế hoach đề ra.
+ Năm 2011 là một năm nền kinh tế thế giới và Việt Nam có nhiều biến động phức tạp. Cuộc khủng hoảng kinh tế toàn cầu, đặc biệt là khủng hoảng nợ công ở Mỹ và Châu Âu đã ảnh hưởng không nhỏ tới nền kinh tế nước ta. Lạm phát tăng cao 18%, thị trường bất động sản đóng băng, giá vàng liên tục leo thang, thị trường chứng khoán lao đao, hệ thống ngân hàng bị tái cấu trúc, tất cả những khó khăn trên khiến cho hoạt động sản xuất của doanh nghiệp Việt Nam gặp rất nhiều khó khăn, và hệ quả tất yếu là hơn 50.000 doanh nghiệp Việt Nam bị phá sản trong năm 2011. Thành phố Hồ Chí Minh là trung tâm kinh tế lớn của cả nước, vì vậy cũng chịu ảnh hưởng lớn từ cuộc
SVTH: Nguyễn Trọng Cường 46 khủng hoảng kinh tế toàn cầu. Các doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn đồng nghĩa với việc khả năng nộp thuế giảm đi, gây ảnh hưởng nguồn thu NSNN.
+Ngoài nguyên nhân khách quan từ nền kinh tế, chỉ tiêu thuế CTN NQD tại Chi cục thuế Quận 11 không hoàn thành còn do một số nguyên nhân sau:
- Do ảnh hưởng bởi việc thực hiện chủ trương giãn nộp thuế TNDN cho DN vừa và nhỏ theo Quyết định số 21/2011/QĐ-TTg ngày 06/04/2011 của Thủ tướng Chính phủ. Số thuế giãn nộp cả năm là 38 tỷ 903 triệu. - Nợ đọng tăng do một số doanh nghiệp có số thuế lớn qua kiểm tra, và
doanh nghiệp tự khai tự nộp không có khả năng nộp hoặc đã bỏ trốn. - Việc sắp xếp lại bộ máy tổ chức theo Quyết định 504/QĐ-TCT ngày
29/03/2010 về việc quy định các chức năng nhiệm vụ của các Đội thuộc Chi cục Thuế cũng làm ảnh hưởng đến công tác kiểm tra và đôn đốc thu nộp tại các Đội kiểm tra.
+Năm 2012 vẫn là một năm kinh tế khó khăn của nước ta. Doanh nghiệp vẫn
gặp rất nhiều khó khăn trong hoạt động sản xuất kinh doanh.Con số doanh nghiệp tư doanh vừa và nhỏ phá sản không ngừng tăng lên so với năm 2011, số doanh nghiệp còn trụ lại phần lớn hoạt động cầm chừng theo kiểu chờ thời, giảm bớt lao động, chấp nhận thu hẹp sản xuất, giảm doanh thu, giảm lợi nhuận. Đa số các doanh nghiệp tư doanh nhỏ không thể tiếp cận được nguồn vốn ngân hàng, một phần do nhiều ngân hàng thương mại cổ phần gặp khó khăn về thanh khoản, phần khác do các ngân hàng lớn thường chỉ nhắm đến mối quan hệ với các doanh nghiệp thân hữu và các doanh nghiệp lớn. Các tập đoàn kinh tế nhà nước cũng đang lâm vào tình trạng khủng hoảng nợ do đầu tư tràn lan và không hiệu quả vào những lĩnh vực như tài chính và bất động sản từ những năm trước. Sản xuất kinh doanh nội địa tăng trưởng chậm, tồn kho hàng hóa ứ đọng, tỷ lệ thất nghiệp gia tăng, hệ thống ngân hàng suy yếu là những đám mây xám che phủ bầu trời kinh tế năm 2012.
SVTH: Nguyễn Trọng Cường 47
2.2.2. Công tác hoàn thuế
Năm 2010
Kiểm tra 12 doanh nghiệp, số tiền 2.269 triệu
- Kiểm trước hoàn sau: kiểm tra 4 doanh nghiệp, số thuế đề nghị hoàn 2.712 triệu, số thuế được hoàn 523 triệu và thu chênh lệch 2.189 triệu - Hoàn trước kiểm sau: kiểm tra 4 doanh nghiệp, số thuế đề nghị hoàn
2.820,5 triệu, số thuế được hoàn 2.820,5 triệu và thu chênh lệch 0 triệu. - Kiểm tra sau hoàn thuế: kiểm tra 4 doanh ngiệp ,số thuế đề nghị hoàn
2820,5 triệu, số thuế được hoàn 2.740,5 triệu và thu chênh lệch 80 triệu. Năm 2011
- Kiểm tra hoàn thuế : kiểm tra 11 doanh nghiệp, tổng số chênh lệch là 627 triệu.
- Kiểm trước hoàn sau: kiểm tra 5 doanh nghiệp, số thuế đề nghị hoàn 52 tỷ 128 triệu, số thuế được hoàn 51 tỷ 501 triệu (chênh lệch 627 triệu) - Hoàn trước kiểm sau: 12 doanh nghiệp , số thuế đề nghị hoàn 6 tỷ 454
triệu (chưa kiểm tra).
- Kiểm tra sau hoàn thuế: kiểm tra 6 doanh nghiệp, số thuế đề nghị hoàn 2 tỷ 247 triệu, không truy thu.
Năm 2012
- Hoàn trước kiểm sau: 19 doanh nghiệp, đề nghị hoàn 12 tỷ 282 triệu số thuế được hoàn 12 tỷ 282 triệu.
- Kiểm trước hoàn sau: kiểm tra 16 doanh nghiệp, số thuế đề nghị hoàn 21 tỷ 1 triệu, số thuế được hoàn 20 tỷ 394 triệu (không được hoàn 607 triệu).
SVTH: Nguyễn Trọng Cường 48 - Kiểm tra sau hoàn thuế: kiểm tra 11 doanh nghiệp, số thuế đã hoàn 6 tỷ 309 triệu đồng, qua kiểm tra đã truy thu và phạt 94,3 triệu.
2.3. Những kết quả đạt được trong công tác quản lý thuế trong 3 năm vừa qua
Nhìn chung, trong những năm qua công tác quản lý thuế đạt được nhiều thành quả. Công tác quản lý thuế được chuyển từ chế độ chuyên quản khép kín sang chế độ người nộp thuế tự kê khai tính thuế và nộp thuế theo thông báo của cơ quan thuế đã đề cao trách nhiệm, nghĩa vụ của người nộp thuế. Cơ quan thuế thực hiện chức năng tuyên truyền, giáo dục, hướng dẫn, đôn đốc thu nộp kiểm tra, thanh tra, xử lý vi phạm về thuế đã có những cải tiến như: thủ tục về đăng ký, kê khai nộp thuế, miễn giảm thuế,hoàn thuế, quyết toán thuế theo hướng đơn giản rõ ràng hơn, xây dựng lại quy trình quản lý thuế đối với doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể, quy trình nộp thuế, quy trình thanh tra, kiểm tra….
Tổ chức quản lý thuế hiện nay được tách biệt thành các bộ phận độc lập: bộ phận đăng ký cấp mã số thuế, nhận và kiểm tra tờ khai thuế, bộ phận tính thuế, thông báo nộp thuế và đôn đốc thu nộp thuế, bộ phận kiểm tra xử lý vi phạm về thuế đã nâng cao chất lượng quản lý thuế.
Để có được những thành công của cả đơn vị thì mỗi bộ phận đều có đóng góp. Sự đóng góp đó thể hiện cụ thể qua:
2.3.1. Tổ chức bộ máy quản lý:
Tổ chức cán bộ là khâu quyết định thành công trong công tác thuế, do vậy tập trung sức xây dựng cơ quan thuế thành những tổ chức trong sạch vững mạnh với đội ngũ cán bộ có phẩm chất đạo đức tốt, có nghiệp vụ chuyên môn cao. Để làm được việc này thì công tác tổ chức cán bộ phải được thực hiện tốt, như: công tác bổ nhiệm lại. Đây là một trong những công tác có tầm quan trọng, nhờ đó chất lượng đội ngũ cán bộ thuế được nâng một bậc. Qua công tác bổ nhiệm lại, lãnh đạo cơ quan thuế đã xem xét lại toàn bộ đội ngũ cán bộ thuế để có kế hoạch sử dụng, đào tạo bồi dưỡng cán bộ. Công tác tổ chức đang từng bước được cải thiện theo hướng sắp xếp cán bộ thuế theo
SVTH: Nguyễn Trọng Cường 49 quy định mới của Chính phủ, Bộ Tài Chính, Tổng Cục thuế đảm bảo tinh gọn, hiệu quả để nâng cao trách nhiệm, hiệu năng của bộ máy hành thu, phân công đúng người, đúng việc giúp vận hành thông suốt, đặc biệt đối với cán bộ quản lý thu, kiểm tra, tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế, bộ phận tin học.
2.3.2. Công tác kiểm tra thuế