3.2.1. Công tác quản lý hộ, quản lý doanh thu
Thường xuyên đối chiếu với Cục thuế TP.Hồ Chí Minh và bộ phận đăng ký kinh doanh của Quận 11 để theo dõi và quản lý đầy đủ đối tượng nộp thuế. Rà soát các nguồn thu hiện có đang quản lý hoặc quản lý thu chưa chặt chẽ.
Phối hợp với Phòng Kinh tế, HĐTV Thuế phường, BQL Chợ kiểm tra các hộ ngưng, nghỉ kinh doanh, đổi tên giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh để làm giảm số thuế.
3.2.2. Công tác quản lý thu nợ:
Thực hiện đúng quy trình quản lý thu nợ thuế theo Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 và quy trình cưỡng chế nợ thuế theo Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 8/5/2009 của Tổng cục Thuế.
Xây dựng kế hoạch và giao chỉ tiêu nợ đọng hàng tháng đến các đội thuế và từng cán bộ công chức nhằm đảm bảo số nợ thuế không vượt quá chỉ tiêu Cục thuế giao.
Phân loại nợ đọng chính xác để có các bước quản lý, xử lý theo quy đinh đối với từng loại nợ đọng. Tăng cường công tác đôn đốc thu bằng các biện pháp như: ban hành 100% thông báo tiền nợ thuế và tiền phạt đối với NNT có phát sinh tiền thuế nợ; 100% thông báo sẽ áp dụng biện pháp cưỡng chế đối với NNT có số thuế nợ trên 90 ngày và kiên quyết thực hiện áp dụng đầy đủ, đúng trình tự các biện pháp cưỡng chế NNT cố tình dây dưa không thực hiện nộp thuế vào NSNN. Nợ thuế phải giải quyết hàng tháng không để dồn cuối quý, cuối năm.
Công tác cưỡng chế thực hiện một cách cương quyết, đẩy mạnh các biện pháp: trích tiền từ tài khoản ngân hàng, kê biên tài sản, đình chỉ sử dụng hóa đơn, thu hồi mã số thuế,…
Theo dõi, đối chiếu danh sách nợ đọng chính xác; chọn danh sách một số doanh nghiệp có số nợ thuế lớn để tranh thủ sự giúp đỡ của UBNN Quận, các ban ngành, nhất là sự hỗ trợ của cơ quan Công an.
SVTH: Nguyễn Trọng Cường 55 Lập kế hoạch kiểm tra và thực hiện công tác kiểm tra, tập trung vào các doanh nghiệp có số thu lớn, nhiều năm không được kiểm tra, có số thuế GTGT được khấu trừ hết đối với kinh doanh thương mại, dich vụ; hoàn thuế nhiều lần, doanh nghiệp kê khai lỗ liên tục, kiểm tra bán hàng không xuất hóa đơn; các doanh nghiệp hưởng chính sách miễn giảm, gia hạn nộp thuế; các doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế theo các luật thuế hiện hành để đảm bảo chỉ tiêu được giao.
Thực hiện kế hoạch kiểm tra đã xây dựng theo đúng quy trình, đúng chính sách, chế độ.
3.2.4. Công tác tuyên truyền hỗ trợ
Đẩy mạnh tuyên truyền các thủ tục hành chính, các văn bản chính sách thuế mới để người nộp thuế dễ hiểu, dễ thực hiện; thực hiện hướng dẫn chính sách, văn bản mới và các thủ tục hành chính cho các doanh nghiệp.
Xây dựng kế hoạch tập huấn cơ sở kinh doanh, cán bộ công chức nội bộ và kế hoạch tổ chức đối thoại với doanh nghiệp theo quy định.
3.2.5. Công tác Kê khai- kế toán thuế và tin học
Đội Kê khai –kế toán thuế tiếp tục phối hợp các Đội kiểm tra đôn đốc việc thực hiện kê khai qua mạng theo chỉ tiêu của Cục thuế giao. Tiếp tục tổ chức tập huấn, tăng cường việc hướng dẫn kê khai qua mạng, nhận tờ khai qua mạng đầy đủ. Thực hiện đối chiếu việc nộp tờ khai của doanh nghiệp đã đăng ký kê khai qua mạng còn thực hiện gửi tờ khai giấy để hướng dẫn kịp thời
Kiểm tra tờ khai thuế, dữ liệu khai thuế của từng cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế đã đến hạn để thông báo nộp thuế. Đồng thời theo dõi các trường hợp được gia hạn nhưng đã nộp nhằm phục vụ cho việc đánh giá công tác thu, xây dựng dự toán và để phân loại nợ đọng chính xác.
Thống kê các chương trình ứng dụng, rà soát việc thực hiện các ứng dụng này tại các Đội thuế , cài đặt và hướng dẫn nhằm giúp cán bộ công chức trong đơn vị khai thác triệt để các tiện ích của những ứng dụng này phục vụ cho công tác quản lý thuế.
SVTH: Nguyễn Trọng Cường 56 Rà soát mã sô thuế trên địa bàn, phân loại theo trạng thái, hướng dẫn việc ghi nhận , kiểm soát và quản lý mã số thuế. Xác định đúng đối tượng nộp thuế phải quản lý thuế, thường xuyên đối chiếu số liệu kê khai cảu người nộp thuế và số liệu của Chi cục thuế. Đảm bảo sô liệu kê khai nộp thuế, nợ thuế ngày càng chính xác.
3.2.6. Công tác quản lý hóa đơn chứng từ.
Để chấn chỉnh việc quản lý, sử dụng hóa đơn đi vào nề nếp, khắc phục những tồn tại trong thời gian qua, nên thực hiện những biện pháp sau:
- Cần có chính sách khuyến khích người mua hàng lấy hóa đơn, đồng thời quy định: nếu người mua có đủ số liệu chứng minh người bán không xuất hóa đơn thì được ưu đãi.
- Cơ quan thuế tổ chức thực hiện nghiêm túc các quy định về hóa đơn, quản lý hóa đơn phối hợp chặt chẽ giữa bộ phận quản lý hóa đơn và bộ phận quản lý đối tượng sử dụng hóa đơn nhằm phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm. Bên cạnh đó, cơ quan thuế cần tăng cường công tác kiểm tra, coi đây là nhiệm vụ thường xuyên, liên tục, trong đó việc kiểm tra, đối chiếu hóa đơn là trọng tâm. Đặc biệt đối với các hộ kế toán sử dụng hóa đơn phải được lập chiếu xác minh 100% số hóa đơn đối tượng sử dụng hàng tháng. Nếu qua xác minh có vi phạm phải kết hợp xác định rõ đối tượng vi phạm để xử lý đúng người, đúng hành vi.
- Mọi trường hợp vi phạm về khai báo sử dụng hóa đơn, quản lý và sử dụng hóa đơn cơ quan thuế phải xử lý hành vi vi phạm và tạm đình chỉ việc sử dụng hóa đơn của hộ kinh doanh. Sau khi hộ kinh doanh đã thực hiện quyết định xử lý và có các biện pháp chấn chỉnh tiếp tục bán hóa đơn cho hộ kinh doanh.
- Phối hợp với các cơ quan thông tin tuyên truyền đưa tin về những vụ vi phạm điển hình phát huy tác dụng ngăn ngừa các hộ có hành vi vi phạm.
- Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra xác minh hóa đơn để tăng cường hiệu quả công tác quản lý hóa đơn.
SVTH: Nguyễn Trọng Cường 57
3.2.7. Công tác tổ chức cán bộ
Tùy theo đặc điểm địa bàn và quy mô của đối tượng kinh doanh, bố trí phân công lại cán bộ quản lý cho phù hợp với năng lực, trình độ của từng người nhằm phát huy năng lực và nâng cao hiệu quả công tác.
Phát động phong trào thi đua phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ chính trị. Rà soát bổ sung cán bộ quy hoạch; công khai bản kê tài sản có biến động. Thực hiên tốt công tác bổ nhiệm, bổ nhiệm lại cán bộ công chức. Thực hiện điều động, luân phiên, luân chuyển công tác định kỳ hàng năm.
Xây dựng tổ, Đội quản lý thuế giỏi, cán bộ thuế gương mẫu với ý thức trách nhiệm cao hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ.
3.2.8. Cần thiết phải phát triển dịch vụ tư vấn thuế
Các dịch vụ tư vấn ra đời và phát triển cùng với sự phát triển của đời sống kinh tế- xã hội. Dịch vụ tư vấn thuế là dịch vụ cung cấp các thông tin, kiến thức giải pháp về lĩnh vực thuế cho đối tượng nộp thuế có nhu cầu để họ thực hiện nghĩa vụ thuế phù hơp với quy đinh của Nhà nước. Dịch vụ tư vấn thuế tồn tại dưới hai dạng chủ yếu:
Một là, tư vấn thuế là một dịch vụ công do cơ quan thuế cung cấp thông tin kịp thời các văn bản pháp luật thuế có các đối tượng nộp thuế.
Hai là, tư vấn thuế là một dịch vụ tự do các tổ chức, nhà tư vấn cung cấp cho khách hàng theo hợp đồng. Đây là một hoạt động dịch vụ có thu, một dạng kinh doanh chất xám mà các đối tượng nộp thuế có nhu cầu phải trả dịch vụ phí cho mỗi hoạt động tư vấn.
Tư vấn thuế có một vai trò rất quan trọng trong hoạt động kinh doanh của các cơ sở kinh doanh và trong đời sống xã hội. Thông qua tư vấn thuế, hộ kinh doanh có được các thông tin cần thiết về đối tượng tính thuế, thuế suất, thời gian nộp thuế….đối với hoạt động kinh doanh cụ thể của mình, vì vậy với thời gian nghiên cứu để kê khai thuế họ dành để làm công việc chuyên môn. Đối với toàn xã hội, tư vấn thuế là kênh thông tin hai chiều giữa khu vực sản xuất kinh doanh, tư vấn thuế nắm được những vướng mắc, những điểm bất hợp lý của chính sách thuế khi áp dụng trong thực tế, qua đó phản
SVTH: Nguyễn Trọng Cường 58 ánh những thắc mắc, những bất hợp lý về chính sách thuế để cơ quan thuế sửa đổi, bổ sung cho phù hợp.
Hiện nay, đối tượng nộp thuế tự khai, tự tính và nộp thuế theo thông báo của cơ quan thuế, song trong thực tiễn, các đối tượng nộp thuế không phải ai cũng có trình độ hiểu biết về pháp luật thuế đặc biệt với đối tượng nộp thuế là các hộ kinh doanh nhỏ, lẻ. Do đó phát triển dịch vụ tư vấn thuế là một nhu cầu tất yếu khách quan.
Phát triển tư vấn thuế không chỉ là sự tất yếu khách quan xuất phát từ nhu cầu của các đối tượng nộp thuế mà còn là nhu cầu khách quan của chính cơ quan thuế. Nhiệm vụ của cơ quan thuế là thực hiện thu đúng, đủ, kịp thời. Sự tự nguyện, tự giác chấp hành các Luật thuế của các đối tượng nộp thuế là điểm mấu chốt tạo điều kiện để cơ quan thuế hoàn thành nhiệm vụ. Vì vậy, cơ quan thuế phải làm tốt công tác tuyên truyền, giải thích các luật huế, giải đáp kịp thời những vướng mắc của các đối tượng nộp thuế khi họ thực hiện nghĩa vụ thuế của mình. Điều đó chứng tỏ rằng tư vấn thuế là một công việc cần thiết khách quan, một công việc phải tiến hành thường xuyên, liên tục của cơ quan thuế.
Công tác tư vấn thuế ở Việt Nam mới phát triển ở dạng dịch vụ công. Cơ quan thuế đã phối hợp chặt chẽ với các phương tiện thông tin đại chúng để cung cấp các thông tin kiến thức về lĩnh vực thuế cho các đối tượng nộp thuế. Các chuyên mục về thuế trên truyền hình, trền các báo, ấn phẩm và các loại tài liệu tuyên truyền dưới nhiều hình thức được phát hành. Đường dây nóng trả lời về thuế thuế GTGT được thiết lập. Ngoài ra, các Cục thuế còn thường xuyên tổ chức các lớp bồi dưỡng về các luật thuế mới về công tác sổ sách kế toán hóa đơn chứng từ cho các đối tượng nộp thuế …tất cả những điều đó đã đem lại cho đối tượng nộp thuế những hiểu biết những nhận thức nhất định về pháp luật và nghĩa vụ của mình trong mỗi hoạt động sản xuất kinh doanh.
Tuy nhiên, công tác tư vấn thuế vẫn chưa được đặt đúng vị trí của nó trong hệ thống hành chính thuế và trong đời sống kinh tế- xã hội. Trong hệ thống tổ chức bộ máy thuế, bộ phận làm công tác tư vấn thuế (dịch vụ công) chưa thực sự đáp ứng được nhu cầu ngày càng tăng của các đối tượng nộp thuế và của toàn xã hội. Vì vậy, cần
SVTH: Nguyễn Trọng Cường 59 thiết phải có những giải pháp thúc đẩy công tác tư vấn thuế phục vụ cho công tác thu nộp thuế tại Việt Nam hiện nay:
Để phát triển dịch vụ tư vấn thuế:
- Thành lập một bộ phận chuyên trách làm công tác tư vấn thuế (dịch vụ công) nằm trong hệ thống tổ chức ngành thuế từ trung ương đến cơ sở. Các bộ phận dịch vụ công này phải được gắn liền với các địa bàn sản xuất kinh doanh sao cho các đối tượng nộp thuế mất ít thời gian và công sức nhất khi có nhu cầu tìm hiểu, thắc mắc, giải đáp về chế độ, chính sách, pháp luật thuế.
- Đề nghị Nhà nước cho phép thành lập dịch vụ tư vấn thuế dưới dạng dịch vụ tư. Các trung tâm tư vấn này hoạt động theo phương thức kinh doanh, tự hạch toán và tự chịu trách nhiệm về hoạt động của mình trước pháp luật Nhà nước. Các trung tâm này có thể do các luật sư, các nhà chuyên môn thành lập và tổ chức hoạt động.
- Khuyến khích các cơ sở kinh tế sử dụng tư vấn thuế trong công tác chấp hành luật thuế. Đề nghị Bộ Tài chính quy định chi phí tư vấn thuế là chi phí trong kinh doanh nhưng phải gắn với hiệu quả do sử dựng dịch vụ tư vấn thuế mang lại.
SVTH: Nguyễn Trọng Cường 60
KẾT LUẬN
Qua nhiều năm thực hiện Luật thuế giá trị gia tăng đã đạt được những kết quả tích cực. Hệ thông chính sách thuế đã trở thành công cụ quản lý vĩ mô có hiệu lực của Nhà nước, góp phần ổn định và phát triển sản xuất kinh doanh. Đảm bảo ổn định và tăng trưởng nguồn thu cho NSNN, đáp ứng được nhu cầu chi tiêu ngày càng tăng của đất nước. Thuế GTGT là trở thành nguồn thu chính của NSNN và có tốc độ tăng trưởng cao, nguồn thu thuế mỗi năm mỗi tăng luôn. Thực tế qua nghiên cứu tại Chi cục thuế quận 11nguồn thu luôn vượt chỉ tiêu được giao. Đã từng bước đơn giản, bình đẳng và công bằng xã hội. Thúc đẩy các cơ sở sản xuất kinh doanh tăng cường hạch toán kinh tế, củng cố công tác kế toán hóa đơn chứng từ, từng bước nâng cao hiệu quả kinh doanh, nâng cao ý thức chấp hành Luật thuế. Đó là những thành quả chung trong cả nước và cũng là thành tựu tại Chi cục thuế Quận 11.
Tuy nhiên trước sự phát triển kinh tế xã hội và yêu cầu hội nhập kinh tế khu vực và thế giới, công tác quản lý thuế vẫn còn bộc lộ nhiều tồn tại và vướng mắc phát sinh. Trong quá trình nghiên cứu về công tác quản lý thuế tại Chi cục đã phát hiện những điểm mạnh và cả những vướng mắc. Để quản lý thu đối với khu vực kinh tế ở quận 11 đạt hiệu quả là nhiệm vụ khó khăn do phải quản lý một khu vực hoạt động nhiều ngành nghề đa dạng về loại hình cùng với số lượng lớn các cơ sở kinh doanh đòi hỏi nhiều ở sự cố gắng, quyết tâm hoàn thành nghĩa vụ của cả tổ chức. Công tác quản lý cán bộ, tổ chức bộ máy phải hợp lý mới giúp tăng cao hiệu quả thu thuế trên cả địa bàn quận. Vẫn còn đó tình trạng nợ tồn đọng, quản lý hộ,
SVTH: Nguyễn Trọng Cường 61 quản lý doanh số chưa đạt hiệu quả cao. Công tác thanh tra, kiểm tra là khâu quan trọng nhất trong công tác quản lý do vậy cần phát huy điểm mạnh từ những thành tựu đạt được đồng thời cần khấc phục kiên quyết, triệt để những tồn tại, hạn chế. Từ đó kiện toàn bộ máy để có đủ năng lực thực hiện thu thuế theo cơ chế doanh nghiệp tự khai, tự tính, tự nộp thuế.
Để đạt được những thành tựu trên là do Chi cục thuế quận 11 được sự quan tâm lãnh đạo sâu sát của Cục thuế Thành phố, Quận ủy, Uỷ Ban Nhân dân quận 11, các phòng thuộc cục thuế, sự phối hợp các ban ngành trong Quận, Hội đồng tư vấn thuế phường, chợ đã hỗ trợ tích cực các Đội thuế trong công tác quản lý đối tượng nộp thuế, lập bộ thuế, đôn đốc thu và xử lý nợ đọng.
Từ khi ra đời, áp dụng đến nay Luật thuế GTGT đã có những sửa đổi, bổ sung hứa hẹn sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho Chi cục thuế hoàn thành nhiệm vụ ngày càng tốt hơn.