Các chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh trong tháng tại công ty nhƣ chi phí sửa chữa máy móc thiết bị, chi phí giao dịch quảng cáo, tiền điện thoại, tiền nƣớc, dịch vụ khác.
Ngày 11/09/2013, công ty thanh hóa đơn dịch vụ viễn thông bằng tiền mặt. Căn cứ vào hóa đơn dịch vụ viễn thông (GTGT) và kế toán lập phiếu chi tƣơng tự nhƣ phiếu chi của chi phí vận chuyển
Bảng 2.29. Hóa đơn GTGT
HÓA ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG (GTGT) Mẫu số: 01GTKT3/001 VT01
TELECOMMUNICATION SERVICE INVOICE(VAT) Ký hiệu: AA/13P Liên 2 giao khách hàng (Customer) Số: 2289650 Mã số thuế:
Viễn thông (telecommunication): Hà Nội – 75 Định Tiên Hoàng Tên khách hàng: Cty TNHH Gia Khánh MST: Địa chỉ: Tằng My – Nam Hồng
Số điện thoại:...Mã số(code): JT09567B/THB022 – 00 : 17 Hình thức thanh toán: Tiền mặt
STT Dịch vụ sử dụng cƣớc T3/2013 Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6
1 2 3 4
Các khoản chịu thuế
Các khoản không chịu thuế và thu khác Khuyến mại (không thu tiền)
Các khoản truy thu, giảm trừ
4.100.000
Cộng tiền dịch vụ (total) (A) = (1+2-3+4): 4.100.000 Thuế suất GTGT (VAT):10%x(1-3) Tiền thuế GTGT (VAT amount) (B): 410.000 Tổng cộng tiền thanh toán (C) = (A+B): 4.510.000
Số tiền bằng chữ: Bốn triệu năm trăm mƣời nghìn đồng chẵn.
Ngày 11 tháng 09 năm 2013 Ngày 11 tháng 09 năm 2013
Khách hàng Nhân viên giao dịch ký
Chữ ký Chữ ký
0 1 0 0 6 8 6 2 2 3
Bảng 2.30. Sổ chi phí SỔ CHI PHÍ
Tháng 09 năm 2013
Tài khoản 642: Chi phí quản lý kinh doanh
Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Thành tiền SH NT … … … … ….
11/09 PC14 11/09 Chi thanh toán tiền điện thoại 111 4.100.000 12/09 PC15 12/09 Chi phí dịch vụ mua ngoài 111 4.090.915
… … … … …
15/09 PC29 15/09 Chi thanh toán tiền nƣớc 111 1.068.000 17/09 PC30 17/09 Chi thanh toán tiền điện 111 1.386.360
… … … … …
30/09 BPBKH 30/09 Trích khấu hao TSCĐ 214 7.588.895
30/09 BPBTL 30/09 Thanh toán lƣơng 334 119.059.525
30/09 BPBTL 30/09 Các khoản trích theo lƣơng 338 22.252.575
… … …. …. ….
30/09 30/09 Cộng phát sinh X 179.200.035
Kết chuyển sang TK 911 911 (179.200.035)
Ngày 30 tháng 09 năm2013
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng 2.31. Sổ cái TK 642 SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý kinh doanh Tháng 09 năm 2013
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
SH NT Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ X
.... … … … ... … …
11/09 PC14 11/09 Chi thanh toán tiền điện thoại 111 4.100.000
12/09 PC15 11/09 Chi phí dịch vụ mua ngoài 111 4.090.915
.... … … … ... …
15/09 PC29 15/09 Chi thanh toán tiền nƣớc 111 1.068.000
17/09 PC30 17/09 Chi thanh toán tiền điện 111 1.386.360
… … … … …
30/09 BPBKH 30/09 Trích khấu hao TSCĐ 214 7.588.895
30/09 BPBTL 30/09 Thanh toán lƣơng 334 119.059.525
30/09 BPBTL 30/09 Các khoản trích theo lƣơng 338 22.252.575
30/09 PKT 30/09 K/c sang TK 911 X 179.200.035
2.3.2. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Căn cứ vào số liệu trên các sổ chi tiết, bảng tổng hợp máy tính sẽ tự động ghi sổ nhật ký chung và sổ cái TK 911.
Bảng 2.32. Sổ cái TK 911 SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 911 – Xác định kết quả kinh doanh Tháng 09 năm 2013
Đơn vị tính: Đồng
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Tài
khoản
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
30/09 PKT 30/09 Kết chuyển doanh thu thuần 511 3.426.628.045 30/09 PKT 30/09 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 2.991.900.359 30/09 PKT 30/09 Kết chuyển chi phí bán hàng 642 179.200.035 30/09 PKT 30/09 Xác định thuế TNDN 8211 63.881.913 30/09 PKT 30/09 Kết chuyển lãi 421 191.645.738 30/09 30/09 Cộng phát sinh x 3.426.628.045 3.426.628.045 (Nguồn: Phòng kế toán tổng hợp)
CHƢƠNG 3. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG GIA KHÁNH MẠI VÀ XÂY DỰNG GIA KHÁNH
3.1. Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH thƣơng mại và xây dựng Gia Khánh ty TNHH thƣơng mại và xây dựng Gia Khánh
Trong nền kinh tế nhiều biến động hiện nay, để tồn tại và phát triền thì mỗi doanh nghiệp thƣơng mại nói riêng và các doanh nghiệp nói chung đều phải tìm cho mình một chiến lƣợc kinh doanh phù hợp với yêu cầu của thị trƣờng. Đối với doanh nghiệp thƣơng mại, bán hàng là một trong những yếu tố rất quan trọng. Tuy nhiên trên thực tế không phải doanh nghiệp nào cũng làm tốt công tác bán hàng.
Với bộ máy quản lý nhạy bén, linh hoạt trong kinh doanh Công ty TNHH thƣơng mại và xây dựng Gia Khánh đã đạt đƣợc những thành tựu nhất địnhvà ngày càng khẳng định đƣợc vị trí của mình trên thị trƣờng. Những thành tựu đó đạt đƣợc 1 phần do có sự đóng góp không nhỏ của bộ máy kế toán đặc biệt là kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng. Trong quá trình hoạt động của mình bộ máy kế toán nói chung và kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng đã đạt những ƣu điểm nhất định đáng ghi nhận sau:
3.1.1. Ưu điểm
- Về hệ thống kế toán: công ty áp dụng hình thức kế toán “Nhật kí chung”. Đây là hình thức kế toán phổ biến chung phù hợp với quy mô và tình hình hoạt động kinh doanh của công ty. Tổ chức bộ máy kế toán đơn giản, quy củ, có kế hoạch sắp xếp từ trên xuống dƣới, theo mô hình tập trung, đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất, tập trung đƣợc điều kiện thuận lợi cho việc phân công, chuyên môn hóa và nâng cao trình độ nghiệp vụ của kế toán.
- Doanh nghiệp thực hiện quyết định 48 áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ, niên độ kế toán theo năm phù hợp với quy định của nhà nƣớc, đảm bảo việc cung cấp thông tin kinh tế tài chính một cách nhanh chóng giúp ban lãnh đạo nắm bắt các thông tin kịp thời.
- Về tổ chức chứng từ: các chứng từ sử dụng trong quá trình hạch toán đều phù hợp với yêu cầu kinh tế và pháp lý của nghiệp vụ. Các chứng từ khi nhập vào máy đƣợc kiểm tra một cách kĩ lƣỡng. Nhƣ vậy đã giảm một bƣớc sai sót ban đầu, đảm bảo
- Về phƣơng thức hạch toán hàng tồn kho: công ty hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi chép, phản ánh, theo dõi hàng hóa một cách chi tiết.
- Về việc ứng dụng kế toán máy vào công tác kế toán: Công ty TNHH thƣơng mại và xây dựng Gia Khánh đã nhanh chóng nắm bắt công nghệ, áp dụng phần mềm kế toán. Việc sử dụng kế toán máy giúp tinh giảm khối lƣợng công việc thủ công của nhân viên kế toán. Do đó việc cung cấp thông tin tài chính đƣợc nhanh chóng kịp thời đồng thời tăng đƣợc năng suất lao động, nâng cao hiệu quả của công tác quản lý kinh doanh nói chung và công tác quản lý bán hàng nói riêng. Trong điều kiện công ty đang tổ chức kế toán máy theo hình thức kế toán nhật ký chung mà công ty đang áp dụng là khá phù hợp, đáp ứng kịp thời nhu cầu thông tin cho các bộ phận liên quan. Hệ thống sổ sách kế toán đƣợc thực hiện trên máy nên thông tin đƣợc lƣu trữ chặt chẽ, số liệu ít nhầm lẫn hơn so với kế toán thủ công, có thể dễ dàng kiểm tra số liệu khi cần thiết, có sự thống nhất giữa các phần hành kế toán với nhau.
3.1.2. Nhược điểm
- Tình hình tổ chức bộ máy kế toán: công ty sử dụng hình thức tổ chức bộ
máy kế toán tập trung, bên cạnh những ƣu điểm nhƣ trên còn có nhƣợc điểm nhƣ: khối lƣợng công việc của phòng kế toán trung tâm quá nhiều, dẫn đến khả năng chậm trễ trong việc vào sổ sách kế toán, khả năng sai sót của công tác kế toán tăng lên, nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm của kế toán bán hàng còn sơ sài. Đặc biệt, với tình hình phát triển mạnh của công ty hiện nay, các thƣơng vụ kinh doanh ngày càng tăng, trong tƣơng lai công ty còn có kế hoạch mở rộng phạm vi hoạt động kinh doanh thì hình thức bộ máy kế toán này sẽ gây rất nhiều vất vả cho nhân viên kế toán công ty.
- Về khâu tổ chức, xử lý, luân chuyển chứng từ: các chứng từ sau khi lập
đƣợc luân chuyển đến bộ phận nào là tùy thuộc vào thói quen của kế toán, dẫn đến nhiều chứng từ bị luân chuyển một cách tùy tiện, làm ảnh hƣởng đến việc xử lý thông tin và thực hiện nghiệp vụ của các bộ phận công ty, một số hợp đồng kinh tế, biên bản giao hàng còn thiếu sự chặt chẽ, cụ thể.