- Cách xác định kết quả kinh doanh:
SVTH: LÊ THỊ GIANG MSSV: 12000433 67Số:
3.2.6.2. Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hoá và những hoạt động quản lý chung của doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm: Chi phí nhân viên văn phòng, nhân viên bán hàng,chi phí đồ dùng văn phòng,đồ dùng phục vụ cho bán hàng, chi phí hội nghị, tiếp khách, khấu hao TSCĐ, chi phí điện nước... Các chi phí này được hạch toán vào TK 6422 “ chi phí quản lý doanh nghiệp”.
Chi phí quản lý doanh nghiệp được phân bổ và tập hợp 100% cho hàng bán ra vào cuối mỗi tháng, sau đó chi phí quản lý doanh nghiệp được kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả.
Kế toán chi tiết
1. Trả lương cho nhân viên văn phòng, nhân viên quản lý Nợ TK 6422: 56.232.000
Có TK 334: 56.232.000
2. Chi phí đồ dùng văn phòng, đồ dùng phục cho bán hàng Nợ TK 6422: 5.556.000
Có TK 153: 5.556.000
Tính lương phải trả cho nhân viên quản lý.
Căn cứ vào bảng tính lương tháng 12, kế toán phản ánh vào chứng từ ghi sổ
Biểu số 17:
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31/12/13
Đơn vị tính: đồng
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Trả lương cho nhân viên văn phòng, nhân viên quản lý
6422 56.232.000
334 56.232.000
Ngày, tháng, năm Người lập sổ Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ quy định.
Hàng tháng tiến hành trích BHXH,BHYT,KPCĐ tỷ lệ 25% trong đó 6% trừ vào lương. Kế toán căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương phản ánh vào chứng từ ghi sổ.
Biểu số 18: Chứng từ ghi sổ Số: 682 Ngày315/12/13 Đơn vị tính: đồng Số: 681 Đơn vị: Công ty TNHH TM Hoàng Lý
Địa chỉ: số 09/41 Cửa Hữu- P.Tân Sơn-TP.Thanh Hóa
Mẫu số S02a- DNN
(ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng BTC
Mẫu số S02a- DNN
(ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng BTC
Đơn vị: Công ty TNHH TM Hoàng Lý
Địa chỉ: số 09/41 Cửa Hữu- P.Tân Sơn-TP.Thanh Hóa
Trích yếu Tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có BHXH,BHYT,KPCĐ 6422 10.684.080 Trừ vào lương 6% 334 3.3773.920 Phải trả khác 338 14.058.000 Ngày, tháng, năm Người lập sổ Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Chi phí đồ dùng văn phòng
Căn cứ vào những chứng từ liên quan đến việc xuất công cụ dụng cụ dùng cho quản lý, kế toán phản ánh vào các chứng từ ghi sổ
Biểu số 19:
Chứng từ ghi sổ
Số: 680
Ngày 31/12/13
Đơn vị tính: đồng
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có Chi phí đồ dùng văn phòng, đồ dùng phục cho bán hàng 6422 5.556.000 153 5.556.000 Ngày, tháng, năm Người lập sổ Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Trích khấu hao TSCĐ bộ phận văn phòng
Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định, kế toán phản ánh vào chứng từ ghi sổ.
Biểu số 20:
Đơn vị: Công ty TNHH TM Hoàng Lý
Địa chỉ: số 09/41 Cửa Hữu- P.Tân Sơn-TP.Thanh Hóa
Mẫu số S02a- DNN
(ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng BTC
Chứng từ ghi sổ
Số:689
Ngày 31/12/13
Đơn vị tính: đồng
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có Trích khấu hao TSCĐ 6422 9.250.000 214 9.250.000 Ngày, tháng, năm Người ghi sổ Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí dịch vụ mua ngoài của công ty bao gồm những chi phí như: Trả cước phí internet, mua quà tặng đại hội Công đoàn, chi phí lắp đặt điện thoại mới,thanh toán tiền điện, điện thoại, chi phí thuê sân bóng, chi phí tiền đổ rác, tiền thuê kho…
Căn cứ vào những chứng từ phát sinh liên quan đến dịch vụ mua ngoài, kế toán tiến hành phản ánh vào các chứng từ ghi sổ
Biểu số 21:
SVTH: LÊ THỊ GIANG MSSV: 12000433 73
Mẫu số S02a- DNN
(ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng BTC
Đơn vị: Công ty TNHH TM Hoàng Lý
Địa chỉ: số 09/41 Cửa Hữu- P.Tân Sơn-TP.Thanh Hóa
Chứng từ ghi sổ
Số: 692
Ngày 31/12/13
Đơn vị tính: đồng
Trích yếu Tài khoản Số tiên
Nợ Có Nợ Có
Trả tiền điện thoại tháng 12
6422 4.702.249
111 4.702.249
Ngày, tháng, năm Người ghi sổ Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Kế toán tổng hợp
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ của các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chi phí bán hàng ( TK 6421) và chi phí quản lý doanh nghiệp ( TK 6422) kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 642, ,đến cuối tháng ghi sổ cái TK 642 –Chi phí quản lý kinh doanh
Biểu số 22:
Sổ chi tiết tài khoản Đơn vị: Công ty TNHH TM
Hoàng Lý
Địa chỉ: số 09/41 Cửa Hữu- P.Tân Sơn-TP.Thanh Hóa
Mẫu số S02a-DNN
(ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng BTC
Đơn vị: Công ty TNHH TM Hoàng Lý
Địa chỉ: số 09/41 Cửa Hữu- P.Tân Sơn-TP.Thanh Hóa
Mẫu số S20- DNN
(ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng BTC
Từ ngày 01/12/13 đến ngày 31/12/13
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
... ... ...
31/12/13 123 Trả lương cho nhân viên bán hàng 334 43.800.000 31/12/13 145 Trích BHXH, BHYT, KPCD ở bộ phận bán hàng 338 8.322.000 05/12/13 143 Chi phí vận chuyển, bốc dở bằng tiền mặt 111 6.500.000 06/12/13 168 Chi phí bao bì, vật liệu bằng tiền mặt 111 32.546.508 07/12/13 176 Trích khấu hao TSCĐ bộ phận bán hàng bằng tiền mặt 111 5000.000
7/12/13 185 chi phí bảo hàng máy móc, thiết bị bộ phận bán hàng
111 635.000
11/12/13 176 Chi phí quảng cáo, giới thiệu sản phẩm 111 720.000 31/12/13 122 Chi phí tiếp khách cho bộ phận bán hàng 2000.000 SVTH: LÊ THỊ GIANG MSSV: 12000433 75 Tài khoản 642-“ Chi phí quản lý kinh doanh
... ... ...
Cộng phát sinh 702.456.000 702.456.000
Số dư cuối tháng 0
Ngày, tháng, năm
Người lập sổ Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Cuối tháng từ các chứng từ ghi sổ trên , kế toán ghi vào sổ cái TK 642
Biểu số 23:
`
Sổ cái tài khoản
Tài khoản 642-‘Chi phí quản lý kinh doanh” Từ ngày 01/12/13 đến ngày 31/12/13
Đơn vị tính: đồng
Mẫu số S02c1- DNN
(ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng BTC
Đơn vị: Công ty TNHH TM Hoàng Lý
Địa chỉ: số 09/41 Cửa Hữu- P.Tân Sơn-TP.Thanh Hóa
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đ/ư Số tiền Số Ngày Nợ Có ……. …….. …… … 296 03/12/13 Trả cước phí internet 111 125.700 322 03/12/13 Trả lãi vay 338 369.173
403 05/12/13 Mua quà tặng đại hội công đoàn