- Chi phí nhân công trực tiếp: Gồm các khoản phải trả cho người lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm như: Tiền lương theo đơn giá, tiền lư ơng thời gian và các khoản
2.4.Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp
Phiếu xuất kho
2.4.Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp
Để hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, kế toán sử dụng TK 154- chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
Sau khi tập hợp được các khoản chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất trong tháng (chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí SXC) kế toán tiến hành tổng hợp chi phí sản xuất cho toàn công ty cuối quý như trên đã định khoản. Cuối tháng kết chuyển chi phí sản xuất đã tập hợp vào sổ Cái TK 154.
- Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : Căn cứ vào các hóa đơn GTGT, phiếu nhập, phiếu xuất, bảng kê phiếu nhập, xuất; bảng tổng hợp nhập - xuất – tồn, sổ chi tiết TK 1541,cuối tháng kế toán tiến hành hạch toán bút toán kết chuyển:
Nợ TK 155
Có TK 1541
Tổng CP SXC phát sinh trong tháng Chi phí NVL chính
= x
- Kết chuyển chi phí NC trực tiếp: Căn cứ vào bảng thanh toán lương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, sổ chi tiết TK 1542, cuối
tháng kế toán hạch toán bút toán kết chuyển: Nợ TK 155
Có TK 1542
- Kết chuyển chi phí SX chung: Căn cứ vào bảng khấu hao TSCĐ, sổ chi tiết TK 1543, cuối tháng kế toán hạch toán bút toán kết chuyển:
Nợ TK 155
Biểu số 2.12
Đơn vị: Công ty TNHH TMDV và XD Đức Hà
Địa chỉ: Hà Đông – Hà Nội
Sổ Chi Tiết TK 1541 - Chi phí nguyên vật liệu dở dang
Tháng 01/2012
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK nợ TK Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng TK có đối ứng Nợ Có
A B C D E F 1 2
Số d đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ
31/01/2012 PKT 31/01/2012 Chi phí NVL chính xuất cho sx trong kỳ 1541 1521 192,119,202
31/01/2012 PKT 31/01/2012 Chi phí NVL phụ xuất cho sx trong kỳ 1541 1522 14,053,000
31/01/2012 PKT 31/01/2012 Nhập kho sp hoàn thành trong kỳ 1541 155 206,172,202
Cộng số phát sinh 206,172,202 206,172,202
D cuối kỳ - -
- - -
Đơn vị: Công ty TNHH TMDV và XD Đức Hà
Địa Chỉ: Hà Đông - Hà Nội
MST: 0500592393
Sổ Chi Tiết TK 1542 - Chi phí nhân công dở dang
Tháng 01/2012 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK nợ TK Số phát sinh Số
hiệu Ngày tháng TK có ứngđối Nợ Có
A B C D E F 1 2
Số d đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ
31/01/2012 BTTL 31/01/2012 Lơng phải trả bộ phận tổ thợ sx 1542 334 48,870,000 31/01/2012 BTTL 31/01/2012 Trích các khoản theo lơng bộ phận tổ thợ sx 1542 338 3,213,000
31/01/2012 PKT 31/01/2012 Nhập kho sp hoàn thành trong kỳ 1542 155 52,083,000
Cộng số phát sinh 52,083,000 52,083,000
D cuối kỳ - -
Biểu số 2.14
Đơn vị: Công ty TNHH TMDV và XD Đức Hà
Địa Chỉ: Hà Đông - Hà Nội
MST: 0500592393
Sổ Chi Tiết TK 1543 - Chi phí sản xuất chung dở dang
Tháng 01/2012
ghi sổ Số hiệu Ngày tháng TK có ứngđối Nợ Có
A B C D E F 1 2
Số d đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ
31/01/2012 BKHTSCĐ 31/01/2012 Trích KHTSCĐ bộ phận sx 1543 214 39,903,653
31/01/2012 PKT 31/01/2012 Chi phí nhiên liệu xuất cho sx 1543 1523 2,499,232
31/01/2012 PKT 31/01/2012 Chi phí CCDC 1543 153 20,760,000
31/01/2012 PKT 31/01/2012 Nhập kho sp hoàn thành trong kỳ 1543 155 63,162,885
Cộng số phát sinh 63,162,885 63,162,885