III. Các hình thức kế toán sử dụng trong kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
4.Tổ chức công tác kế toán tại công tyTNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà
Đức Hà
4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Bộ mỏy kế toỏn của doanh nghiệp là một mắt xớch quan trọng trong hệ thống quản lý của cụng ty, là bộ phận hỗ trợ đắc lực cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Để phù hợp với đặc điểm kinh doanh, đáp ứng đầy đủ yêu cầu, nhu cầu quản lý, đơn vị áp dụng mô hình kế toán tập chung tất cả phần hạch toán kế toán đều dưới sự lãnh đạo trực tiếp của kế toán trưởng, kế toán trưởng phải chịu trách nhiệm về công tác kế toán trước ban phụ trách đơn vị và phải đáp ứng các yêu cầu của các bộ phận liên quan. Khâu kế toán đòi hỏi phù hợp với yêu cầu của hạch toán kế toán là: đầy đủ trung thực đáp ứng yêu cầu kiểm tra kiểm soát dễ dàng, thuận tiện.
Trong những năm qua bộ phận này đó cú những đúng gúp đỏng kể đối với những thành quả mà doanh nghiệp đạt được. Toàn bộ cụng việc kế toỏn được tập trung ở phũng kế toỏn, ở cỏc tổ sản xuất khụng tổ chức bộ mỏy kế toỏn riờng biệt.
Kế toỏn trưởng Kế toỏn tổng hợp thanh toỏn Kế toỏn tiền lương và TSCĐ
Kế toỏn NVL và CCDC Thủ quỹ
4.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toỏn.
Cụng việc hạch toỏn của doanh nghiệp được phõn chi rừ ràng cụ thể với từng thành viờn trong bộ mỏy kế toỏn.
Kế toỏn trưởng: Tổng hợp số liệu và bỏo cỏo tài chớnh. Kiểm tra, giỏm sỏt kế toỏn viờn, phõn cụng cụng việc, sổ sỏch kế toỏn cho từng bộ phận kế toỏn, chịu trỏch nhiệm về sổ sỏch kế toỏn, giỳp giỏm đốc cú số liệu cần thiết khi ra quyết định.
Kế toỏn tổng hợp thanh toỏn: Cú nhiệm vụ quản lý sổ sỏch, thu chi của doanh nghiệp và theo dừi cụng nợ với khỏch hàng.
Kế toỏn tiền lương và TSCĐ: Phụ trỏch mảng tiền lương của cụng nhõn viờn trong doanh nghiệp, thực hiện đỳng chế độ về tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương, đảm bảo quyền lợi của cụng nhõn viờn. Đồng thời theo dừi tỡnh hỡnh biến động của TSCĐ, đề xuất cỏc phương ỏn khai thỏc, sử dụng cú hiệu quả TSCĐ hiện cú tại doanh nghiệp.
Kế toỏn NVL,CCDC: Cú nhiệm vụ theo dừi sự biến động của NVL,CCDC cả về chỉ tiờu giỏ trị và hiện vật, theo dừi tỡnh hỡnh định mức vật tư để từ đú sử dụng tiết kiệm, hiệu quả.
Thủ quỹ: Cú nhiệm vụ giữ tiền mặt, thực hiện thu chi, hàng ngày phải kiểm tra quỹ , đối chiếu số liệu tại quỹ với số liệu trờn sổ quỹ.
4.3. Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty
Hiện tại cụng ty ỏp dụng chế độ kế toỏn theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chớnh, được sửa đổi, bổ sung theo Thụng tư số 161/2007/TT-BTC ngày 31 thỏng 12 năm 2007 của Bộ Tài Chớnh).
Niờn độ kế toỏn: Từ 01/01 đến 31/12 năm dương lịch
Hỡnh thức sổ kế toỏn ỏp dụng: Hỡnh thức sổ Nhật ký chung, và sử dụng kế toỏn trờn Exel phự hợp với quy định của Bộ Tài chớnh
Sơ đồ 2.3: Hỡnh thức ghi sổ Nhật ký chung
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký đặc biệt
Sổ nhật ký chung
Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
Sổ cỏi
Bảng tổng hợp số liệu chi tiết
Bảng cõn đối số phỏt sinh
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối thỏng: Kiểm tra đối chiếu:
• Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung
+ Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp. Nếu đơn vị cú mở sổ, thẻ kế toỏn chi tiết thỡ đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh được ghi vào cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
Trường hợp đơn vị mở cỏc sổ Nhật ký đặc biệt thỡ hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ được dựng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liờn quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặc cuối thỏng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phỏt sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào cỏc tài khoản phự hợp trờn Sổ Cỏi, sau khi đó loại trừ số trựng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu cú).
+ Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trờn Sổ Cỏi, lập Bảng cõn đối số phỏt sinh. Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp, đỳng số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập cỏc Bỏo cỏo tài chớnh.Về nguyờn tắc, Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn Bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn sổ Nhật
ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và cỏc sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đó loại trừ số trựng lặp trờn cỏc sổ Nhật ký đặc biệt) cựng kỳ.
Việc sử dụng hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung tạo điều kiện thuận lợi cho phũng kế toỏn chỉ đạo nghiệp vụ, phỏt huy đầy đủ vai trũ chức năng của kế toỏn.Tạo điều kiện chuyờn mụn hoỏ, nõng cao trỡnh độ nghiệp vụ của nhõn viờn kế toỏn, đảm bảo sự giỏm sỏt tập trung của kế toỏn trưởng đối với việc quản lý cỏc hoạt động kế toỏn và việc phối hợp chặt chẽ giữa cỏc phũng ban.
Hệ thống tài khoản kế toỏn mà cụng ty đang ỏp dụng thống nhất với hệ thống tài khoản kế toỏn doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC, ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chớnh.
Niờn độ kế toỏn mà doanh nghiệp ỏp dụng là niờn độ kế toỏn năm: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ kế toỏn ỏp dụng trong ghi chộp kế toỏn là Đồng Việt Nam.
Phương phỏp tớnh khấu hao TSCĐ là phương phỏp khấu hao theo đường thẳng. Tức là, đối với TSCĐ tớnh khấu hao theo năm sử dụng.
Phương phỏp kế toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền. Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm theo phương
phỏp kờ khai thường xuyờn và tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ.
Hệ thống sổ sỏch mà doanh nghiệp đang ỏp dụng:
- Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt; - Sổ Cỏi TK 111, 112, 131, 331…
- Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết: sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn, sổ chi tiết theo dừi nguyờn vật liờu, cụng cụ dụng cụ, ...
Hệ thống bỏo cỏo kế toỏn:
- Bảng Cõn đối kế toỏn: Mẫu số B 01 - DNN - Bỏo cỏo Kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B 02 - DNN - Bản Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh: Mẫu số B 09 - DNN - Bảng Cõn đối tài khoản: Mẫu số F 01- DNN