Các khoản trích lập dự phòng về bản chất đều xây dựng trên cơ sở ước tính. Cách tính toán số dự phòng cần trích lập tại Việt Nam hiện nay đều thực hiện theo phương pháp trực tiếp. Luận cứ chủ yếu để bảo vệ cho phương pháp trực tiếp là dựa vào mối quan tâm giữa lợi ích, chi phí và nguyên tắc thực chất. Xét về cơ bản, phương pháp trực tiếp là phương pháp cực kỳ đơn giản, ít tốn kém khi sử dụng. Hơn nữa, không có sự sai sót trọng yếu trong sự đo lường thu nhập xảy ra nếu khoản nợ khó đòi là nhỏ và tương tự từ một năm đến hai năm…
Tuy nhiên, doanh nghiệp ít có kinh nghiệm về những khoản nợ phải thu khó đòi có thể sử dụng phương pháp trực tiếp. Phương pháp này giả định rằng mọi doanh nghiệp đều sẽ thu được tiền trừ phi có bằng chứng khác. Nếu khoản nợ khó đòi nhỏ và không phát sinh thường xuyên, thực hiện phương pháp này sẽ không làm cho báo cáo bị sai lệch về tình trạng tài chính một cách trọng yếu. Khi khoản nợ phải thu của khách hàng được xác định là không thể thanh toán thì tiến hành xử lý nợ khoản phải thu khó đòi, khoản phải thu sẽ giảm.
Phương pháp trực tiếp đã bị chỉ trích một cách mạnh mẽ vì vi phạm nguyên tắc phù hợp trong kế toán dự thu dự chi (dồn tích). Khoản nợ phải thu khó đòi đưa vào chi phí như khoản lỗ vào năm báo cáo liên quan đến doanh thu năm báo cáo. Nguyên tắc phù hợp đòi hỏi việc ghi nhận vào chi phí các khoản nợ phải thu khó dòi như khoản lỗ vào thời diềm doanh thu được ghi nhận, đó là vào năm báo cáo, không phải năm sau.