- Bỏo cỏo tài chớnh Bỏo cỏo kế toỏn
1 Tỳi xỏch Furla F2 Chiếc 0 763.000 763.000 Cộng tiền hàng 763
Cộng tiền hàng 1.763.000 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 176.300 Tổng cộng tiền thanh toỏn 1.939.300
SV: Nguyễn Thị Huế 58
Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT số 0000160 ngày 09 thỏng 03 năm 2012 kế toỏn tiến hành nhập liệu vào hoỏ đơn bỏn hàng kiờm phiếu xuất kho (Hỡnh 2.3) trờn mỏy tớnh do phần mềm kế toỏn thiết kế. Cỏc dữ liệu trờn phiếu xuất kho sẽ được phần mềm kế toỏn tự động nhập vào sổ nhật ký chung, sổ nhật ký bỏn hàng (Bảng 2.3). Vỡ khỏch hàng thanh toỏn ngay nờn đồng thời số liệu trờn hoỏ đơn bỏn hàng kiờm phiếu xuất kho cũng được tự động nhập vào sổ nhật ký thu tiền, sổ chi tiết TK 111, sổ cỏi TK511, TK 111
Hỡnh 2.3: Màn hỡnh nhập liệu nghiệp vụ bỏn lẻ
2.2.2.2 Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu
Cụng ty CP Thanh Bắc Thỏi Bỡnh Dương bỏn hàng cho khỏch hàng dựa trờn những hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng do đú phải căn cứ vào mặt hàng, chủng loại, mẫu mó, quy cỏch, phẩm chất... ghi trong hợp đồng, cụng ty xuất hàng hoỏ bỏn theo đỳng yờu cầu. Hơn nữa hàng hoỏ đều là hàng hoỏ
SV: Nguyễn Thị Huế 59
được nhập từ cỏc hóng lớn, uy tớn chất lượng, nhà cung cấp chớnh của cụng ty là hóng TOMMY, Gucci , Furla, Channel...
Đõy là một trong những cụng ty hàng đầu về giày Bata và tỳi xỏch nổi tiếng trờn thế giới và hàng hoỏ khi mua về trước khi nhập vào kho đó được kiểm tra kỹ lưỡng về chất lượng, chủng loại. Vỡ vậy trong quỏ trỡnh bỏn hàng ở cụng ty khụng cú trường hợp hàng bỏn bị trả lại, giảm giỏ hàng bỏn do đú cụng ty khụng sử dụng cỏc TK 521,TK 531...cũng như khụng hạch toỏn cỏc tài khoản này.
2.2.2.3 Kế toỏn giỏ vốn hàng xuất bỏn
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 156 "Hàng hoỏ": cụng ty sử dụng tài khoản này để theo dừi tỡnh hỡnh tăng giảm hàng hoỏ trong quỏ trỡnh mua bỏn. Tài khoản này dựng chung cho tất cả cỏc nhúm hàng hoỏ
Tài khoản 632 "Giỏ vốn hàng bỏn": Tài khoản này được sử dụng để phản ỏnh giỏ vốn hàng xuất bỏn, cuối kỳ kết chuyển về TK 911 để xỏc định doanh thu
Cụng ty cũn mở thờm cỏc tài khoản cấp 2 như TK 1561"Giỏ mua hàng hoỏ ", TK 1562 "Chi phớ thu mua hàng húa"; TK 111 "Tiền mặt"; TK 331 "Phải trả người bỏn".
Sổ kế toỏn
Sổ nhập - xuất- tồn hàng hoỏ; Sổ nhật ký bỏn hàng; Sổ chi tiết TK1562, Sổ cỏi TK 632
Phương phỏp xỏc định giỏ vốn hàng xuất bỏn
Hiện nay cụng ty đang sử dụng phương phỏp tớnh trị giỏ vốn hàng xuất bỏn theo phương phỏp nhập trước xuất trước.
SV: Nguyễn Thị Huế 60
Khi xuất bỏn hàng húa, kế toỏn cụng ty căn cứ vào số lượng hàng xuất bỏn ghi trờn húa đơn, giỏ mua thực tế của hàng mua ngoài, để tớnh toỏn trị giỏ mua thực tế của hàng xuất bỏn theo phương phỏp đơn giỏ nhập trước xuất trước của số lượng hàng húa hiện cú trước khi xuất hàng.
Như vậy, ở đõy mới chỉ phản ỏnh phần giỏ mua thực tế nhập kho của hàng xuất bỏn trong giỏ vốn thực tế của hàng xuất bỏn khi xuất hàng.
Khi mua hàng, cú phỏt sinh chi phớ mua hàng, căn cứ vào phiếu chi kế toỏn nhập số liệu vào sổ chi tiết mua hàng do phần mềm kế toỏn thiết kế. Theo định khoản:
Nợ TK 1562: Chi phớ mua hàng Cú TK 111: Tiền mặt
Sổ chi tiết được mở theo thỏng, theo dừi cho tất cả cỏc loại hàng húa trong thỏng. Đến cuối kỳ, kế toỏn mới tiến hành phõn bổ hết cho hàng bỏn ra trong thỏng theo định khoản:
Nợ TK 632: Giỏ vốn hàng bỏn Cú TK 1562: Chi phớ mua hàng
Vớ dụ : Vỡ cụng ty tớnh trị giỏ vốn của hàng xuất bỏn theo phương phỏp nhập trước xuất trước nờn sẽ do phần mềm kế toỏn tự động tớnh toỏn dựa trờn húa đơn bỏn hàng kiờm phiếu xuất kho và sổ chi tiết hàng húa.
Căn cứ vào húa đơn GTGT số kế toỏn nhập liệu vào húa đơn bỏn hàng kiờm phiếu xuất kho do phần mềm kế toỏn trờn mỏy tớnh thiết kế, cỏc dữ liệu trờn húa đơn bỏn hàng kiờm phiếu xuất kho sẽ tự động nhập vào sổ chi tiết hàng húa (Bảng kờ xuất - nhập - tồn hàng húa). Từ sổ chi tiết hàng húa, sổ chi tiết chi phớ mua hàng kế toỏn dữ liệu sẽ tự động được nhập vào sổ nhật ký chung, sổ cỏi TK 632.
SV: Nguyễn Thị Huế 61
Bảng 2.4 : Sổ cỏi giỏ vốn hàng bỏn SỔ CÁI
TK 632 "Giỏ vốn hàng bỏn" Thỏng 03/2012 (Trớch) ĐVT: đồng Chứng từ Số phỏt sinh Ngày. thỏng ghi sổ Số hiệu Ngày thỏng Diễn giải TK đối ứng Nợ Cú
31/03 PN 122 10/03 Mua hàng húa của cụng ty Mai Lan 1561
220.000.000
31/03 PC 189 10/03 TT tiền bốc dỡ hàng húa của cụng ty vận tải Thành Cụng 1562
3.750.000
31/03 PN 125 15/03 Mua hàng húa của cụng ty Phương Linh 1561
327.458.000
31/03 PC 190 15/03 TT tiền vận chuyển của cụng ty võn tải Thành Cụng 1562
8.125.000
31/03 PX 250 17/03 Bỏn hàng cho cụng ty Thời Trang Trẻ 1561
175.689.000 ... ... ... ... ... ... ... KC 02 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn 911 1.246.975.000 Cộng trang 1.246.975.000 1.246.975.000
SV: Nguyễn Thị Huế 62 2.2.2.4. Kế toỏn chi phớ bỏn hàng
Chi phớ bỏn hàng của cụng ty bao gồm cỏc khoản chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh tiờu thụ hàng hoỏ. Chi phớ bỏn hàng phõn bổ cho toàn bộ hàng tiờu thụ trong kỳ phục vụ cho việc xỏc định kết quả bỏn hàng.
Bao gồm: chi phớ nhõn viờn bỏn hàng : lương, BHXH, BHYT, KPCĐ. Chi phớ vận chuyển, bốc vỏc, lưu kho, giao nhận.
Phớ ngõn hàng, phớ mở L/C. Điện nước, điện thoại.
Hải quan, giỏm định, bảo hiểm. Chi phớ bằng tiền khỏc...
Cụng ty kinh doanh cú lói, bự đắp chi phớ bỏ ra khi thực hiện kinh doanh: mua văn phũng phẩm, tiếp khỏch, xăng dầu, cụng tỏc phớ, điện thoại... đồng thời phũng kinh doanh tập hợp chứng từ chứng minh khoản chi đú là cú thực, hợp lý để kế toỏn căn cứ tập hợp chi phớ bỏn hàng.
Chứng từ ban đầu: phiếu chi tiền mặt, giấy bỏo nợ của ngõn hàng, bảng kờ chi, chứng từ vận chuyển, hoỏ đơn thanh toỏn cỏc dịch vụ mua ngoài...
Tài khoản sử dụng : Kế toỏn sử dụng TK 641"Chi phớ bỏn hàng" và cỏc tài khoản liờn quan khỏc.
Phương phỏp: căn cứ vào chứng từ gốc như hoỏ đơn mua hàng, phiếu chi, giấy bỏo nợ của ngõn hàng, kế toỏn nhập liệu vào mỏy tớnh cựng với cỏc dữ liệu trờn bảng lương và cỏc khoản trớch theo lương, bảng trớch khấu hao phần mềm đó được tớnh từ trước kế toỏn sẽ được tự động nhập vào sổ cỏi TK 641
SV: Nguyễn Thị Huế 63
Cụng ty CP Thanh Bắc Thỏi Bỡnh Dương Địa chỉ: Số 26, phố Đào Tấn, phường Cống Vị, quận Ba Đỡnh, thành phố Hà Nội.
Mẫu số : 01-TT
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC PHIẾU CHI Ngày 25 thỏng 03 năm 2012 Quyển số 04 Số :100 Nợ: TK 641 Cú TK 131 Họ và tờn: Nguyễn Ngọc Mai
Địa chỉ: Cụng ty vận tải Quang Hà Diễn giải: Thanh toỏn tiền vận chuyển Số tiền: 1.500.000 đồng
Bằng chữ: Một triệu năm trăm nghỡn đồng chẵn./ Kốm theo ... chứng từ gốc
Hà Nội, ngày .... thỏng .... năm 2012
Giỏm đốc (ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn) Người nhận tiền (ký, họ tờn) Người lập phiếu (ký, họ tờn) Thủ quỹ (ký, họ tờn) Bảng số 2.5: Bảng khấu hao TSCĐ BẢNG KHẤU HAO TSCĐ Thỏng 3/2012 Đơn vị tớnh: VNĐ
STT Mó Tờn Tài Sản Nguyờn giỏ Số khấu hao TK 641 1 TS 01 Nhà kho 850.059.129 7.083.826 7.083.826
2 TS03 Mỏy tớnh 56.805.845 946.764 946.764
…….. ………… ………….. ……….. ………. ………
SV: Nguyễn Thị Huế 64
Bảng số 2.6: Bảng thanh thoỏn tiền lương
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG THÁNG
Thỏng 03/2012
(Trớch) ĐVT: đồng
Lương thời gian Phụ cấp Cỏc khoản trừ vào lương STT Họ tờn Số cụng Lương cơ bản Số Tiền Chức vụ Điện thoại Thờm giờ Tổng lương BHXH (7%) BHYT (1.5%) BHTN (1%) Cộng Lương thực Lĩnh Ký nhận A B 1 2 3=2*1/26 4 5 6 7=3+4+5+6 8 9 10 11= 8+9+10 12 = 7 -11 1 Hoàng Thanh Tựng 27 5,500,000 5,711,538 350,000 200,000 6,261,538 385,000 82,500 55,000 522,500 5,739,038