IV. KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
3. Kế tốn chi tiết và tổng hợp chi tiết chi phí sản xuất chung:
Chi phí nhân viên cơng trình bao gồm tất cả các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi phí bảo hiểm của Ban chỉ huy quản lý cơng trình. Tiền lương của quản lý như sau :
_ Lương ban chỉ huy cơng trình được tính theo quyết định của cơng ty và tùy thuộc vào từng cơng trình mà cĩ các thang lương như sau :
_ Chỉ huy trưởng cơng trình (Higashimaru) được hưởng mức lương 01 tháng là 5,5 triệu VNĐ.
_ Chỉ huy phĩ cơng trình (Higashimaru) được hưởng mức lương 01 tháng là 4,6 triệu VNĐ.
_ Kế tốn cơng trình (Higashimaru) được hưởng mức lương 01 tháng là 4 triệu VNĐ.
_ Thủ kho cơng trình (Higashimaru) được hưởng mức lương 01 tháng là 3 triệu VNĐ.
Luân chuyển chứng từ và tính lương
Để tính lương cho Ban chỉ huy quản lý cơng trình, chỉ huy trưởng cơng trình phải lập Bảng chấm cơng tương tự như bảng chấm cơng và phát lương, nhưng chỉ chấm phần cơng nhật cịn phần tính lương sẽ do kế tốn cơng trình tính tốn và chuyển Bảng chấm cơng và phát lương lên phịng kế tốn cơng ty.
Kế tốn cơng ty sẽ xem xét và phát lương sau khi đã được giám đốc cơng ty duyệt.
Thơng qua Bảng chấm cơng và phát lương này kế tốn tính bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn và tập hợp vào tài khoản 627 “ Chi phí sản xuất chung “ chi tiết 6271 “ chi phí nhân cơng cơng trình “,thể hiện trên sổ sách như sau :
Tập hợp các chi phí thực tế phát sinh
trong ky` Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung. Kết chuyển chi phí sản xuất chung để tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp hoành thành trong kỳ.
Ngày 31/3/2010, tiền lương phải trả cho ban chỉ huy quản lý cơng trình Higashimaru
Cty TNHH XD & TM AN TÂM
CHƯÙNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 3 năm 2010 SỐ: 103
Chứng tư` gốc Trích yếu Tài khoản Số tiền
Số Ngày Nợ Cĩ
1TH08 31/3/2010 Luơng quý 1 /2010 của quản lý CT 627 334 44,480,000 Phí BH, C. Đồn từ lương /2010 627 338 8,451,200
Cộng : 52,931,000
Ngươ`i lập
Cty TNHH XD & TM AN TÂM
ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ THÁNG 2010
Chứng tư` ghi sổ Trích yếu Số tiền
Số Ngày
Quý 1/2010
103 31/3/2010 Lương, phí BH, cơng đồn 52,931,000
Quý 1/2010 của Quản lý CT
Tổng cộng: 52,931,000
Ngày 31 tháng 3 năm 2010
Kế tốn
Công ty AN TÂM
Điện thoại : CHI TIẾT TÀI
KHOẢN
Tháng 3/2010
CÔNG TRÌNH
Số Ctừ Ngày Nội dung chi tiết TK-NỢ TK-CĨ Số tiền nợ Số tiền cĩ Số dư đầu kỳ 31/3 Quyết tốn CT. HIGASHIMARU 6271 334 44,480,000 6271 338 8,451,200 31/3 Kết chuyển – 31/03 154 52,931,000 Cộng số phát sinh 52,931,000 52,931,000 Số dư cuối kỳ 52,931,000 52,931,000 NGƯỜI LẬP .b Kế tốn chi phí cơng cụ dụng cụ :
Đây là loại chi phí phân bổ trong nhiều kì bao gồm cơng cụ dụng cụ dùng để phục vụ cho việc xây dựng cơng trình.
Về hạch tốn chi tiết khi xuất dùng cơng cụ dụng cụ thì phải chuyển giá trị của chúng thành chi phí trả trước
Vì cơng cụ dụng cụ được xác định giá trị sử dụng trong 3 năm nên cuối năm kế tốn xác định mức phân bổ và chia theo doanh thu của từng cơng trình.
Ngày 31/12/2010, chi phí vật liệu cơng cụ dụng cụ xuất dùng được phân bổ cho cơng trình HIGASHIMARU
Tổng chi phí cơng cụ dụng cụ phân bổ trong năm 2010:1.833.511.767 đ Tỉ lệ phân bổ chi phí cơng cụ dụng cụ của cơng trình HIGASHIMARU là 6%
1.833.511.767 * 6% = 110,010,706 đ
Cty TNHH XD & TM AN TÂM
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Chứng tư` gốc Trích yếu Ta`i khoản Số tiê`n
Số Nga`y Nợ Cĩ
31/12/2010 Chi phí cơng cụ dụng cụ cho CT
Higashimaru 242 627 110,010,706
Cộng : 110,010,706
Ngươ`i lập
Cty TNHH XD & TM AN TÂM
ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ 2010
Ngày 31 tháng 3 năm 2010
Chứng tư` ghi sổ Trích yếu Số tiền
Số ngày
31/12/2010 Chi phí cơng cụ dụng cụ cho CT Higashimaru
110,010,706
Tổng cộng 110,010,706
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế tốn
Số Ctừ Ngày Nội dung chi tiết TK-NỢ TK-CĨ Số tiê`n nợ Số tiền cĩ Số dư đầu kỳ
31/12/10 Chi phí cơng cụ dụng cụ cho
CT Higashimaru 627 242 110,010,706
Kc 627 -> 154 154 627 110,010,706
Cộng số phát sinh 110,010,706 110,010,706
Số dư cuối kỳ 110,010,706 110,010,706
NGƯỜI LẬP
.c Hạch tốn chi phí khấu hao tài sản cố định :
Tại cơng ty việc khấu hao tài sản cố định được phân bổ như chi phí cơng cụ dụng cụ
Chi phí khấu hao cơ bản được bộ phận kế tốn tài sản cố định của cơng ty tính dựa trên tỷ lệ trích của từng loại máy mĩc thiết bị theo qui định.
Phương pháp trích khấu hao tài sản cố định được tính như sau :
Khấu hao cơ bản được theo dõi trên tài khoản 214 “ Khấu hao TSCĐ “ và được theo dõi chung loại tài sản khác nhau.
Ngày 31/3/2010 mức khấu hao tài sản cố định của cơng trình Higashimaru là:
Mức khấu hao năm = Nguyên giá tài sản cố định x Tỷ lệ khấu hao năm Mức khấu hao năm = Tổng mức khấu * tỉ lệ từng
phân bổ cho từng công trình hao năm công trình Công ty AN TÂM
Điện thoại : CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 12/2010 CÔNG TRÌNH MITSUBA Ngày 31 tháng 12 năm 2010 KẾ TOÁN TRƯỞNG
Tổng chi phí khấu hao TSCĐ phân bổ trong năm 2010: 662.214.200 đ Tỉ lệ phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ của cơng trình HIGASHIMARU là 6%
662,214,200 * 6% = 39.732.852 đ
Cty TNHH XD & TM AN TÂM
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Chứng tư` gốc Trích yếu Ta`i khoản Số tiê`n
Số Ngày Nợ Cĩ
31/12/2010 Phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ của CT.
HIGASHIMARU 627 142 39.732.852
Cộng : 39.732.852
Người lập
Cty TNHH XD & TM AN TÂM
ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ THÁNG 2010
Chứng từ ghi sổ Trích yếu Số tiền
Số Ngày
31/12/2010 Phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ của CT.
HIGASHIMARU 39.732.852
Tổng cộng 39.732.852
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập
.d Kế tốn chi phí dịch vụ mua ngồi:
Hàng tháng cơng ty phải trả một khoản chi phí dịch vụ như: chi phí điện, nước, điện thoại, bảo trì . . .
Trong tháng căn cứ vào các phiếu chi, phiếu thanh tốn . . . kế tốn thanh tốn ghi vào sổ để cuối tháng tập hợp chi phí chứng từ ghi sổ và chuyển sang kế tốn tổng hợp chi phí giá thành.
Chi phí dịch vụ mua ngồi được kế tốn theo dõi trên tài khoản 6277 “Chi phí dịch vụ mua ngồi”. Kế tốn hạch tốn các chi phí phát sinh tại CT- HIGASHIMARU như sau:
Cty TNHH XD & TM AN TÂM
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 1 năm 2010 SỐ : 106
Chứng tư` gốc Trích yếu Ta`i khoản Số tiê`n
Số Ngày Nợ Cĩ
10HI01 31/01/10 Thuê thiết bị xây dựng hđ: 0094045-CƠNG TY TNHH Phước Thu 627 331 22,118,646 15HI01
31/01/10 Vận chuyển thiết bị hđ: 0034815-DNTN Vận Tải Sơn Thư
627 331 9,523,810 Tổng cộng 31,642,456 Người lập Số Ctừ
Ngày Nội dung chi tiết TK-NỢ TK-CĨ Số tiền nợ Số tiền cĩ
Số dư đầu kỳ
612 01/03/2010
T/t tiền bàng hiệu CT
HIGASHIMARU hđ; 0056581 -
Chương 1111 6,000,000
1HI03 31/03/2010 Thuê thiết bị xây dựng hđ; 0110426 – cơng ty TNHH Phước Thu 1111 22,118,648 1TH08 31/03/2010
Trích lập dự phịng sữa chữa bảo
hành cơng trình 331 67,235,934 KC 154 95,354,582 Cộng số phát sinh 95,354,582 95,354,582 Số dư cuối kỳ 95,354,582 95,354,582 NGƯỜI LẬP .e Kế tốn chi phí bằng tiền khác:
CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 3/2010 CÔNG TRÌNH HIGASHIMARU Ngày 31 tháng 3 năm 2010 KẾ TOÁN TRƯỞNG
Chi phí bằng tiền khác tại cơng ty bao gồm: văn phịng phẩm, nước uống, tiếp khách . . .
Trong tháng các khoản chi phí khác này phát sinh được theo dõi dựa trên các phiếu chi, phiếu thanh tốn tạm ứng, giấy báo nợ, báo cĩ của ngân hàng . . . Cuối tháng các khoản chi phí này được tập hợp vào tài khoản 6278 “ Chi phí bằng tiền khác “.
Cty TNHH XD & TM AN TÂM
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 3 năm 2010 SỐ : 107
Chứng tư` gốc Trích yếu Tài khoản Số tiê`n
Số Nga`y Nợ Cĩ
PC 26/2/10 T/t tiền đơn hoa tươi CT
HIGASHIMARU, hđ:0003239_Chi 627 111,112,141 500,000
Cộng : 500,000
Ngươ`i lập
Cty TNHH XD & TM AN TÂM
ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ THÁNG 2010
Chứng tư` ghi sổ Trích yếu Số tiền
Số Nga`y
Tháng 2/2010
PC 26/2/10 T/t tiền đơn hoa tươi CT
HIGASHIMARU, hđ:0003239_Chi 500,000
Tổng cộng: 500,000
Ngày 28 tháng 2 năm 2010
Kế tốn
CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 12/2001 CÔNG TRÌNH HIGASHIMARU Công ty AN TÂM Điện thoại :
CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Số Ctừ Ngày Nội dung chi tiết TK-NỢ TK-CĨ Số tiền nợ Số tiền cĩ Số dư đầu kỳ
28/2 T/t tiền đơn hoa tươi CT HIGASHIMARU, hđ:0003239_Chi 627 111 500,000 28/2 Kết chuyển –28/2 154 500,000 Cộng số phát sinh 500,000 Số dư cuối kỳ 500,000 NGƯỜI LẬP
Sơ đồ hạch tốn chi phí sản xuất chung :
334 627 154 338 331 214, 142 111,112,141 Ngày 28 tháng 2 năm 2010 KẾ TOÁN TRƯỞNG