II. KẾ TỐN CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP
2. Kế tốn chi tiết chi phí tiền lương:
a. Chứng từ sử dụng :
Để theo dõi tình hình sử dụng thời gian lao động, số ngày cơng làm việc thực tế, số ngày nghỉ việc, ngừng việc . . . .và theo dõi các khoản thanh tốn cho cơng nhân xây lắp, cơng ty đã sử dụng các loại chứng từ sau :
Bảng chấm cơng và thanh tốn lương tuần.
Bảng chấm cơng và tính lương làm đêm thêm giờ.
Bảng thanh tốn lương.
b. Kế tốn chi tiết tiền lương
−Tại các đội thi cơng tổ trưởng sẽ chịu trách nhiệm việc chấm cơng cho từng cơng nhân trong tổ. Cuối tuần tổ trưởng đội thi cơng ký tên vào bảng chấm cơng và chuyển bảng chấm cơng cùng các chứng từ khác liên quan về cho kế tốn cơng trình. Kế tốn này sẽ so sánh mức lương của từng người
Lương làm thêm giờ = Số giờ + Tiền công một giờ
trên bảng đơn giá tiền lương, căn cứ theo đĩ để tính tiền lương cho cơng nhân.
−Kế tốn tính lương thưởng và các khoản trợ cấp phải trả cơng nhân viên theo hình thức trả lương, trả thưởng được áp dụng tại Cơng ty. Sau đĩ kế tốn lập phiếu tạm ứng với số tiền bằng với số tiền trên bảng thanh tốn tiền lương tiền thưởng.
−Khi phát lương người nhận sẽ lần lượt ký vào bảng thanh tốn tiền lương, sau khi phát lương xong, kế tốn tổng hợp số liệu theo bảng thanh tốn lương và làm thủ tục hồn ứng số tiền đã được cấp và giao nộp chứng từ cho phịng kế tốn của cơng ty, kế tốn giá thành sẽ tổng hợp chi phí và tính giá thành.
3. Kế tốn tổng hợp chi phí nhân cơng trực tiếp: a. Tài khoản sử dụng :
Tài khoản 622 “ Chi phí nhân cơng trực tiếp “
Tài khoản 622 khơng cĩ số dư cuối kỳ
_ Tài khoản 622 được cơng ty mở chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất đĩ là từng cơng trình hạng mục cơng trình.
_ Chi phí lương cơng nhân trực tiếp và các khoản phải trả cho cơng nhân trực tiếp sản xuất được hạch tốn như sau :
Số liệu cuối tháng 31/3/2010 của cơng trình HIGASHIMARU :
Cty TNHH XD & TM AN TÂM
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 3 năm 2010
Chứng tư` gốc Trích yếu Tài khoản Số tiền
Số Ngày Nợ Cĩ
1TH08 31/03/2010 Lương trực tiếp, gián tiếp cơng trình phải trả trong tháng 3 /2010
622 334 413,085,000
Tổng cộng : 413,085,000
Ngươ`i lập
Chi phí nhân công trực tiếp tham gia thực hiện khối lượng công tác xây lắp trong kỳ và khoản trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất theo kế hoạch trong năm
Kết chuyển hoặc phân bổ Chi phí nhân công trực tiếp để tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành trong kỳ .
Cty TNHH XD & TM AN TÂM
ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ THÁNG 2010
Chứng tư` ghi sổ Số tiền Ghi chú
Số Ngày Tháng 3/2010 1TH08 31/3/2010 Tổng lương tháng 3/2010 413,085,000 Tổng cộng: 413,085,000 Ngày 31 tháng 3 năm 2010 Kế tốn
Cty TNHH XD & TM AN TÂM
SỔ CÁI NĂM 2010
Tài khoản : Số hiệu :
334
Chứng tư` ghi sổ Diễn giải TK
Đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Cĩ Số dư đầu kỳ 1TH08 31/3/2010 Lương tháng 3/2010 622 413,085,000 Cộng số phát sinh 413,085,000
Số dư cuối ky` 413,085,000
Cty TNHH XD & TM AN TÂM
SỔ CÁI NĂM 2010
Số Ctừ Ngày Nội dung chi tiết TK-NỢ TK-CĨ Số tiền nợ Số tiền cĩ
Số dư đầu kỳ
1TH08 31/3/2010 Quyết tốn KL CT. HIGASHIMARU 622 334 413,085,000 413,085,000 354 31/3/2010 Kết chuyển chi phí nhân
cơng trực tiếp 622 -> 154 154 413,085,000
Cộng số phát sinh 413,085,000 413,085,000
Số dư cuối kỳ 413,085,000 413,085,000
Công ty An Tâm
Điện thoại : CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 3/2010
CÔNG TRÌNH HIGASHIMARU
SỐ HIỆU : 622 - 05
NGƯỜI LẬP
Sơ đồ hạch tốn Tổng hợp chi phí nhân cơng trực tiếp:
334 622
154
Tiền lương phải trả Kết chuyển chi phí nhân cơng cho cơng nhân trực tiếp SX
trực tiếp
III. KẾ TỐN CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CƠNG
1/ Khái niệm và nội dung chi phí sử dụng máy thi cơng
Chi phí sử dụng máy thi cơng bao gồm tồn bộ chi phí liên quan trực tiếp và gián tiếp đến quá trình vận hành máy mĩc thi cơng ngồi cơng trường như:
−Tiền lương của cơng nhân điều khiển máy mĩc thi cơng kể cả cơng nhân phục vụ máy và các khoản phụ cấp theo lương , kể cả khoản tiền ăn giữa ca của cơng nhân trực tiếp điều khiển máy thi cơng.
−Chi phí khấu hao tài sản cố định là máy mĩc thi cơng. −Chi phí về cơng cụ dụng cụ dùng cho máy mĩc thi cơng.
−Chi phí về sửa chữa, bảo trì, điện nước cho máy thi cơng, tiền thuê TSCĐ, chi phí trả cho nhà thầu phụ.
−Các chi phí khác cĩ liên quan đến việc sử dụng máy mĩc thi cơng kể cả khoản chi cho lao động nữ.
Chi phí sử dụng máy thi cơng khơng bao gồm các khoản trích BHXH,BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ quy định trên tiền lương của cơng nhân điều khiển máy thi cơng, khoản này được tính vào chi phí sản xuất chung.
2/ Tài khoản sử dụng :
Tài khoản 623 “ Chi phí sử dụng máy thi cơng “
Ngày 31 tháng 3 năm 2010
KẾ TOÁN TRƯỞNG
Các chi phí liên quan đến máy thi công Kết chuyển hoặc phân bổ Chi phí sử dụng máy thi công để tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành trong kỳ .
Tài khoản 623 khơng cĩ số dư cuối kỳ
_ Tài khoản 623 được cơng ty mở chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất đĩ là từng cơng trình hạng mục cơng trình.
3/ Kế tốn chi tiết và tổng hợp chi tiết chi phí sử dụng máy thi cơng
Do cơng trình HIGASHIMARU ở xa nên cơng ty giao khốn về máy mĩc thi cơng cho cơng ty khác cung cấp.
Ngày 2/3/2010 cơng ty kí hợp đồng số 0094656 với cơng ty TNHH Văn Phát cung cấp máy đào ủi
Cty TNHH XD & TM AN TÂM
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 2 tháng 3 năm 2010
Chứng tư` gốc Trích yếu Tài khoản Số tiền
Số Ngày Nợ Cĩ
8HI03 2/3/2010 Ca máy đào ủi hđ; 0094656 – cơng ty
TNHH Văn Phát 623 331 32,298,182
Cộng : 32,298,182
Ngươ`i lập
Cty TNHH XD & TM AN TÂM
ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ THÁNG 2010
Chứng tư` ghi sổ Trích yếu Số tiền
Số Ngày
2/3/2010 Ca máy đào ủi hđ; 0094656 – cơng ty
TNHH Văn Phát 32,298,182
Cộng: 32,298,182
Ngày 2 tháng 3 năm 2010
Kế tốn
Số Ctừ Ngày Nội dung chi tiết TK-NỢ TK-CĨ Số tiền nợ Số tiền cĩ
Số dư đầu kỳ
2/3/10 Ca máy đào ủi hđ; 0094656 – cơng
ty TNHH Văn Phát 623 331 32,298,182
Công ty AN TÂM
Điện thoại : CHI TIẾT TÀI
KHOẢN
Kết chuyển – 31/03 154 32,298,182
Cộng số phát sinh 32,298,182 32,298,182
Số dư cuối kỳ 32,298,182 32,298,182
NGƯỜI LẬP
IV. KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
1/ Khái niệm và nội dung chi phí sản xuất chung :
Chi phí sản xuất chung là những chi phí phục vụ cho cơng tác điều hành quản lý sản xuất, liên quan đến từng đối tượng hạch tốn chi phí cĩ tính chất chung phục vụ cho từng cơng trình, bao gồm :
Chi phí nhân viên là những chi phí sử dụng dành riêng cho nhân viên phục vụ cơng trình, bảo vệ cơng trình . . .
Chi phí vật liệu cơng cụ và dụng cụ sản xuất được căn cứ vào phiếu xuất vật tư và xuất cơng cụ dụng cụ cho từng cơng trình. Các chi phí này được lập từ các phiếu xuất vật tư, cơng cụ dụng cụ cho từng đối tượng cĩ liên quan, cụ thể là được hạch tốn vào chi phí sản xuất chung cho từng cơng trình hay hạng mục cơng trình.
Tại cơng ty cơng cụ dụng cụ cĩ giá trị nhỏ thì chi phí được phân bổ 100% và chỉ hạch tốn một lần trực tiếp vào chi phí sản xuất chung của cơng trình ,như : Cuốc, xẻng, xà beng . . .
Đối với những cơng cụ dụng cụ cĩ giá trị lớn thì chi phí phân bổ từ 20% đến 50% tùy theo từng loại như : dàn giáo, cốt pha . . .
Chi phí dịch vụ mua ngồi bao gồm các chi phí điện, nước, điện thoại chủ yếu phục vụ cho cơng tác thi cơng, căn cứ vào các hĩa đơn thu tiền điện, nước, điện thoại kế tốn tập hợp khoản chi phí liên quan đến tiền điện nước từng cơng trình hay hạng mục cơng trình .
Chi phí bằng tiền khác như chi phí thuê tài sản khi thi cơng cơng trình ( chỉ áp dụng cho các cơng trình ở xa), chi phí tiền nước uống cho cơng nhân, tiền bồi dưỡng, chi phí nghiệm thu . . .
Từ các chứng từ gốc ban đầu như biên nhận, hợp đồng thuê tài sản, hĩa đơn, bảng kê về tiền bồi dưỡng ... Kế tốn tập hợp phiếu chi và lên sổ quỹ, chi phí bằng tiền khác củng hạch tốn riêng cho từng cơng trình theo mức chi phí phát sinh.
Chi phí khấu hao TSCĐ cho quản lý cơng trình, quản lý doanh nghiệp như khấu hao nhà cửa vật kiến trúc, khấu hao máy mĩc thiết bị, khấu hao phương tiện vận tải, thiết bị dụng cụ quản lý ở Cơng ty và tại cơng trình .
Ngày 31 tháng 3 năm 2010
Khấu hao từng loại TSCĐ cĩ từng mức tỷ lệ khác nhau, mức trích khấu hao được đăng ký theo từng loại TSCĐ cĩ thời gian khấu hao tùy thuộc vào tuổi thọ (năm sử dụng) của từng loại TSCĐ.
2/ Tài khoản sử dụng : * Tài khoản sử dụng :
Tài khoản 627 “ Chi phí sản xuất chung “
Tài khoản 627 khơng cĩ số dư cuối kỳ
3/ Kế tốn chi tiết và tổng hợp chi tiết chi phí sản xuất chung.a Chi phí nhân viên cơng trường : .a Chi phí nhân viên cơng trường :
Chi phí nhân viên cơng trình bao gồm tất cả các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi phí bảo hiểm của Ban chỉ huy quản lý cơng trình. Tiền lương của quản lý như sau :
_ Lương ban chỉ huy cơng trình được tính theo quyết định của cơng ty và tùy thuộc vào từng cơng trình mà cĩ các thang lương như sau :
_ Chỉ huy trưởng cơng trình (Higashimaru) được hưởng mức lương 01 tháng là 5,5 triệu VNĐ.
_ Chỉ huy phĩ cơng trình (Higashimaru) được hưởng mức lương 01 tháng là 4,6 triệu VNĐ.
_ Kế tốn cơng trình (Higashimaru) được hưởng mức lương 01 tháng là 4 triệu VNĐ.
_ Thủ kho cơng trình (Higashimaru) được hưởng mức lương 01 tháng là 3 triệu VNĐ.
Luân chuyển chứng từ và tính lương
Để tính lương cho Ban chỉ huy quản lý cơng trình, chỉ huy trưởng cơng trình phải lập Bảng chấm cơng tương tự như bảng chấm cơng và phát lương, nhưng chỉ chấm phần cơng nhật cịn phần tính lương sẽ do kế tốn cơng trình tính tốn và chuyển Bảng chấm cơng và phát lương lên phịng kế tốn cơng ty.
Kế tốn cơng ty sẽ xem xét và phát lương sau khi đã được giám đốc cơng ty duyệt.
Thơng qua Bảng chấm cơng và phát lương này kế tốn tính bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn và tập hợp vào tài khoản 627 “ Chi phí sản xuất chung “ chi tiết 6271 “ chi phí nhân cơng cơng trình “,thể hiện trên sổ sách như sau :
Tập hợp các chi phí thực tế phát sinh
trong ky` Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung. Kết chuyển chi phí sản xuất chung để tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp hoành thành trong kỳ.
Ngày 31/3/2010, tiền lương phải trả cho ban chỉ huy quản lý cơng trình Higashimaru
Cty TNHH XD & TM AN TÂM
CHƯÙNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 3 năm 2010 SỐ: 103
Chứng tư` gốc Trích yếu Tài khoản Số tiền
Số Ngày Nợ Cĩ
1TH08 31/3/2010 Luơng quý 1 /2010 của quản lý CT 627 334 44,480,000 Phí BH, C. Đồn từ lương /2010 627 338 8,451,200
Cộng : 52,931,000
Ngươ`i lập
Cty TNHH XD & TM AN TÂM
ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ THÁNG 2010
Chứng tư` ghi sổ Trích yếu Số tiền
Số Ngày
Quý 1/2010
103 31/3/2010 Lương, phí BH, cơng đồn 52,931,000
Quý 1/2010 của Quản lý CT
Tổng cộng: 52,931,000
Ngày 31 tháng 3 năm 2010
Kế tốn
Công ty AN TÂM
Điện thoại : CHI TIẾT TÀI
KHOẢN
Tháng 3/2010
CÔNG TRÌNH
Số Ctừ Ngày Nội dung chi tiết TK-NỢ TK-CĨ Số tiền nợ Số tiền cĩ Số dư đầu kỳ 31/3 Quyết tốn CT. HIGASHIMARU 6271 334 44,480,000 6271 338 8,451,200 31/3 Kết chuyển – 31/03 154 52,931,000 Cộng số phát sinh 52,931,000 52,931,000 Số dư cuối kỳ 52,931,000 52,931,000 NGƯỜI LẬP .b Kế tốn chi phí cơng cụ dụng cụ :
Đây là loại chi phí phân bổ trong nhiều kì bao gồm cơng cụ dụng cụ dùng để phục vụ cho việc xây dựng cơng trình.
Về hạch tốn chi tiết khi xuất dùng cơng cụ dụng cụ thì phải chuyển giá trị của chúng thành chi phí trả trước
Vì cơng cụ dụng cụ được xác định giá trị sử dụng trong 3 năm nên cuối năm kế tốn xác định mức phân bổ và chia theo doanh thu của từng cơng trình.
Ngày 31/12/2010, chi phí vật liệu cơng cụ dụng cụ xuất dùng được phân bổ cho cơng trình HIGASHIMARU
Tổng chi phí cơng cụ dụng cụ phân bổ trong năm 2010:1.833.511.767 đ Tỉ lệ phân bổ chi phí cơng cụ dụng cụ của cơng trình HIGASHIMARU là 6%
1.833.511.767 * 6% = 110,010,706 đ
Cty TNHH XD & TM AN TÂM
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Chứng tư` gốc Trích yếu Ta`i khoản Số tiê`n
Số Nga`y Nợ Cĩ
31/12/2010 Chi phí cơng cụ dụng cụ cho CT
Higashimaru 242 627 110,010,706
Cộng : 110,010,706
Ngươ`i lập
Cty TNHH XD & TM AN TÂM
ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ 2010
Ngày 31 tháng 3 năm 2010
Chứng tư` ghi sổ Trích yếu Số tiền
Số ngày
31/12/2010 Chi phí cơng cụ dụng cụ cho CT Higashimaru
110,010,706
Tổng cộng 110,010,706
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế tốn
Số Ctừ Ngày Nội dung chi tiết TK-NỢ TK-CĨ Số tiê`n nợ Số tiền cĩ Số dư đầu kỳ
31/12/10 Chi phí cơng cụ dụng cụ cho
CT Higashimaru 627 242 110,010,706
Kc 627 -> 154 154 627 110,010,706
Cộng số phát sinh 110,010,706 110,010,706
Số dư cuối kỳ 110,010,706 110,010,706
NGƯỜI LẬP
.c Hạch tốn chi phí khấu hao tài sản cố định :
Tại cơng ty việc khấu hao tài sản cố định được phân bổ như chi phí cơng cụ dụng cụ
Chi phí khấu hao cơ bản được bộ phận kế tốn tài sản cố định của cơng ty tính dựa trên tỷ lệ trích của từng loại máy mĩc thiết bị theo qui định.
Phương pháp trích khấu hao tài sản cố định được tính như sau :
Khấu hao cơ bản được theo dõi trên tài khoản 214 “ Khấu hao TSCĐ “ và được theo dõi chung loại tài sản khác nhau.
Ngày 31/3/2010 mức khấu hao tài sản cố định của cơng trình Higashimaru là:
Mức khấu hao năm = Nguyên giá tài sản cố định x Tỷ lệ khấu hao năm Mức khấu hao năm = Tổng mức khấu * tỉ lệ từng
phân bổ cho từng công trình hao năm công trình Công ty AN TÂM
Điện thoại : CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 12/2010 CÔNG TRÌNH MITSUBA Ngày 31 tháng 12 năm 2010 KẾ TOÁN TRƯỞNG
Tổng chi phí khấu hao TSCĐ phân bổ trong năm 2010: 662.214.200 đ Tỉ lệ phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ của cơng trình HIGASHIMARU là 6%
662,214,200 * 6% = 39.732.852 đ
Cty TNHH XD & TM AN TÂM
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Chứng tư` gốc Trích yếu Ta`i khoản Số tiê`n
Số Ngày Nợ Cĩ
31/12/2010 Phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ của CT.
HIGASHIMARU 627 142 39.732.852
Cộng : 39.732.852
Người lập
Cty TNHH XD & TM AN TÂM
ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ THÁNG 2010
Chứng từ ghi sổ Trích yếu Số tiền
Số Ngày
31/12/2010 Phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ của CT.