I- Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phơng pháp khấu trừ
2. Hạch toán thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT phải nộp:
2.1. Nguyên tắc chung:
- Kế toán sử dụng TK 3331 - "Thuế GTGT phải nộp" để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào ngân sách Nhà nớc.
- Đối tợng sử dụng: áp dụng cho các cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế và theo phơng pháp trực tiếp trên GTGT.
2.2. Phơng pháp hạch toán:
2.2.1. Kế toán thuế GTGT đầu ra:
Sơ đồ hạch toán: TK 511, 512 TK 511, 512 TK 711, 721 TK 111, 112, 131... (1) (2) (4a) (4b) (3)
Chú giải
(1) Phản ánh doanh thu bán hàng, giá bán không có thuế. (2) Phản ánh thuế GTGT đầu ra.
(3) Thu nhập hoạt động khác, không có thuế.
(4a), (4b) Tổng giá thanh toán từ bán hàng..., và hoạt động khác.
2.2.2. Kế toán thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp ngân sách.
Sơ đồ hạch toán:
Chú giải
(1) Thuế GTGT đã đợc khấu trừ
(2) Thuế GTGT đợc giảm trừ vào số thuế phải nộp
(3) Tổng giá thanh toán của hàng bán bị trả lại và hàng giảm giá (có thuế)(4) Thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, hàng giảm giá.
(5) Trị giá hàng bán bị trả lại, hàng giảm giá (không thuế) (6) Thuế GTGT đã nộp ngân sách nhà nớc TK 133 TK 33311 TK 111,112,131,136,641... TK 721 TK 111,112,131 (1) (2) (3) (4) TK 531,532 (5) (6) TK 511,512 (8) (8) (9) (10) (12) (7) TK 711,721 (11)
(7) Trị giá hàng bán (doanh thu bán hàng) - không thuế. (8) Thuế GTGT của hàng bán nội địa.
(9) Phản ánh tổng giá thanh toán bán hàng.
(10) Thuế GTGT đầu ra của hoạt động khác (hoạt động tài chính, hoạt động bất thờng)
(11) Thu nhập từ hoạt động khác - không thuế.
(12) Phản ánh tổng thu nhập từ hoạt động khác có thuế.
2.2.3. Kế toán thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp ngân sách Nhà nớc:
Sơ đồ hạch toán:
Chú giải
(1) Phản ánh nghiệp vụ mở L/C
(2) Kết chuyển số tiền mở L/C trả ngời bán
TK 111, 112, 311 TK 144 (1) TK331 (2) TK151,152,211... (3) TK 333(3333) (4) (5) TK 333(33312) (6) (7) TK 133 (8) TK 33311 (9)
(3) Phản ánh số tiền phải trả ngời bán về trị giá hàng nhập khẩu (4) Thanh toán thuế nhập khẩu vào ngân sách nhà nớc
(5) Thuế nhập khẩu phải nộp ngân sách nhà nớc (nếu có)
(6) Khi nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu vào ngân sách nhà nớc
(7) Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp ngân sách nhà nớc (nếu không đợc khấu trừ)
(8) Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp ngân sách nhà nớc đợc khấu trừ.
(9) Thuế GTGT hàng nhập khẩu đã đợc khấu trừ.