Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu
3.1.3.Đánh giá vật liệu.
Tại Công ty TNHH Thơng mại dịch vụ sản xuất Tất Thắng, giá thực tế vật liệu nhập kho đợc xác định theo từng nguồn nhập:
Tại công ty khối lợng vật liệu mua ngoài phục vụ cho SXKD rất lớn. Khi đó, giá thực tế vật liệu nhập kho bao gồm giá mua ghi trên hóa đơn cộng (+) các CP khác phát sinh thực tế nh CP thu mua (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí lu kho, lu bãi, công tác phí cho nhân viên cung ứng...) và các loại thuế không đợc hoàn lại trừ (-) các khoản chiết khấu thơng mại, khoản giảm giá hàng mua và hàng mua đợc trả lại.
Chi phí thu mua gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, công tác phí của cán bộ thu mua. Tuy nhiên, vật liệu thu mua thờng đợc chuyển đến và giao tại kho của công ty nên ít khi phát sinh các chi phí có liên quan ngoài giá ghi trên hóa đơn. Công ty áp dụng phơng pháp khấu trừ trong việc tính thuế VAT nên giá ghi trên hóa đơn là cha có thuế VAT.
* Đối với vật liệu nhập kho do công ty tự sản xuất nh ống giấy các loại, túi polieste, giá thực tế nhập kho là giá thành công xởng của vật liệu đó.
* Đối với vật liệu thuê ngoài gia công chế biến: giá thực tế nhập kho của vật liệu đợc tính theo giá thanh toán với ngời nhận gia công, chế biến.
* Phiếu nhập kho: giá thực tế nhập kho của phế liệu là giá bán ớc tính theo mặt bằng thị trờng.
Đối với những vật liệu xuất kho, công ty đang áp dụng phơng pháp giá hạch toán để tính giá trị của vật liệu xuất kho. Trong kỳ, khi nhận đợc các chứng từ xuất kho kế toán ghi sổ giá trị vật liệu xuất kho theo giá hạch toán mà doanh nghiệp mình đã chọn. Đến cuối kỳ, kế toán tính đợc giá trị thực tế của sổ vật liệu đã xuất kho trong kỳ trên cơ sở hệ số chênh lệch giữa giá thực tế của vật liệu và giá hạch toán của vật liệu theo công thức sau:
= ì
Trong đó:
=
Giá thực tế vật liệu nhập kho là giá ghi trên hóa đơn cộng với các chi phí khác thực tế phát sinh nh chi phí vận chuyển, bốc dỡ chi phí lu kho, lu bãi... còn giá hạch toán vật liệu nhập kho là giá ghi trên phiếu nhập kho. Giá thực tế và giá hạch toán chỉ khác nhau nếu có các chi phí khác phát sinh ngoài hóa đơn tài chính.