Hóa chất xây dựng A&P
2.3.4.1. Trường hợp nhập NVL, CC-DC
Chứng từ sử dụng: - Phiếu nhập kho - Hóa đơn
- Hợp đồng mua hàng
- Tờ khai hải quan,vận đơn,hợp đồng kinh tế ( đối với hang nhập khẩu )
2.3.4.2. Trường hợp xuất NVL, CC-DC
Chứng từ sử dụng:
- Phiếu yêu cầu NVL, CC-DC cho sản xuất - Phiếu xuất kho
- Báo cáo sử dụng cho NVL, CC-DC sản xuất
Sổ sách bao gồm:
- Thẻ kho
- Báo cáo nhập xuất tồn nguyên vật liệu - Sổ chi tiết nguyên vật liệu
- Sổ cái tài khoản
Quá trình luân chuyển chứng từ
• Nhập kho NVL, CC-DC
Căn cứ vào nhu cầu của khách hàng và tình hình NVL, CC-DC, kế toán nguyên vật liệu đề ra kế hoạch vật tư và tiến hành thu mua sau khi đã khảo sát giá và lập phiếu đề nghị mua nguyên vật liệu đưa giám đốc ký duyệt.
Khi NVL, CC-DC đưa về sẽ được phòng thí nghiệm kiểm tra chất lượng. Sau đó chuyển cho thủ kho, thủ kho sẽ kiểm tra về mặt số lượng và tiến hành nhập kho đồng thời ghi vào thẻ kho
Sau khi mua NVL, CC-DC, thủ kho sẽ in phiếu nhập kho và đưa hóa đơn…để đưa lên phòng kế toán kế toán để lập phiếu chi tiền và tiến hành thanh toán tiền hàng.
• Xuất kho NVL, CC-DC
Khi phân xưởng sản xuất có nhu cầu sử dụng NVL, CC-DC thì xưởng làm phiếu yêu cầu NVL, CC-DC, kho sẽ lập phiếu xuất kho NVL, CC-DC, sau đó thủ kho ghi vào thẻ kho, rồi giao các chứng từ cho phòng kế toán. Sau đó kế toán nguyên vật liệu nhập vào sổ chi tiết nguyên vật liệu để cuối tháng làm báo cáo nhập xuất tồn nguyên vật liệu
Báo cáo này chi tiết cho từng nhóm nguyên vật liệu thể hiện rõ những biến động cũng như giá trị nguyên vật liệu trong quá trình nhập xuất kho. Sau khi lập xong kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết vật tư với báo cáo nhập xuất tồn nguyên vật liệu, tập hợp từng loại, từng nhóm nguyên vật liệu rồi đem đối chiếu với thẻ kho.Về mặt số lượng hai số này phải hoàn toàn khớp đúng nhau
Sau đó căn cứ vào sổ chi tiết và báo cáo nhập xuất tồn nguỵên vật liệu kế toán lập chứng từ ghi sổ chuyển qua cho kế toán tổng hợp kiểm tra và ghi sổ cái
2.3.4.3. Tài khoản sử dụng
- TK 152 Nguyên liệu, vật liệu: Phản ánh trị giá vật liệu nhập, xuất và tồn kho. - TK 133 “Thuế GTGT được khấu trừ”
- TK 1381 “Giá trị vật liệu thiếu”: Phản ánh trị giá vật liệu thiếu khi mua hay kiểm kê phát hiện thiếu
- TK 1388 “Phải thu khác”: Phản ánh các khoản tiền phải thu sau khi có quyết định xử lý bồi thường
- TK 331 “Phải trả người bán”: Phản ánh số tiền phải trả người bán khi mua nguyên vật liệu
- TK3333: Thuế nhập khẩu phải nộp Và một số tài khoản có liên quan khác.
2.3.4.4. Một số trường hợp phát sinh thực tế tại công ty
- Nghiệp vụ 1: Hóa đơn số 0000106 ngày 30/10 mua 7753 vỏ bao, đơn giá 5.440/bao, thuế GTGT 10%, phiếu nhập kho số 88.
- Nghiệp vụ 2: Hóa đơn số 0000235, mua 480m3 cát, đơn giá 66.363,64/m3, thuế GTGT 10%, phiếu nhập kho số 89.
Công ty cổ phần Hóa chất xây dựng A&P Mẫu số: S03a-DNN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày
Địa chỉ: Yên Viên, Gia Lâm, Hà Nội
SỔ NHẬT KÝ CHUNG (trích)
Tháng 10 năm 2012
ĐVT: VNĐ
Ngày,
tháng ghi Chứng từ Diễn giải
Đã ghi sổ STT dòng Số hiệu TKĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E G H 1 2
01/10/2012 PNK01 01/10/2012 Công ty CP HCXD A&P nhập kho phụ gia x 152 198.000.000
x 133 19.800.000
x 331 217.800.000
02/10/2012 PXK 01 02/10/2012 Xuất dầu Diezel cho bộ phận sản xuất x 621 3.960.000
x 152 3.960.000 03/10/2012 STM030 03/10/2012 Phí rút séc khác địa bàn x 1121 19867 x 635 19867 … … … … 03/10/2012 PNK05 03/10/2012 Nhập kho cát đen x 152 540.000.000 x 133 54.000.000 x 331 594.000.000
Nhập cát trắng x 152 450.000.000
x 133 45.000.000
x 331 495.000.000
03/10/2012 PXK02 03/10/2012 Xuất cát đen cho bộ phận sản xuất x 621 180.000.000
x 152 180.000.000 Xuất cát trắng cho bộ phận sản xuất x 621 160.000.000 x 152 160.000.000 …. …. … … … … 07/10/2012 PNK12 07/10/2012 Nhập vỏ bao jumbo x 153 8.820.000 x 133 882.000 x 331 9.702.000 08/10/2012 PNK13 08/10/2012 Nhập xi măng x 152 480.000.000 x 133 48.000.000 x 331 528.000.000
08/10/2012 PXK15 08/10/2012 Xuất kho xi măng cho bộ
phận sản xuất x 621 384.000.000
… … …. … … … … …
30/10/2012 PNK106 30/10/2012 Nhập vỏ bao vữa nhẹ x 153 42.176.320
x 133 4.217.632
x 331 46.393.952
30/10/2012 NVK051 30/10/2012 Chi phí lương T10/2012- Văn phòng x 6422 183.789.000
x 334 183.789.000
30/10/2012 PC0126 30/10/2012 Thanh toán lương văn phòng T10/2012 x 334 183.789.000
x 1111 183.789.000
30/10/2012 PNK235 30/10/2012 Nhập kho cát đen X 152 31.854.547
X 133 3.185.453
x 331 35.040.000
Cộng số phát sinh 2.945.897.086
Số lũy kế chuyển kỳ sau 2.945.897.086
- Sổ này có 1 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 1
- Ngày mở sổ: ... Ngày .... tháng .... năm ...
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Công ty cổ phần Hóa chất xây dựng A&P
SỔ CÁI TÀI KHOẢN (trích)
Năm 2012 - Tài khoản: 152 - Nguyên liệu, vật liệu
Số CT Ngày hạch toán Loại CT Diễn giải khoảnTài TK đối ứng Nợ Có
A B C D E F 1 2
- Số dư đầu kỳ 265.678.989
PNK01 01/10/2012 Mua hàng chưa thanh toán Phụ gia Vinapass 5010 152 331 198.000.000
PNK05 03/10/2012 Mua hàng chưa thanh toán Cát đen 152 331 540.000.000
PNK05 03/10/2012 Mua hàng chưa thanh toán Cát trắng 152 331 450.000.000
PXK02 03/10/2012 Xuất kho Cát đen 152 621 180.000.000
PXK02 03/10/2012 Xuất kho Cát trắng 152 621 160.000.000
PNK13 08/10/2012 Mua hàng chưa thanh toán Xi măng 152 331 480.000.000
PXK15 08/10/2012 Xuất kho Xi măng 152 621 384.000.000
…. … … … …
PNK235 30/10/2012 Mua hàng chưa thanh toán Cát đen 152 331 31.854.547
- Số dư cuối kỳ 297.154.320
Địa chỉ: Yên Viên, Gia Lâm, Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN (trích)
Năm 2012
Tài khoản: 153 – Công cụ dụng cụ
Số CT Ngày hạch toán Loại CT Diễn giải khoảnTài TK đối ứng Nợ Có
A B C D E F 1 2
- Số dư đầu kỳ 8.908.987
PNK12 07/10/2012 Mua hàng chưa thanh toán Bao jumbo 153 331 8.820.000
… …. …. …. …. …. … ….
PNK23 12/10/2012 Mua hàng chưa thanh toán Xe đẩy 153 331 22.800.000
PNK024 15/10/2012 Mua hàng chưa thanh toán Balet 153 331 7.360.000
PXK19 16/10/2013 Xuất kho Bao jumbo 153 621 5.675.000
PXK20 16/10/2013 Xuất kho Balet 153 621 5.644.790
… … … …
PNK55 21/10/2012 Mua hàng chưa thanh toán Bao jumbo 153 331 18.552.500
PNK 56 22/10/2012 Mua hàng chưa thanh toán Găng tay lao động 153 331 456.000
PNK57 22/10/2012 Mua hàng chưa thanh toán Mũ bảo hộ lao động 153 331 849.000
CHƯƠNG 3
GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CTCP HÓA CHẤT
XÂY DỰNG A&P
3.1. Đánh giá thực trạng kế toán NVL, CC-DC tại CTCP Hóa chất xây dựng A&P
Trong nhiều năm qua kể từ khi thành lập đến nay tập thể lãnh đạo cùng cán bộ công nhân viên Công ty cổ phần Hóa chất xây dựng A&P đã nỗ lực không ngừng và dành được nhiều thành tựu đáng kể trong công tác quản lý và hoạt động sản xuất kinh doanh. Cùng với sự phát triển của công ty, công tác kế toán nói chung và công tác kế toán NVL, CC-DC nói riêng không ngừng được hoàn thiện và đổi mới để phù hợp hơn.
3.1.1. Ưu điểm