- Chứng từ kết chuyển như phiếu kế tốn, chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển.
2.11.3 Sổ sách:
- Sổ cái TK 911
- Các chứng từ khác cĩ liên quan
2.11.4 Tài khoản sử dụng:
- Tk 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
¤ Bên nợ:
- Trị giá vốn hàng hĩa, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tính cho sản phẩm, hàng hĩa dịch vụ đã tiêu thụ.
¤ Bên cĩ:
- Doanh thu thuần về số sản phẩm hàng hĩa, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ.
2.11.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu:
Kết chuyển giá vốn hàng đã bán trong kỳ :
Nợ Tk 911 : Xác định kết quả kinh doanh Cĩ Tk 632 : Giá vốn hàng bán
Kết chuyển chi phí bán hàng:
Nợ Tk 911 : Xác định kết quả kinh doanh Cĩ Tk 641 : Chi phí bán hàng
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nợ Tk 911 : Xác định kết quả kinh doanh Cĩ Tk 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phí khác : Nợ Tk 911 : Xác định kết quả kinh doanh
Cĩ Tk 635 : Chi phí hoạt động tài chính Cĩ Tk811 : Chi phí khác
Kết chuyển doanh thu bán hàng trong kỳ
Nợ Tk 511 : Doanh thu bán hàng
Cĩ Tk 911 : Xác định kết quả kinh doanh
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác:
Nợ Tk 515 : Doanh thu hoạt động tài chính Nợ Tk 711 : Thu nhập khác
Cĩ Tk 911 : Xác định kết quả kinh doanh Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành ghi :
Nợ Tk 911 : Xác định kết quả kinh doanh
Cĩ Tk 8211 : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên nợ và số phát sinh bên Cĩ TK 8212”chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại”
+ Nếu Tk 8212 cĩ số phát sinh bên Nợ lớn hơn số phát sinh bên cĩ thì số chênh lệch ghi:
Nợ Tk 911 :Xác định kết quả kinh doanh
+ Nếu Tk 8212 cĩ số phát sinh bên Nợ nhỏ hơn số phát sinh bên cĩ thì số chênh lệch ghi:
Nợ Tk 8212 : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Cĩ Tk 911 : Xác định kết quả kinh doanh
Tính và chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động kinh doanh trong kỳ ghi:
- Nếu tổng phát sinh Nợ Tk 911 > Tổng tổng phát sinh Cĩ Tk 911 thì kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ:
Nợ Tk 421 : Lợi nhuận chưa phân phối Cĩ Tk 911 : Xác định kết quả kinh doanh
- Nếu tổng phát sinh Nợ Tk 911 < Tổng tổng phát sinh Cĩ Tk 911 thì kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ:
Nợ Tk 911 : Xác định kết quả kinh doanh Cĩ Tk 421 : Lợi nhuận chưa phân phối