2.2.3.1. Kế toán tăng TSCĐ hữu hình
Trong quý IV năm 2010, Công ty có một số nghiệp vụ liên quan đến
tình hình tăng TSCĐ hữu hình của Công ty như: tăng do mua ngoài bằng vốn tự có, tăng do mua ngoài băng nguồn vốn vay dài hạn từ ngân hàng. Dưới đây là tình hình tổ chức hạch toán các nghiệp vụ tại Công ty.
Ví dụ 1: Ngày 11/10/2010, Công ty mua một máy tính sách tay Lenovo
phục vụ cho phòng tài chính kế toán của Công ty TNHH Sơn Hải theo hóa đơn giá trị gia tăng số 0021319: giá chưa có thuế GTGT: 12.990.909 VNĐ, thuế GTGT 10%, Công ty đã vay dài hạn ngân hàng dầu tư và phát triển Việt Nam- chi nhánh Nam Hà Nội. Sau đó rút tiền về để tài trợ khoản mua trên (Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ).
Biểu 2.2
CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI THẾ HỆ 23D, Quốc Bảo, Thị trấn Văn Điển
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do - Hạnh phúc
Hà Nội, ngày 06/10/2010
TỜ TRÌNH
Kính gửi: Ban Giám Đốc Công ty TNHH Vận tải và Thương mại Thế Hệ. Thực hiện điều lệ của Công ty, phòng Kế toán tài chính xin trình bày một việc sau:
- Do quy mô kinh doanh của Công ty ngày càng mở rộng, do đó khối lượng công việc của phòng kế toán tài chính tăng lên, đòi hoì có thêm máy tính để làm việc.
- Do một số máy tính hiện đang sử dụng tại ở phòng kế toán tài chính đã cũ, không đảm bảo được chất lượng và tiến độ công việc.
Vậy phòng kế toán tài chính đề nghị Công ty cho mua một máy tính Lenovo mới 100% để phục vụ cho việc kinh doanh thuận tiện và phát triển hơn.
DUYỆT CỦA GIÁM ĐỐC PHÒNG KẾ TOÁN TÀI CHÍNH
Biểu 2.3 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao khách hàng Ngày 11 tháng 10 năm 2010 Mẫu số: 01 GTGT-3LL NN/2009B 0021319
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Sơn Hải
Địa chỉ: 32 Nguyễn Công Trứ, Đống Đa, Hà Nội Số tài khoản:
Điện thoại: Mã số thuế: Họ tên người mua hàng: Phạm Văn Độ
Tên đơn vị: Công ty TNHH Vận Tải và Thương mại Thế Hệ Địa chỉ: 23D, Quốc Bảo, thị trấn Văn Điển, Thanh Trì, Hà Nội Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM Mã số thuế: 0101176306 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
01 Máy tính Lenovo IdeaPad U460
Chiếc 01 12.990.909 12.990.909
Cộng tiền hàng: 12.990.909 Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.299.091 Tổng cộng tiền thanh toán: 14.290.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười bốn triệu hai trăm chín mươi nghìn đồng chắn./.
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Biểu 2.4
CÔNG TY TNHH VẬN TÀI VÀ THƯƠNG MẠI THẾ HỆ 23D, Quốc Bảo, Thị trấn Văn Điển
Mẫu số 01 – TSCĐ
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày 11 tháng 10 năm 2010 Số: 65
Nợ: TK 2111 Có: TK 1111 Căn cứ quyết định số 121 ngày 11 thấng 10 năm 2010 của giám đốc công ty TNHH Vận tải và Thương mại Thế Hệ về việc bàn giao TSCĐ.
Ban giao nhận TSCĐ: - Ông: Phạm Văn Độ
Chức vụ: Trưởng phòng kinh doanh. Đại diện bên giao.
- Bà: Đinh Thị Xuân Chức vụ: Kế toán trưởng. Đại diện bên nhận. Địa điểm giao nhận TSCĐ: Tại phòng Kế toán tài chính.
Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:
Đơn vị tính: đồng S T T Tên, ký mã hiệu, quy cách Số hiệu TSC Đ Năm sản xuất Năm đưa vào sử dụng Công suất Tính nguyên giá TSCĐ Giá mua Chi
phí chạy thử Nguyên giá TSCĐ Taì liệu kỹ thuật kèm theo 01 Máy tính Lenovo 2111 41-06 2010 2010 12.990.909 12.990.909 Cộng 12.990.909 12.990.909 DỤNG CỤ PHÙ TÙNG KÈM THEO
STT Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận Người giao
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.5
CÔNG TY TNHH VẬN TÀI VÀ THƯƠNG MẠI THẾ HỆ 23D, Quốc Bảo, Thị trấn Văn Điển
Mẫu số S12-DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số: 98
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 65 ngày 11 tháng 10 năm 2010 Tên, ký hiệu, quy cách TSCĐ: Máy tính Lenovo IdeaPad U460
Nước sản xuất: Trung Quốc Năm sản xuất: 2010 Bộ phận sử dụng: Phòng kế toán tài chính Năm đưa vào sử dụng: 2010
Công suất thiết kế:
Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày……tháng……năm…… Lý do đình chỉ:
Đơn vị: đồng
Số hiệu Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn
Ngày tháng Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị
hao mòn Cộng dồn 65 11/10/2010 Máy tính Lenovo 12.990.909 2010 X X DỤNG CỤ PHÙ TÙNG KÈM THEO
STT Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị
Ghi giảm TSCĐ chứng từ số: …… ngày…… tháng…… năm…… Lý do giảm:
Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.6
CÔNG TY TNHH VẬN TÀI VÀ THƯƠNG MẠI THẾ HỆ 23D, Quốc Bảo, Thị trấn Văn Điển
Mẫu số 02 – TT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐBTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Số: 1112
Ngày 11/10/2010 Nợ: TK 2111 Có: TK 1111 Người nhận tiền: Phạm Văn Độ
Địa chỉ: Phòng kinh doanh
Lý do chi: Thanh toán tiền mua máy tinh Lenovo IdeaPad U460. Số tiền: 14.290.000 đồng
Bằng chữ: Mười bốn triệu hai trăm chín mươi nghìn đồng chắn. Kèm theo 03 chứng từ gốc.
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười bốn triệu hai trăm chin mươi nghìn đồng chẵn
Biểu 2.7
CÔNG TY TNHH VẬN TÀI VÀ THƯƠNG MẠI THẾ HỆ 23D, Quốc Bảo, Thị trấn Văn Điển
Mẫu số S02a-DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐBTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 02154 Ngày 11/10/2010
Đơn vị tính: đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Mua máy tính 2111 1111 12.990.909
1332 1.229.091
Cộng 14.290.000
Tổng tiền: 14.290.000 đồng Kèm theo 03 chứng từ gốc.
Người lập Ngày 11 tháng 10 năm 2010
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Căn cứ vào hoá đơn trên, và biên bản giao nhận TSCĐ kế toán công ty ghi tăng TSCĐ theo bút toán sau:
- Khi vay dài hạn ngân hàng kế toán ghi: Nợ TK 1121 14.290.000
Có TK 3411 14.290.000
- Khi rút tiền mặt tại ngân hàng về quỹ kế toán ghi: Nợ TK 1111 14.290.000
Có TK 1121 14.290.000
- Dùng tiền mặt mua TSCĐ hữu hình kế toán ghi: Nợ TK 2111 12.990.909
Nợ TK 1332 1.299.091 Có TK 1111 14.290.000
Ví dụ 2: Ngày 22/11/2010 Công ty mua một xe ôtô tải Huyndai trọng tải 6.400kg phục vụ cho kinh doanh dịch vụ vận tải theo hoá đơn giá trị gia tăng số 0082488: giá chưa có thuế GTGT: 436.363.636 VNĐ, thuế GTGT 10%, chi phí chạy thử hết 1.000.000 VNĐ đã chi bằng tiền mặt. Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản cho người bán (Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ).
Biểu 2.8
CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI THẾ HỆ 23D, Quốc Bảo, Thị trấn Văn Điển
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do - Hạnh phúc
---
Hà Nội, ngày 14/11/2010
(Về việc mua ôtô)
Kính gửi: Ban Giám Đốc Công ty TNHH Vận tải và Thương mại Thế Hệ. Thực hiện điều lệ của Công ty, phòng kỹ thuật thi công xin trình bày một việc sau:
- Do đặc thù của công việc là vận chuyển máy móc thiết bị phục vụ cho các công trình dân dụng, công nghiệp, cơ sở hạ tầng.
- Do nhu cầu thị trường đòi hỏi phải có xe chất lượng cao, theo phương châm khách hàng là thượng đế.
- Do công việc kinh doanh ngày càng phát triển, số xe hiện tại không đáp ứng đủ với nhu cầu của khách.
Vậy phòng kỹ thuật thi công đề nghị Công ty cho mua môt xe ôtô tải Hyundai trọng tải 3.5 tấn để phục vụ cho việc kinh doanh thuận tiện và phát triển hơn.
Biểu 2.9
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
HỢP ĐỒNG MUA BÁN
Số: TN 2602112011
- Căn cứ pháp lệnh hợp đồng kinh tế của Hội đồng Nhà nước Nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 2/09/1989.
- Căn cứ Nghị định 17/ HĐBT ban hành ngày 16/01/1990 của Hội đồng Bộ trưởng quy định chi tiết về việc thi hành Pháp luật hợp đồng kinh tế.
- Căn cứ vào nhu cầu và khả năng của hai bên.
Hà Tĩnh, ngày 22 tháng 11 năm 2010.
I. BÊN BÁN (BÊN A): CÔNG TY TNHH XNK TRUNG NHẬT Địa chỉ: Khối 6, thị trấn Đức Thọ, huyên Đức Thọ, tỉnh Hà Tĩnh Mã số thuế: 3001002365
Điện thoại: ……….. Fax: ………. Người đại diện: ông BÙI HOÀNG MINH
Chức vụ: Giám đốc
II. BÊN MUA (BÊN B): CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI THẾ HỆ
Địa chỉ: 23D, Quốc Bảo, thị trấn Văn Điển, Thanh Trì, Hà Nội Mã số thuế: 0101176306
Điện thoại: 043 8613128 Fax: 043 6471069 Người đại diện: Ông PHẠM THẾ HỆ
Chức vụ: Giám đốc
Sau khi bàn bạc, hai bên đã thống nhất thoả thuận ký hợp đồng mua bán xe ôtô tải với các điều khoản sau:
ĐIỀU 1: HÀNG HOÁ
Bên A đồng ý bán, bên B đồng ý mua của bên A 01xe ôtô tải do Hàn Quốc sản xuất.
STT Tên hang Năm
SX Số lượng (chiếc) Đơn giá (VNĐ) Thành tiền (VNĐ) 01 Xe ôtô tải hiệu Hyundai
E-mighty 3.5 tấn, do Hàn Quốc sản xuất còn mới
Màu sơn xanh Số khung:
KMFGA17PP6C027563 Số máy: D4DD5261765
2009 01 480.000.000 480.000.000
Tổng giá trị thanh toán 480.000.000
Bằng chữ: Một trăm năm mươi triệu đồng chẵn./. Ghi chú: Giá trên đã bao gồm thuế NK, thuế GTGT. ĐIỀU 2: ĐIỀU KIỆN GIAO HÀNG.
- Địa điểm giao hàng: Theo chỉ định của bên mua. ĐIỀU 3: PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN.
Bên B thanh toán cho bên A 100% trên tổng giá trị hợp đồng theo phương thức chuyển khoản chi tiết như sau:
Người thụ hưởng: Công ty TNHH XNK Trung Nhật
Tài khoản số: 14021912435016. Ngân hàng Vietcombank, Chi nhánh Xuân An, tỉnh Hà Tĩnh.
ĐIỀU 4: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN. - Trách nhiệm của bên A:
+ Đảm bảo quy cách chất lượng hàng hoá như thoả thuận ở điều 1, giao hàng đúng thời gian và địa điểm.
+ Bên A xuất hoá đơn GTGT cho bên B kèm theo đó là các chứng từ hợp pháp để đảm bảo cho việc đăng ký sở hữu đúng pháp luật cho bên B.
- Trách nhiệm cảu bên B:
+ Thanh toán tiền hàng cho bên A như đúng điều 3 của hợp đồng này. + Không được chối từ việc nhận hàng hoá trong trường hợp bên A đã thực hiện đúng nghĩa vụ của mình.
ĐIỀU 5: ĐIỀU KHOẢN KHÁC.
- Hai bên cam kết thực hiện đầy đủ những thoả thuận đã ghi trong hợp đồng. Trong trường hợp phát sinh khó khăn, vướng mắc, các bên chủ động thông báo cho nhau bằng văn bản để cùng nhau giải quyết.
- Trường hợp các bên không thương lượng giải quyết được, mỗi bên có quyền yêu cầu Toà án có thẩm quyền phán quyết. Phán quyết của Toà án là quyết định cuối cùng, các bên có nghĩa vụ thi hành.
- Hợp đồng này được thành lập thành 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản. Các bản có giá trị pháp lý như nhau và có hiệu lực kể từ ngày ký.
ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIÊN BÊN B
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao khách hàng Ngày 22 tháng 11 năm 2010 Mẫu số: 01 GTGT-3LL NN/2009B 0082488
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Xuất nhập khẩu Trung Nhật Địa chỉ: Khối 6, thị trấn Đức Thọ, huyện Đức Thọ, tỉnh Hà Tỉnh Số tài khoản:
Điện thoại: Mã số thuế: 3001002365 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Đại Bình
Tên đơn vị: Công ty TNHH Vận Tải và Thương mại Thế Hệ Địa chỉ: 23D, Quốc Bảo, thị trấn Văn Điển, Thanh Trì, Hà Nội Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM/CK Mã số thuế: 0101176306 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
01 Ô tô tải hiệu Hyundai E- mighty 3.5 tấn, do Hàn Quốc sản xuất còn mới Màu sơn xanh
Số khung:
KMFGA17PP6C027563 Số máy: D4DD5261765
Chiếc 01 436.363.636 436.363.636
Cộng tiền hàng: 436.363.636 Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 43.636.364 Tổng cộng tiền thanh toán: 480.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm tám mươi triệu đồng chắn./.
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
Biểu 2.11
CÔNG TY TNHH VẬN TÀI VÀ THƯƠNG MẠI THẾ HỆ 23D, Quốc Bảo, Thị trấn Văn Điển
Mẫu số 01 – TSCĐ
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ
Ngày 22 tháng 11 năm 2010 Số: 66 Nợ: TK 2111 Có: TK 1121 Có: TK 1111 Căn cứ quyết định số 132 ngày 22 thấng 11 năm 2010 của giám đốc công ty TNHH Vận tải và Thương mạiu Thế Hệ về việc bàn giao TSCĐ.
Ban giao nhận TSCĐ:
- Ông: Phạm Thế Hệ Chức vụ: Giám đốc. Đại diện bên giao.
- Ông: Nguyễn Đại Bình Chức vụ: Cán bộ kỹ thuật. Đại diện bên nhận. Địa điểm giao nhận TSCĐ: Tại phòng Kỹ thuật thi công.
Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:
Đơn vị tính: đồng S T T Tên, ký mã hiệu, quy cách Số hiệu TSC Đ Năm sản xuất Năm đưa vào sử dụng Côn g suất Tính nguyên giá TSCĐ
Giá mua Chi phí chạy thử Nguyên giá TSCĐ Taì liệu kỹ thuật kèm theo 0 1 Xe ôtô Hyundai 2111 41-05 2009 2010 3.5 tấn 436.363.636 1.000.000 437.363.636 Cộng 436.363.636 1.000.000 437.363.636 DỤNG CỤ PHÙ TÙNG KÈM THEO
STT Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận Người giao
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
CÔNG TY TNHH VẬN TÀI VÀ THƯƠNG MẠI THẾ HỆ 23D, Quốc Bảo, Thị trấn Văn Điển
Mẫu số S12-DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số: 99 Ngày 22/11/2010
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 66 ngày 22 tháng 11 năm 2010 Tên, ký hiệu, quy cách TSCĐ: Ôtô Hyundai E-mighty 3.5 tấn
Nước sản xuất: Hàn Quốc Năm sản xuất: 2009 Bộ phận sử dụng: Phòng kỹ thuật thi công Năm đưa vào sử dụng: 2010
Công suất thiết kế: 3.5 tấn
Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày……tháng……năm…… Lý do đình chỉ: Đơn vị: đồng Số hiệu chứng từ
Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn
Ngày tháng Diễn giải Nguyên giá Năm
Giá trị hao mòn Cộng dồn 66 22/11/2010 Ôtô Hyundai 437.363.636 2010 X X DỤNG CỤ PHÙ TÙNG KÈM THEO
STT Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị
Ghi giảm TSCĐ chứng từ số: …… ngày…… tháng…… năm…… Lý do giảm:
Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào tờ trình, hoá đơn trên vào biên bản bàn giao TSCĐ kế toán công ty tiến hành lập uỷ nhiệm chi và vào chứng từ ghi sổ.
Biểu 2.13 UỶ NHIỆM CHI
Lập ngày 22/11/2010 Số: 124
Nợ: TK 2111 Có: TK 1121 Tên đơn vị trả tiền: CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI THẾ HỆ
Số TK: 213 10 00 2539
Tại ngân hàng: Đầu tư và phát triển Việt Nam – Chi nhánh Nam Hà Nội.
Tên đơn vị nhận tiền: CÔNG TY TNHH XNK TRUNG NHẬT Số tài khoản: 14021912435016
Tại ngân hàng: Vietcombank – Chi nhánh Xuân An, tỉnh Hà Tĩnh Số tiền bằng số: 480.000.000 đ
Số tiền bằng chữ: Một trăm năm mươi triệu đồng chẵn. Nội dung thanh toán: trả tiền mua xe ôtô
Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B
Biểu 2.14
CÔNG TY TNHH VẬN TÀI VÀ THƯƠNG MẠI THẾ HỆ