ở xí nghiệp có rất ít nghiệp vụ kế toán hoạt động tài chính nó chỉ có ở một số hoạt động nh lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn.
- Khi phát sinh các khoản chi phí hoặc khoản lỗ về hoạt động tài chính kế toán ghi:
Nợ TK 811
Có TK 111, 112
- Cuối kỳ hạch toán kết chuyển chi phí hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911
- Kế toán nhận lãi về: Nợ TK 111, 112
Có TK 711
- Thuế doanh thu phải nộp: Nợ TK 711
Có TK 333
- Cuối kỳ hạch toán kết chuyển thu nhập thuần để tính kết quả kế toán ghi:
Nợ TK 711
Có TK 911
Trích sổ cái TK 711: Thu nhập hoạt động tài chính (quí IV, 2000)
Sổ cái TK 711 Quí IV/2000
Số d đầu năm
N C
S TT
Ghi Có các TK đối ứng
với Nợ của TK này Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12
911 3.724.465 926.572 5.726.466
Cộng số phát sinh Nợ 3.724.465 926.572 5.726.466 Tổng số phát sinh Có 3.724.465 926.572 5.726.466 Số d Nợ
Cuối tháng Có
- Trích sổ cái TK 811: Chi phí hoạt động tài chính
Sổ cái TK 811 Quí IV/2000
Số d đầu năm
N C
S
TT
Ghi Có các TK đối ứng
với Nợ của TK này Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12
112 2.750.000 5.628.444 6.725.343
- Giá trị còn lại của TSCĐ đem thanh lý. - Thu nhập về thanh lý TSCĐ.
- Thu đợc các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ.
* Chi phí thanh lý TSCĐ và các khoản chi phí bất thờng phát sinh.
- Kế toán ghi nh sau: Nợ TK 821
Có TK 111, 112, 141
- Giá trị còn lại của TSCĐ đem thanh lý nhợng bán đợc ghi vào sổ theo định khoản nh sau:
Nợ TK 214 : Hao mòn TSCĐ
Nợ TK 821 : Chi phí bất thờng (giá trị còn lại) Có TK 211 : TSCĐ hữu hạn.
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí bất thờng để xác định kết quả kế toán ghi nh sau:
Nợ TK 911
Có TK 821
* Các khoản thu về thu nhập bất thờng.
- Thu về thanh lý TSCĐ thực tế phát sinh kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 : Nếu thu đợc tiền
Nợ TK 131 : Phải thu khách hàng (nếu cha thu đợc tiền) Nợ TK 152 : Nguyên vật liệu
Có TK 721 : Thu nhập bất thờng. - Thu đợc nợ khó đòi:
Nợ TK 111, 112 Có TK 721
- Cuối kỳ hạch toán kết chuyển thu nhập bất thờng để xác định kế toán ghi nh sau:
Nợ TK 721
Có TK 911
VD: Cuối tháng 11/2000 xí nghiệp thanh lý 1 xe ôtô Toyota của Nhật sản xuất với giá 200.000.000 đã khấu hao 120.000.000 giá trị còn lại là 80.000.000. Khách hàng chấp nhận thanh toán 78.500.000, chi phí thanh lý là 4.500.000. Kế toán ghi định khoản nh sau:
- Chi phí thanh lý TSCĐ: Nợ TK 821 : 4.500.000
- Giá trị còn lại của TSCĐ đem thanh lý kế toán ghi nh sau: Nợ TK 214 : 120.000.000
Nợ TK 821 : 80.000.000
Có TK 221 : 200.000.000 Kết chuyển sang chi phí bất thờng: Nợ TK 911 : 84.500.000
Có TK 821 : 84.500.000
- Thu nhập về thanh lý TSCĐ kế toán ghi nh sau: Nợ TK 111 : 78.500.000
Có TK 721 : 78.500.000
Kết chuyển thu nhập bất thờng để xác định kết quả kế toán ghi: Nợ TK 721 : 78.500.000
Có TK 911 : 78.500.000
Trích sổ cái TK 721 các khoản thu nhập bất thờng.
Sổ cái TK 721 Quí IV/2000
Số d đầu năm
N C
S TT
Ghi Có các TK đối ứng
với Nợ của TK này Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12
911 1.250.000 1.100.000 2.850.000
1 Cộng số phát sinh Nợ 1.250.000 1.100.000 2.850.000 2 Tổng số phát sinh Có 1.250.000 1.100.000 2.850.000 3 Số d Nợ
Cuối tháng Có
Sổ cái TK 821: Chi phí hoạt động bất thờng
Quí IV/2000
Số d đầu năm
X. Kế toán tổng hợp và chi tiết các nguồn vốn