2.2.2.1.1. Nội dung.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại Cơng ty bao gồm nguyên vật liệu chính và nguyên vật liệu phụ.
- Nguyên vật liệu chính:
Là loại gỗ: Chiếm từ 45-> 56% trong tổng giá thành sản phẩm. - Nguyên vật liệu phụ:
Là các loại keo, nhám, vật tư Sơn... chiếm từ 25->28% trong tổng giá thành sản phẩm.
Trong giá trị của sản phẩm thì giá trị nguyên vật liệu chiếm một tỉ trọng lớn, vì vậy tổ chức tốt cơng tác quản lý vật liệu từ khâu thu mua bảo quản đến quá trình sử dụng cĩ ý nghĩa quan trọng trong việc hạ thấp giá thành sản phẩm, làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
2.2.2.1.2. Tài khoản sử dụng.
Để hạch tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế tốn sử dụng TK 621 "Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp". Đối với đơn đặt hàng “Tủ đựng hồ sơ của Ngân hàng Nam Á – Chi nhánh Hồng Hoa Thám”, tài khoản được mở chi tiết là 621NT.
Ngồi ra cịn cĩ các TK cĩ liên quan như: TK 111 – Tiền mặt; TK 112 – Tiền gửi ngân hàng; TK 331 – Phải trả người bán…
www.thuvienluanvan.org Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 48
* Chứng từ sử dụng: (phụ lục 1)
Phiếu xuất kho/ Phiếu xuất kho hạn mức.
Khi xuất kho vật tư, Thủ kho sẽ tiến hành lập phiếu xuất kho làm 2 liên: - Một liên lưu nơi lập phiếu.
- Một liên giao cho bộ phận kho để làm căn cứ ghi thẻ kho và sau đĩ chuyển cho phịng Kế tốn để hạch tốn.
Như vậy, ở đâyphiếu xuất kho khơng do bộ phận sử dụng lập mà do thủ kho lập dựa trên “Phiếu đề nghị xuất nguyên vật liệu” mà bộ phận sử dụng đã đề xuất, bộ phận sử dụng cũng khơng giữ liên nào của phiếu xuất kho.
* Trình tự luân chuyển chứng từ của Nguyên vật liệu: - Đối với nguyên vật liệu chính:
Tổ trưởng Tổ máy nào sẽ lập phiếu đề nghị vật tư về Gỗ, cụ thể Gỗ cĩ quy cách như thế nào, sử dụng để sản xuất sản phẩm nào, của khách hàng nào,kế tiếp chuuyển đến phịng kỹ thuật của cơng ty xem xét và ký chấp nhận. Sau đĩ, chuyển phiếu đề nghị Vật tư này cho thủ kho của Cơng ty làm phiếu xuất kho và cấp phát.
- Đối với nguyên vật liệu phụ:
Trình tự luân chuyển của nguyên liệu phụ cũng tương tự như đối với nguyên vật liệu chính, Tổ trưởng tổ Lắp ráp, tổ trưởng tổ Sơn cũng sẽ lập phiếu đề nghị Vật tư đối với tất cả các loại nguyên vật liệu phụ cấn sử dụng cho sản phẩm nào và cũng chuyển vào phịng kỹ thuật của cơng ty xem xét và ký chấp nhận, sau đĩ chuyển sang bộ phận kho của Cơng ty để thủ kho làm phiếu xuất kho và cấp phát.
* Sổ sách kế tốn:
Kế tốn vật tư của Cơng ty sẽ căn cứ vào chứng từ do thủ kho chuyển đến để làm cơ sở ghi vào sổ chi tiết vật liệu cả về mặt số lượng lẫn giá trị. Sổ chi tiết sử dụng tại Cơng ty tương đối nhiều, bao gồm: sổ chi tiết vật liệu chính (1521) và sổ chi tiết các loại vật liệu phụ (1522).
www.thuvienluanvan.org Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 49
Cịn kế tốn tổng hợp của Cơng ty sẽ ghi vào sổ Cái TK 152 để theo dõi.
2.2.2.1.4. Trình tự kế tốn.
* Trình tự xuất nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp sản phẩm:
Khi nhận được đơn hàng, bộ phận Kỹ thuật của Cơng ty sẽ ra chi tiết và hoạch định một mức nguyên vật liệu cụ thể sử dụng cho từng sản phẩm này.
Nguyên vật liệu chính xuất sử dụng sẽ được Kế tốn Vật tư của Cơng ty tập hợp chung cho từng đơn hàng.
Số lượng nguyên vật liệu phụ tại Cơng ty tương đối nhiều, bao gồm vật liệu phụ mà tất cả các loại sản phẩm sản xuất đều sử dụng gọi là vật liệu phụ dùng chung, như: keo ghép, keo 502, các loại nhám, các loại vật tư Sơn... Ngồi ra, cịn cĩ các loại vật liệu phụ dùng riêng tùy theo kết cấu của từng sản phẩm như: ray, bản lề, pag giường.... Do đĩ kế tốn vật tư cần phải theo dõi chi tiết từng thứ để đảm bảo khớp đúng cả về giá trị và hiện vật giữa thực tế với sổ kế tốn tổng hợp và kế tốn chi tiết. Cuối tháng kế tốn tổng hợp số lượng nguyên vật liệu phụ đã xuất dùng và tiến hành phân bổ cho các đơn hàng để tính giá thành.
Hàng ngày, kế tốn vật tư sẽ theo dõi tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu dựa vào Phiếu nhập kho và Phiếu xuất kho từ bộ phận kho chuyển sang để phản ánh vào các Sổ chi tiết Nguyên vật liệu.
Vật tư xuất sử dụng theo phương pháp: bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập xuất.
Do đĩ, trong quá trình xuất kho nguyên vật liệu để sử dụng, Cơng ty vừa theo dõi về mặt số lượng, vừa theo dõi về mặt giá trị trên các số chi tiết. Vì vậy, tình hình nhập – xuất – tồn kho tại Cơng ty được phản ánh một cách kịp thời, đáp ứng nhu cầu quản lý của Ban lãnh đạo Cơng ty.
www.thuvienluanvan.org Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 50
Đầu tháng 12 năm 2011 phịng kinh doanh nhận được đơn đặt hàng là Tủ đựng hồ sơ của Ngân Hàng Nam Á – Chi nhánh Hồng Hoa Thám với số lượng 25 bộ, số tủ trên Cơng ty sẽ giao hàng vào cuối tháng, ở bộ phận kế tốn tính giá thành tiến hành lên định mức NVL, nhiên liệu, các chi phí liên quan để tính giá thành sản phẩm, số lượng tủ trên tạm gọi là sản phẩm A để bộ phận kế tốn để quản lý cho đúng theo đơn hàng.
Số NVL xuất dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm A được kế tốn định khoản phát sinh như sau:
Xuất gỗ xẻ dùng cho sản xuất tủ đựng hồ sơ (căn cứ vào phiếu xuất kho ngày 02 tháng 12 năm 2011, số 01/12Go):
Nợ TK 621NT : 15.400.000 đ Cĩ TK 1521 : 15.400.000 đ
Xuất ván ép Verner dùng để sản xuất tủ đựng hồ sơ (căn cứ vào phiếu xuất kho ngày 02 tháng 12 năm 2011, số 01/12Go):
Nợ TK 621NT : 6.954.700 đ Cĩ TK 1521 : 6.954.700 đ
Giá trị vật liệu phụ dùng chung xuất dùng được kế tốn tập hợp như sau: Nợ TK 621NT : 4.233.027 đ
Cĩ TK 1522 : 4.233.027 đ
Về NVLTT sản xuất sản phẩm A cịn thừa lại nhập kho là: 1.163.994 đồng, trong đĩ gồm NVL chính và NVL phụ, kế tốn tập hợp như sau:
- NVL chính:
Nợ TK 1521 : 908.371 đ
Cĩ TK 621NT : 908.371 đ - NVL phụ:
www.thuvienluanvan.org Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 51
Cĩ TK 621NT : 255.623 đ
Vậy tổng chi phí NVLTT sản xuất sản phẩm A là : 25.414.733 đồng.
Mẫu chứng từ minh họa:
Bộ phận thi cơng lập “Phiếu đề nghị cấp vật tư” trình lên Ban Giám đốc yêu cầu xuất kho vật tư.
Bảng 1: PHIẾU ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƢ
Tên cơng trình:Tủ đựng hồ sơ của ngân hàng Nam Á
STT Tên vật liệu Đvt Số lƣợng Ghi chú
1 Nhám 180 Tờ 12
2 Nhám 150 Tờ 13
... ... ... ...
21 ván ép Verner Tấm 5
Bảng 2: BẢNG TỔNG HỢP VẬT TƢ
Tên cơng trình : Tủ đựng hồ sơ của Ngân Hàng Nam Á
Tháng 12/2011 TT Tên vật tƣ Đơn vị tính Số lƣợng Thành tiền 1 Gỗ xẻ Cái 1 15.400.000 2 ván ép Verner Tấm 5 6.954.700 … …. … … …
www.thuvienluanvan.org Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 52 Đơn vị tính: Đồng Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Ngƣời lập Kế tốn trƣởng Mẫu chứng từ ghi sổ
Cuối tháng kế tốn tính giá thành sẽ lập chứng từ ghi sổ tập hợp tồn bộ chi
phí vật tư phát sinh trình lên Kế tốn tổng hợp.
Bảng 3: CHỨNG TỪ GHI SỔ
SCT Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú Nợ Cĩ Nợ Cĩ … … … … … … ván ép Verner 621NT 1521 6.954.700 6.954.700 … … … … … Cộng 26.587.727 26.587.727
Dựa vào chứng từ ghi sổ Kế tốn tổng hợp lập sổ cái TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
SỔ CÁI
TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tháng 12 năm 2011
Đvt: Đồng
TỔNG CỘNG 26.578.72
www.thuvienluanvan.org Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 53 Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Số Ngày Nợ Cĩ Dƣ đầu 02/1211 02/12 Xuất gỗ xẻ dùng cho sản xuất 152 15.400.000 ... ... ... ... ... ... ... 31 31/12 Kc chi phí NVL trực tiếp 154 25.414.733 TỔNG CỘNG 25.414.733 25.414.733 Lũy kế 25.414.733 25.414.733 Dƣ cuối