2.5.1. Tài khoản sử dụng
TK 3331 thuế GTGT đầu ra phải nộp
2.5.2. Chứng từ sử dụng.
Hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho… Sổ chi tiết TK 133,3331
Sổ cái TK 133,3331 * Phương pháp tính thuế
Công ty TNHH Thực phẩm Cao Cấp hiện đang áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Cách tính thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT
phải nộp =
Thuế GTGT đầu
ra -
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Trong đó:
Thuế GTGT
đầu ra =
Giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra x
Thuế suất thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ đó Thuế GTGT đầu vào bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hoá .
Trong quá trình kinh doanh, mọi nghiệp vụ phát sinh có thuế GTGT đều được máy tính tự động định khoản và cập nhật vào sổ chi tiết các TK 33311, 133. Cuối tháng, căn cứ vào các dữ liệu trên máy tính, kế toán lập tờ khai thuế GTGT làm cơ sở để xác định số thuế phải nộp nhà nước.
Lê Văn Hóa – Kế toán 4 Trường ĐH KTQD
Mẫu số cái TK 33311 (Biểu số 2.13)
CÔNGTY TNHH TP CAO CẤP 55B- H àng Bài- Hà Nội
Mẫu số S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỐ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 33311 - Thuế GTGT đầu ra Tháng 10 năm 2009
Đơn vị: đồng
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh NT SH Nợ Có Số dư đầu kỳ 01/10/09 005964 Bán cho KS Sofitel 131 1.825.950 03/10/09 005970 Xuất bán NH 52A7 N Chí Thanh 131 359.775 ... ... ... ...
15/10/09 0065832 Xuất cho KS Nikko 131 791.200
... ... ... ...
25/10/09 0070051 Xuât bán cho Suất ăn hàng không Nội Bài
131 26.351.148 ……….. Cộng phát sinh 0 275.377.028 Số dư cuối kỳ 275.377.028 Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Người lập phiếu (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc
Chuyên đề thực tập chuyên nghành GVHD: GS-TS Đặng Thị Loan
CÔNGTY TNHH TP CAO CẤP 55B- H àng Bài- Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 133 - Thuế GTGT đầu vào Tháng 10 năm 2009
Đơn vị: đồng
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh NT SH Nợ Có Số dư đầu kỳ 1/10/09 050 Nhập hàng 331 25.909.090 … … … … ... ... ... ... 20/10/09 091 Nhập hàng 331 2.836.364 ... ... ... ... 25/10/09 108 Nhập hàng 331 72.727.273 ……….. Cộng phát sinh 198.472.727 0 Số dư cuối kỳ 198.472.727 Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Người lập phiếu (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc
(ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Mẫu tờ khai thuế GTGT
Mẫu số: 01/GTGT
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)
[01] Kỳ kê khai: tháng 10 năm 2009 [02] Mã số thuế: 0101311971
Lê Văn Hóa – Kế toán 4 Trường ĐH KTQD
Serial No.
[03] Tên cơ sở kinh doanh: Công ty TNHH Thực Phẩm Cao Cấp [04] Địa chỉ trụ sở: 55B Hàng Bài [05] Quận/huyện: Hoàn Kiếm
[06] Tỉnh/ Thành phố: Hà Nội
[07] Điện thoại: 043.864.235 [08] Fax: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
ST T Chỉ tiêu Giá trị HHDV (chưa có thuế GTGT) Thuế GTGT A
Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ
(đánh dấu "X") [10]
B Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [11]0 C
Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước
I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào
1 Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong kỳ ([12]= [14]+[16]; [13]= [15]+[17]) [12] 957.368.910 [13] 198.472.727
a Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong nước. [14] 957.368.910 [15] 198.472.727
b Hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu [16] [17]
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ trước
a Điều chỉnh tăng [18]
[20]
[19]
b Điều chỉnh giảm [21]
3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào ([22]= [13]+[19]-[21]) [22] 198.472.727
4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [23] 198.472.727
II Hàng hoá, dịch vụ bán ra
1 Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ ([24]= [26]+[27]; [25]= [28]) [24] 3.010.552.863 [25] 275.377.028
1.1
Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế
GTGT [26]
1.2 Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) [27] [28] a Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% [29]
b Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% [30] 513.565.163 [31] 25.678.258 c Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% [32] 2.496.987.700 [33] 249.698.770 2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra các
Chuyên đề thực tập chuyên nghành GVHD: GS-TS Đặng Thị Loan
kỳ trước
a Điều chỉnh tăng [34] [35]
b Điều chỉnh giảm [36] [37 ]
3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra ([38] = [24]
+ [34] - [36], [39] = [25] + [35] - [37]) [38 ] 3.010.552.863 [39] 275.377.028
III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ: 1
Thuế GTGT phải nộp trong kỳ ([40] = [39] -
[23] - [11]) [40] 76.949.301
2 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này ([41] = [39] - [23] - [11]) [41]
2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này [42]
2.2
Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau
([43] = [41] - [42]) [43]
Tôi cam đoan số liệu kê khai trên là đúng sự thật và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã kê khai.
Hà Nội , ngày 31 tháng 10 năm 2009
Đại diện theo pháp luật của cơ sở kinh doanh
Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)
2.6. Kết quả hoạt động kinh doanh
2.6.1. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp * Kế toán chi phí bán hàng
- Tài khoản sử dụng
TK 641 – Chi phí bán hàng: Tài khoản này được dùng để phản ánh các khoản chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hoá.
Tài khoản này được chi tiết thành 7 tài khoản cấp 2:
Lê Văn Hóa – Kế toán 4 Trường ĐH KTQD
TK 6411 : Chi phí nhân viên bán hàng TK 6412 : Chi phí vật liệu, bao bì TK 6413 : Chi phí dụng cụ, đồ dùng TK 6414 : Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6415 : Chi phí bảo hành
TK 6417 : Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6418 : Chi phí bằng tiền khác
- Chứng từ sử dụng
Phiếu chi, Hoá đơn GTGT
Bảng phân bổ tiền lương Hoá đơn.
Bảng phân bổ khấu hao,….
Sơ đồ 05: Hạch toán chi phí bán hàng
TK 334, 338 TK 641 TK 111, 112, 138 CP tiền lương và các khoản trích Giá trị thu hồi ghi giảm CP
theo lương TK 142, 242, 335
Chuyên đề thực tập chuyên nghành GVHD: GS-TS Đặng Thị Loan TK 214 CP khấu hao TSCĐ K/c CPBH TK 331, 111, 112 Các CP khác liên quan TK 133 TK 352 VAT đầu vào Hoàn nhập dự phòng
phải trả về CP bảo hành TK 152, 153 sản phẩm, hàng hoá CP vật liệu, CCDC
Mẫu Phiếu chi (Biểu số 2.15) Mẫu số 01-TT
CÔNG TY TNHH TP CAO CẤP ( Ban hành theo QĐ48/2006 QĐ-BTC 55B- Hàng Bài- Hà Nội Ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 19/10/2009
Lê Văn Hóa – Kế toán 4 Trường ĐH KTQD
Số PC 56
TK Nợ Số tiền 641 6.915.300 Họ và tên người nhận tiền: Đỗ Trường Giang
Địa chỉ: Phòng kinh doanh Lý do chi: Chi phí nhận lô thịt đông Hải Phòng Số tiền: 6.915.300 đồng
Viết bằng chữ: Sáu triệu chín trăm mười lăm nghìn ba trăm đồng chẵn./. Kèm theo: Chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ)……….. ………. Ngày 19 tháng 10 năm 2009
Thủ trưởng Kê toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Mẫu hoá đơn GTGT (Biểu số 2.16)
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG AB/2008B
Chuyên đề thực tập chuyên nghành GVHD: GS-TS Đặng Thị Loan
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Vận tải Nghĩa Hưng Địa chỉ: 36 Nguyễn Trãi - Hải phòng
Số tài khoản:
Điện thoại:………MST: 0101747562 Họ tên người mua hàng: Đỗ Trường Giang
Tên đơn vị: Công ty TNHH Thực Phẩm Cao Cấp Địa chỉ: 55B Hàng Bài – Hoàn Kiếm- Hà Nội Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 0101311971
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Cước Giao nhận vận tảiLô hàng thịt đông số 2 (01x20) 6.586.000 6.586.000 2 3 4 5 6 Cộng tiền hàng 6.586.000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 329.300 Tổng cộng tiền thanh toán: 6.915.300
Số tiền viết bằng chữ: Sáu triệu chin trăm mười lăm nghìn ba trăm đồng chẵn./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký,ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
- Sổ cái tài khoản 641:
Sổ cái TK 641 là sổ kế toán tổng hợp để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, là căn cứ để lập Báo cáo tài chính.
Ví dụ: Trích dẫn số liệu T10/09 của Công ty TNHH Thực Phẩm Cao
Cấp, căn cứ vào Sổ Nhật ký chung ta lập Sổ cái TK 641
Lê Văn Hóa – Kế toán 4 Trường ĐH KTQD
Mẫu số cái TK 641 (Biểu số 2.17)
CÔNG TY TNHH TP CAO CẤP 55B- Hàng Bài- Hà Nội
Mẫu số S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng BTC)
Chuyên đề thực tập chuyên nghành GVHD: GS-TS Đặng Thị Loan
Tháng 10 năm 2009
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh
Ngày Số hiệu Nợ Có
Số dư đầu kỳ 0
01/10/09 PC16 Chi mua bao bì phục vụ bán hàng 111 7.300.000 01/10/09 PC19 Chi cước gửi hàng Đà Nẵng 111 1.249.855
… … … … 13/10/09 PC35 Chí phí hải quan 111 4.855.882 19/10/09 PC56 Chi phí nhận hàng Hải Phòng 111 6.915.300 … … … … … 31/10/09 PC70 Chi lương T10/09 334 45.600.000 31/10/09 Trích khấu hao TSCĐ T10/09 2141 5.952.400 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 135.855.457 Cộng phát sinh 135.855.457 135.855.457 Dư cuối kỳ 0 Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Người lập phiếu (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc
(ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)
* Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
- Tài khoản sử dụng
TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp: Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp
Tài khoản này được chi tiết thành 8 tài khoản cấp 2 TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý
TK 6422 : Chi phí vật liệu quản lý TK 6423 : Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ
Lê Văn Hóa – Kế toán 4 Trường ĐH KTQD
TK 6425 : Chi phí thuế, phí và lệ phí TK 6426 : Chi phí dự phòng
TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428 : Chi phí bằng tiền khác
- Chứng từ sử dụng
Phiếu chi
Hoá đơn GTGT
Bảng phân bổ tiền lương Hoá đơn.
Bảng phân bổ khấu hao,….
Sơ đồ 06: Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 334, 338 TK 642 TK 111, 112, 152 CP tiền lương và các khoản Các khoản ghi giảm CPQL
trích theo lương
TK 152, 153
CP vật liệu, dụng cụ TK 911
Chuyên đề thực tập chuyên nghành GVHD: GS-TS Đặng Thị Loan TK 333, 111, 112 Thuế, phí, lệ phí TK 139, 352 TK 139, 352 CP dự phòng Hoàn nhập dự phòng TK 335, 142, 242 CP phân bổ dần, CP phẩn bổ trước TK 133 TK 331, 111, 112 VAT được khấu trừ CP liên quan khác
Mẫu Phiếu chi (Biểu số 2.18) Mẫu số 01-TT
CÔNG TY TNHH TP CAO CẤP ( Ban hành theo QĐ48/2006 QĐ-BTC 55B- Hàng Bài- Hà Nội Ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 08/10/2009
Số PC 47 TK Nợ Số tiền 642 13.000.000
Lê Văn Hóa – Kế toán 4 Trường ĐH KTQD
Họ và tên người nhận tiền: Vi Ngọc Diệp Địa chỉ: Phòng kế toán
Lý do chi: Thanh toán tiền thuê văn phòng tháng 10/09 Số tiền: 13.000.000 đồng
Viết bằng chữ: Mười ba triệu đồng chẵn./. Kèm theo: Chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ)……….. ………. Ngày 08 tháng 10 năm 2009
Thủ trưởng Kê toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
- Sổ cái tài khoản 642:
Sổ cái TK 642 là sổ kế toán tổng hợp để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, là căn cứ để lập Báo cáo tài chính.
Ví dụ: Trích dẫn số liệu T10/09 của Công ty TNHH Thực Phẩm Cao
Cấp, căn cứ vào Sổ Nhật ký chung ta lập Sổ cái TK
Mẫu số cái TK 642 (Biểu số 2.19)
CÔNG TY TNHH TP CAO CẤP 55B- Hàng Bài- Hà Nội
Mẫu số S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỐ CÁI TÀI KHOẢN
TK 642 –Chí phí quản lý doanh nghiệp Tháng 10 năm 2009
Chuyên đề thực tập chuyên nghành GVHD: GS-TS Đặng Thị Loan
Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh
Lê Văn Hóa – Kế toán 4 Trường ĐH KTQD
Ngày Số hiệu Nợ Có
Số dư đầu kỳ 0
01/10/09 PC05 Chi mua dầu D/O 111 245.000
05/10/09 PC09 Chi mua xăng Mogas 92 111 550.000
… … … …
08/10/09 PC47 Thanh toán tiền thuê văn phòng T10/09
111 13.000.000
15/10/09 PC56 Chi tiếp khách 111 2.750.000
15/10/09 PC58 Thanh toán tiền điện T10/09 111 6.678.451
… … … … …
31/10/09 Trích khấu hao TSCĐ T10/09 2141 17.227.546 Kết chuyển chi phí quản lý doanh
nghiệp 911 165.841.856 Cộng phát sinh 165.841.856 165.841.856 Dư cuối kỳ 0 Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Người lập phiếu (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc
(ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)
2.6.2. Kế toán doanh thu chi phí hoạt động tài chính* Kế toán doanh thu hoạt động tài chính * Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
- Chứng từ sử dụng :
Kế toán công ty sử dụng một số chứng từ theo mẫu bắt buộc của chế độ quy định và một số chứng mang tính chất hướng dẫn như sau:
Giấy báo có lãi tiền gửi Sổ chi tiết Tài khoản 515 Sổ cái TK 515
Sổ nhật ký chung
- Tài khoản sử dụng.
Chuyên đề thực tập chuyên nghành GVHD: GS-TS Đặng Thị Loan
Tài khoản này phản ánh các khoản thu nhập thuộc hoạt động tài chính của công ty. Kết cấu tài khoản 515 như sau:
Bên Nợ: Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang tài khoản “Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên Có: Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
- Quy trình ghi sổ.
Khi phát sinh các chứng từ liên quan đến các khoản thu về doanh thu hoạt động tài chính, kế toán tập hợp và ghi vào “Sổ chi tiết tài khoản 515” đồng thời ghi vào “Sổ Nhật ký chung” sau đó ghi vào “Sổ cái TK515” cuối kỳ kế toán ghi vào “Bảng cân đối số phát sinh” và lập “Báo cáo tài chính”
Sơ đồ 07: Quy trình ghi sổ doanh thu hoạt động tài chính
Lê Văn Hóa – Kế toán 4 Trường ĐH KTQD Chứng từ liên quan Sổ Nhật Ký Chung Sổ Cái TK515 Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết tài khoản 515
Ghi chú:
- Phương Pháp hạch toán:
Trong tháng 10 năm 2009 Công ty TNHH Thực phẩm Cao Cấp hạch toán các khoản lãi tiền gửi từ tài khoản của các ngân hàng
Nợ TK 515: 5.495.101
Có TK 11211(11221) : 5.495.101 Cuối tháng kết chuyển các khoản doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 515: 5.495.101
Có TK 911 : 5.495.101
Ví dụ: Trích dẫn số liệu T10/09 tại Công ty TNHH Thực Phẩm Cao Cấp căn cứ vào Sổ chi chiết và Sổ tổng hợp TK 515 ta lập Sổ cái TK 515
Mẫu số cái TK 515 (Biểu số 2.20)
CÔNG TY TNHH TP CAO CẤP
Mẫu số S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ-BTC
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối kỳ
Chuyên đề thực tập chuyên nghành GVHD: GS-TS Đặng Thị Loan
SỐ CÁI TÀI KHOẢN
TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Tháng 10 năm 2009
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh
Ngày Số hiệu Nợ Có
Số dư đầu kỳ 0
25/10/09 Lãi tiền gửi từ các Ngân hàng 112 5.495.101
Kết chuyển DTHĐTC 911 5.495.101 Cộng phát sinh 5.495.101 5.495.101 Dư cuối kỳ 0 Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Người lập phiếu (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc
(ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)
* Kế toán chi phí tài chính - Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635 “ Chi phí tài chính”
Dùng để phản ánh những chi phí có liên quan đến hoạt động về vốn. Kết cấu tài khoản 635 như sau:
Bên Nợ: Các chi phí tài chính phát sinh trong kỳ.
Bên Có: Kết chuyển chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang tài khoản “Xác định kết quả kinh doanh”.