2.2.1. Tài khoản sử dụng.
Kế toán công ty sử dụng tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng”
Dùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế của công ty trong kỳ.
Kết cấu tài khoản 511 như sau:
Lê Văn Hóa – Kế toán 4 Trường ĐH KTQD
Bên Nợ:
Số thuế phải nộp (Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu) tính trên doanh số bán trong kỳ
Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản “Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên Có:
Doanh thu bán hàng hoá, thành phẩm và cung cấp dịch vụ của công ty thực hiện trong kỳ.
Tài khoản 511 cuối kỳ không có số dư và được chi tiết thành 4 tài khoản cấp 2 như sau:
TK 5111 “Doanh thu bán hàng hoá”
TK 5112 “Doanh thu bán các thành phẩm” TK 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ” TK 5114 “Doanh thu khác”
2.2.2. Chứng từ sử dụng.
Phòng kế toán công ty sử dụng một số chứng từ theo chế độ quy định và một số loại mang tính chất hướng dẫn như sau:
- Hoá đơn GTGT; phiếu thu - Sổ chi tiết doanh thu bán hàng
- Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng, Sổ cái TK 511
2.2.3. Quy trình ghi sổ.
Khi bán hàng kế toán căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng để ghi vào “Sổ Nhật Ký Chung” đồng thời ghi vào “Sổ Chi tiết bán hàng”, Từ sổ Nhật Ký Chung kế toán ghi vào “Sổ Cái Tài khoản 511”, cuối kỳ kế toán ghi vào “Bảng
Chuyên đề thực tập chuyên nghành GVHD: GS-TS Đặng Thị Loan
Ghi chú:
Ví dụ: Ngày 15/10/2009 tại Công ty TNHH Thực Phẩm Cao Cấp có
nghiệp vụ bán hàng cho KS Nikko Mẫu hoá đơn GTGT như sau :
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL
Lê Văn Hóa – Kế toán 4 Trường ĐH KTQD : Ghi hàng ngày : Ghi cuối kỳ Hoá đơn GTGT Sổ Nhật Ký Chung Sổ Cái TK511 Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết bán hàng
GIÁ TRỊ GIA TĂNG QX/2007B (Liên 2: Giao cho khách hàng) 0065832 Ngày 15 tháng 10 năm 2009
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thực Phẩm Cao Cấp Địa chỉ: 55B Hàng Bài – Hoàn Kiếm- Hà Nội
Số tài khoản:
Điện thoại:………MST: 0101311971 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty LD Sakura HN Plaza- KS Nikko Địa chỉ: Số 1 Trần Nhân Tông
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: CK MST: 0100148546-1 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 5 Cá hồi tươi nguyên con kg 80,5 168,000 13.524.000
6 Cá sa ba kg 20 115,000 2.300.000
Cộng tiền hàng 15.824.000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 791.200 Tổng cộng tiền thanh toán: 16.615.200 Số tiền viết bằng chữ: Mười sáu triệu sáu trăm mười lăm nghìn hai trăm đồng chẵn./
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký,ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
- Sổ chi tiết doanh thu bán hàng:
Sổ chi tiết doanh thu bán hàng dùng để phản ánh tình hình tăng, giảm doanh thu thuần (trên TK 511) của từng loại hàng hoá trong kỳ, dùng làm căn cứ lập Bảng tổng hợp doanh thu trong kỳ
Chuyên đề thực tập chuyên nghành GVHD: GS-TS Đặng Thị Loan Ví dụ: Trích dẫn số liệu kế toán của các nghiệp vụ phát sinh trong tháng
T10/2009 tại Công ty TNHH Thực Phẩm Cao Cấp, căn cứ vào cá hoá đơn GTGT lập trong tháng ta lập Sổ chi tiết doanh thu bán hàng như sau:
Mẫu số chi tiết bán hàng (Biểu số 2.7)
CÔNGTY TNHH TP CAO CẤP 55B Hàng Bài – Hà Nội
Mẫu số S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỐ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG
TK 511: Doanh thu bán hàng
Lê Văn Hóa – Kế toán 4 Trường ĐH KTQD
Tên hàng hoá: Cá hồi tươi
Tháng 10 năm 2009 Đơn vị tính: VNĐ
- Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng:
Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng dùng để tổng hợp doanh thu thuần trong kỳ của các loại hàng hoá, dùng để đối chiếu số liệu với Sổ cái TK 511
Ví dụ: Trích dẫn số liệu phát sinh trong T10/2009 tại Công ty TNHH
Thực Phẩm Cao Cấp, căn cứ vào Sổ chi tiết doanh thu bán hàng ta lập Bảng tổng hợp doanh thu như sau:
CT Diễn giải TK Doanh thu Các
khoản NT SH SL ĐG TT 1/10/2009 005964 Bán cho KS Sofie MetroPol 131 98,7 185.000 18.259.500 3/10/2009 005970 Bán cho NH 52A7 Nguyễn Chí Thanh 131 20,5 175.500 3.597.750 … … … … … … … 15/10/2009 0065832 Xuất KS Nikko 131 80,5 168.00 0 13.524.000 … … … … … … … 19/10/2009 006842 1 Xuất bán KS Capital 131 6,7 160.50 0 1.075.350 … … … … … … … 31/10/2009 Xuất bán Metro TL 131 100.5 145.800 14.652.900 Cộng số phát sinh 285.862.500
Doanh thu thuần 285.862.500
Người lập biểu
(Ký, ghi rõ họ tên)
Ngày 31 tháng 10 năm 2009
Kế toán trưởng Giám đốc
Chuyên đề thực tập chuyên nghành GVHD: GS-TS Đặng Thị Loan Mẫu số Tổng hợp DTBH (Biểu số 2.8) CÔNG TY TNHH TP CAO CẤP 55B Hàng Bài – Hà Nội Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng BTC)
BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG
Tháng 10 năm 2009
Đơn vị tính: VNĐ
STT Mã Tên hàng hoá Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
Dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
Lê Văn Hóa – Kế toán 4 Trường ĐH KTQD
1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 CHT Cá hồi tươi nguyên con 285.682.500 285.682.500
2 TTB Thịt thăn bò Úc 189.712.256 189.712.256
3 TSC Thịt sườn cừu 115.485.277 115.485.277
… … …. … …
… … … … …
15 24005 Bơ lạt 4*5kg 195.652.545 195.652.545
16 24027 Sữa tươi tiệt trùng 193.875.233 193.875.233
… … … … … Cộng số phát sinh 3.010.552.863 3.010.552.863 Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) - Sổ cái TK 511:
Sổ cái TK 511 là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo TK 511, dùng để làm căn cứ đối chiếu với Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng trong kỳ và còn là căn cứ để lập Báo cáo tài chính.
Ví dụ: Trích dẫn số liệu kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong
tháng 10/2009 tại Công ty TNHH Thực Phẩm Cao Cấp, căn cứ vào Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng ta lập Sổ cái TK 511
Chuyên đề thực tập chuyên nghành GVHD: GS-TS Đặng Thị Loan
Mẫu số cái TK 511 (Biểu số 2.9)
CÔNGTY TNHH TP CAO CẤP 55B- H àng Bài- Hà Nội
Mẫu số S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỐ CÁI TÀI KHOẢN
TK: 511 – Doanh thu bán hàng
Tháng 10 năm 2009
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh
Ngày Số hiệu Nợ Có
Số dư đầu kỳ 0
01/10/09 005964 Bán cho KS Sofitel 131 18.259.500
Lê Văn Hóa – Kế toán 4 Trường ĐH KTQD
03/10/09 005970 Xuất bán NH 52A7 N Chí Thanh 131 3.597.750
... ... ... ... ...
15/10/09 0065832 Xuất cho KS Nikko 131 13.524.000
19/10/09 0068421 Xuất bán cho KS Capital 131 1.075.350
... ... ... ... ...
25/10/09 0070051 Xuât bán cho Suất ăn hàng không Nội Bài
131 263.511.476
... ... ... ... ...
31/10/09 Kết chuyển doanh thu 911 3.010.552.86
3 Cộng phát sinh 3.010.552.86 3 3.010.552.863 Dư cuối kỳ 0 Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Người lập phiếu (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc
(ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)
2.3. Kế toán giảm trừ doanh thu
2.3.1.Tài khoản sử dụng:
TK 521: Chiết khấu bán hàng TK 531: Hàng bán bị trả lại TK 532: Giảm giá hàng bán
2.3.2 Chứng từ sử dụng:
Hoá đơn GTGT, phiếu chi, phiếu nhập kho Sổ chi tiết TK 521, TK 531, TK532.
Bảng tổng hợp chi tiết TK521, TK 531, TK 532; Sổ cái TK 521, TK531, TK532.
Chuyên đề thực tập chuyên nghành GVHD: GS-TS Đặng Thị Loan Ví dụ: Trích dẫn số liệu kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong
tháng 10/2009 ở Công ty TNHH Thực Phẩm Cao Cấp, căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh ta lập được các sổ sau:
Mẫu số CT TK 521 (Biểu số 2.10)
CÔNG TY TNHH TP CAO CẤP 55B Hàng Bài – Hà Nội
Mẫu số S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 521 – Chiết khấu thương mại Tháng 10 năm 2009
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày CT Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh
Nợ Có Số dư đầu kỳ 0 01/10/09 CK 05 Điều chỉnh giảm các HĐ 005970+ 0065832 T10/09 131 3.564.100
Lê Văn Hóa – Kế toán 4 Trường ĐH KTQD
31/10/09 Kết chuyển sang TK 911 911 3.564.100 Cộng số phát sinh 3.564.100 3.564.100 Số dư cuối kỳ 0 Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên)
Mẫu số cái TK 521 (Biểu số 2.11)
CÔNGTY TNHH TP CAO CẤP 55B- Hàng Bài- Hà Nội
Mẫu số S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỐ CÁI TÀI KHOẢN
TK 521 – Chiết khấu bán hàng Tháng 10 năm 2009
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh
Ngày Số hiệu Nợ Có
Số dư đầu kỳ 0
31/10/09 Chiết khấu bán hàng 131 3.564.100
31/10/09 Kết chuyển giảm giá hàng bán 511 3.564.100
Chuyên đề thực tập chuyên nghành GVHD: GS-TS Đặng Thị Loan Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Người lập phiếu (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc
(ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)
2.4. Kế toán thanh toán với người mua
2.4.1.Tài khoản sử dụng:
TK 131: Phải thu khách hàng
Các tài khoản liên quan khác: TK 111, 112, 511, 3331, …
2.4.2. Chứng từ sử dụng
Chứng từ: Hoá đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi
Sổ chi tiết: Sổ chi tiết công nợ ( theo dõi cho từng khách hàng)
Sổ sách kế toán tổng hợp các khoản công nợ phải thu bao gồm: Bảng tổng hợp tình hình thanh toán với khách hàng, Sổ cái TK 131
- Sổ cái TK 131:
Sổ cái TK 131 là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo TK 131, dùng để làm căn cứ đối chiếu với Bảng tổng hợp tình hình thanh toán với khách hàng, và còn là cơ sở để lập Báo cáo tài chính
Ví dụ: Trích dẫn số liệu T10/09 tại Công ty TNHH Thực Phẩm Cao Cấp,
căn cứ vào Sổ Nhật ký chung ta lập Sổ cái TK 131
Lê Văn Hóa – Kế toán 4 Trường ĐH KTQD
Mẫu số cái TK 131 (Biểu số 2.12)
CÔNG TY TNHH TP CAO CẤP 55B- Hàng Bài- Hà Nội
Mẫu số S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 131 – Phải thu khách hàng Tháng 10 năm 2009
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày Chứng từ Diễn giải TKĐ
Ư
Phát sinh
Nợ Có
Số dư đầu kỳ 150.885.235
01/10/09 HĐ 005964 Bán hang KS Sofitel chưa thu tiền 5111 18.259.500 33311 1.825.950
2/10/09 PT 08 Thu tiền bán hàng bằng tiền mặt 111 187.580.000
3/10/09 HĐ 005970 Bán cho NH 52A7 Nguyễn C Thanh 5111 33311
3.597.750 359.775
… … … … … …
15/10/09 HĐ 0065832 Bán hang cho KS Nikko chưa thu tiền
5111 15.824.000
33311 791.200
Chuyên đề thực tập chuyên nghành GVHD: GS-TS Đặng Thị Loan
27/10/09 BC Suất ăn Nội Bài TT tiền hang T9/09 112 384.559.478
Cộng số phát sinh 3.320.623.500 2.975.267.200 Số dư cuối kỳ 496.241.535 Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Người lập phiếu (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc
(ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)
2.5.Kế toán thuế GTGT đầu ra
2.5.1. Tài khoản sử dụng
TK 3331 thuế GTGT đầu ra phải nộp
2.5.2. Chứng từ sử dụng.
Hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho… Sổ chi tiết TK 133,3331
Sổ cái TK 133,3331 * Phương pháp tính thuế
Công ty TNHH Thực phẩm Cao Cấp hiện đang áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Cách tính thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT
phải nộp =
Thuế GTGT đầu
ra -
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Trong đó:
Thuế GTGT
đầu ra =
Giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra x
Thuế suất thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ đó Thuế GTGT đầu vào bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hoá .
Trong quá trình kinh doanh, mọi nghiệp vụ phát sinh có thuế GTGT đều được máy tính tự động định khoản và cập nhật vào sổ chi tiết các TK 33311, 133. Cuối tháng, căn cứ vào các dữ liệu trên máy tính, kế toán lập tờ khai thuế GTGT làm cơ sở để xác định số thuế phải nộp nhà nước.
Lê Văn Hóa – Kế toán 4 Trường ĐH KTQD
Mẫu số cái TK 33311 (Biểu số 2.13)
CÔNGTY TNHH TP CAO CẤP 55B- H àng Bài- Hà Nội
Mẫu số S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỐ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 33311 - Thuế GTGT đầu ra Tháng 10 năm 2009
Đơn vị: đồng
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh NT SH Nợ Có Số dư đầu kỳ 01/10/09 005964 Bán cho KS Sofitel 131 1.825.950 03/10/09 005970 Xuất bán NH 52A7 N Chí Thanh 131 359.775 ... ... ... ...
15/10/09 0065832 Xuất cho KS Nikko 131 791.200
... ... ... ...
25/10/09 0070051 Xuât bán cho Suất ăn hàng không Nội Bài
131 26.351.148 ……….. Cộng phát sinh 0 275.377.028 Số dư cuối kỳ 275.377.028 Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Người lập phiếu (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc
Chuyên đề thực tập chuyên nghành GVHD: GS-TS Đặng Thị Loan
CÔNGTY TNHH TP CAO CẤP 55B- H àng Bài- Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 133 - Thuế GTGT đầu vào Tháng 10 năm 2009
Đơn vị: đồng
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh NT SH Nợ Có Số dư đầu kỳ 1/10/09 050 Nhập hàng 331 25.909.090 … … … … ... ... ... ... 20/10/09 091 Nhập hàng 331 2.836.364 ... ... ... ... 25/10/09 108 Nhập hàng 331 72.727.273 ……….. Cộng phát sinh 198.472.727 0 Số dư cuối kỳ 198.472.727 Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Người lập phiếu (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc
(ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Mẫu tờ khai thuế GTGT
Mẫu số: 01/GTGT
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)
[01] Kỳ kê khai: tháng 10 năm 2009 [02] Mã số thuế: 0101311971
Lê Văn Hóa – Kế toán 4 Trường ĐH KTQD
Serial No.
[03] Tên cơ sở kinh doanh: Công ty TNHH Thực Phẩm Cao Cấp [04] Địa chỉ trụ sở: 55B Hàng Bài [05] Quận/huyện: Hoàn Kiếm
[06] Tỉnh/ Thành phố: Hà Nội
[07] Điện thoại: 043.864.235 [08] Fax: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
ST T Chỉ tiêu Giá trị HHDV (chưa có thuế GTGT) Thuế GTGT A
Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ
(đánh dấu "X") [10]
B Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [11]0 C
Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước
I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào
1 Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong kỳ ([12]= [14]+[16]; [13]= [15]+[17]) [12] 957.368.910 [13] 198.472.727
a Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong nước. [14] 957.368.910 [15] 198.472.727
b Hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu [16] [17]
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ trước
a Điều chỉnh tăng [18]
[20]
[19]
b Điều chỉnh giảm [21]
3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào ([22]= [13]+[19]-[21]) [22] 198.472.727
4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [23] 198.472.727
II Hàng hoá, dịch vụ bán ra
1 Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ ([24]= [26]+[27]; [25]= [28]) [24] 3.010.552.863 [25] 275.377.028
1.1
Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế
GTGT [26]
1.2 Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) [27] [28] a Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% [29]
b Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% [30] 513.565.163 [31] 25.678.258 c Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% [32] 2.496.987.700 [33] 249.698.770 2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra các
Chuyên đề thực tập chuyên nghành GVHD: GS-TS Đặng Thị Loan
kỳ trước
a Điều chỉnh tăng [34] [35]
b Điều chỉnh giảm [36] [37 ]
3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra ([38] = [24]
+ [34] - [36], [39] = [25] + [35] - [37]) [38 ] 3.010.552.863 [39] 275.377.028
III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ: 1
Thuế GTGT phải nộp trong kỳ ([40] = [39] -
[23] - [11]) [40] 76.949.301
2 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này ([41] = [39] - [23] - [11]) [41]
2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này [42]
2.2
Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau
([43] = [41] - [42]) [43]
Tôi cam đoan số liệu kê khai trên là đúng sự thật và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã kê khai.