IV- Kế toán tổng hợp TSCĐ
1-Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ
1.1. Trờng hợp mua sắm mới: Tổng Công ty có nhu cầu dùng TSCĐ nào đó để phục vụ sản xuất kinh doanh, trớc hết bộ phận cần sử dụng TSCĐ đó làm tờ phục vụ sản xuất kinh doanh, trớc hết bộ phận cần sử dụng TSCĐ đó làm tờ trình lên lãnh đạo. Nếu đợc lãnh đạo đồng ý cho mua thì Công ty lấy 3 báo giá đợc thực hiện ở phòng hành chính, phòng kỹ thuật, phòng kinh doanh vật t...
Công ty tiến hành chọn nhà cung cấp và làm hợp đồng kinh tế. Bên cung cấp có trách nhiệm giao hàng cho Công ty theo địa điểm đã ghi trong hợp đồng
và giao cho Công ty các chứng từ liên quan khác nh hoá đơn bán hàng (hoá đơn TSCĐ).
Công ty tiến hành lập biên bản giao nhận TSCĐ khi mua hàng về thoả mãn những điều kiện đã ký kết trong hợp đồng trên cơ sở hợp đồng kinh tế, biên bản giao nhận TSCĐ, quyết định trang bị và những chứng từ có liên quan khác.
TH: Mua sắm bằng quỹ Đầu t phát triển
VD: Trong tháng 5/2001. Tổng Công ty mua 1 máy điều hoà LGL 50962 CL - 1200BTU trang bị cho trung tâm t vấn với giá mua trên hoá đơn là 19.714.285đ thuế VAT%, chi phí lắp đặt chạy thử là 500.000đ. Khi kế toán nhận đợc hoá đơn bán hàng và các chứng từ liên quan kế toán ghi.
Nợ TK211 19.714.285 Nợ TK133 1.971.428
Có TK111 21.685.713
Bút toán này kế toán thể hiện trên sổ Nhật ký chứng từ số1 (ghi có TK111)
Đồng thời kế toán ghi tăng nguồn vốn và ghi giảm nguồn quỹ ĐTPT Nợ TK 414 19.714.285
Có TK411 19.714.285
Bút toán này đợc ghivào sổ vay ngân hàng
VD: Ngày 10/5/2001. TCT mua 1 máy đào bánh xích với nguyên giá là 1.660.924đ. Thời gian sử dụng 10 năm. TCT tiến hành lập kế hoạch và gửi lên ngân hàng công thơng của Bộ Nhà nớc & PTNT. Sau 5 năm TCT phải hoàn trả lại đủ số tiền mà ngân hàng đã cho vay. Ngày 30/5/2001 TCT nhận đợc số tiền mà ngân hàng cho vay.
Căn cứ vào các chứng từ nh. Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hoá đơn bán hàng, hoá đơn thuế GTGT kế toán định khoản
Nợ TK 211 1.660.924.190 Nợ TK133 166.092.419
Có TK341 1.827.016.609 Bút toán này đợc phản ánh trên sổ NKCT số 4
Nhật ký chứng từ số 1
(Ghi có TK111) Tháng 5/2001
STT Ngày Ghi có TK111, ghi Nợ các TK
1 7/5/2001 19.714.285
2 30/5/2001 500.000