hoàn thiện công tác quản lý thuế.
Qua tham khảo kinh nghiệm các nước đã áp dụng cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế, đồng thời trên cơ sở thực trạng nước ta, có thể rút ra một số bài học kinh nghiệm cho quá trình triển khai cơ chế này, tăng hiệu quả và khả năng thành công.
Thứ nhất, mặc dù cơ chế tự khai tự nộp đã khẳng định được tính cần
thiết và ưu việt của mình, đồng thời trong điều kiện phát triển ngày nay, áp dụng cơ chế này là tất yếu, nhưng cũng cần ý thức được rằng cơ chế quản lý này chỉ thích hợp áp dụng với các nhóm đối tượng nộp thuế có đủ khả năng và điều kiện thực hiện chứ không thể áp dụng theo lối đại trà cho tất cả mọi đối tượng nộp thuế. Do vậy, trong quản lý thu, để đảm bảo tính hiệu quả cần
27
khi triển khai cơ chế cần có lộ trình cho từng loại đối tượng nộp thuế, sắc thuế để lựa chọn cách thức quản lý cho phù hợp.
Thứ hai, để áp dụng tốt, phát huy lợi ích của cơ chế mới và đảm bảo sự
thành công khi triển khai cơ chế này vào công tác quản lý, cơ quan thuế cần phải có sự chuẩn bị kỹ lưỡng và sẵn sàng về nhân lực và vật lực. Một mặt, tiếp tục hoàn thiện các điều kiện cần thiết cho việc triển khai cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế như điều kiện pháp lý, ý thức tự giác của đối tượng nộp thuế, trình độ cán bộ thuế, trang thiết bị ...mặt khác thường xuyên đánh giá kết quả thí điểm để rút ra những kinh nghiệm quản lý phù hợp.
Thứ ba, cơ quan thuế cần hoàn thiện các cơ sở pháp lý tạo điều kiện
cho việc áp dụng chế tự kê khai, tự nộp thuế được thuận tiện như: xây dựng hệ thống luật Thuế đồng bộ trong từng sắc thuế và các luật khác có liên quan như Bộ luật Dân sự, Luật Lao động, Luật Thương mại....; tờ khai thuế rõ ràng, dễ hiểu; thu hẹp dần các trường hợp miễn giảm thuế; quy định rõ các trường hợp vi phạm và xử phạt vi phạm yêu cầu về thuế; xây dựng quy trình khiếu nại nhằm đảm bảo công bằng cho các đối tượng nộp thuế; quy định các biện pháp thu nợ, cưỡng chế nợ thuế có hiệu lực và hiệu quả một cách cụ thể, rõ ràng.
Thứ tư, cơ quan thuế cần chuyển đổi cơ cấu tổ chức, sắp xếp lại bộ
máy theo chức năng chuyên môn hoá chuyên sâu. Đồng thời, đẩy mạnh công tác đào tạo nâng cao trình độ cán bộ theo chức năng.
Thứ năm, tiến hành phân loại đối tượng nộp thuế thành các nhóm có
cùng đặc tính tương đồng để tìm ra cách thức, biện pháp quản lý và các phương thức hỗ trợ thích hợp, tăng cường quản lý thuế hiện đại.
Thứ sáu, tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ và đẩy mạnh công
tác thanh tra, kiểm tra, nâng cao hiệu quả của hai công tác mang tính quyết định và quan trọng trong quá trình triển khai cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế.
28
Nhìn chung, cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế là cơ chế quản lý hiện đại,
nếu áp dụng thành công sẽ mang lại nhiều lợi ích cho cả cơ quan thuế và đối tượng nộp thuế. Do vậy, cơ quan thuế cần có những giải pháp hoàn thiện cơ chế quản lý và các điều kiện cần thiết để có thể áp dụng hiệu quả và thành công cơ chế quản lý này.
29
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI
CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƯƠNG
2.1 Tổ chức bộ máy quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Hải Dương và xu hướng phát triển doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Hải Dương
2.1.1 Tổ chức bộ máy quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Hải Dương
Cục Thuế tỉnh Hải Dương được thành lập theo Quyết định số 2596 TC/QĐ-TCCB ngày 14/12/1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, là đơn vị trực thuộc Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính, là cơ quan chuyên môn có nhiệm vụ tổ chức thực hiện thu thuế, phí và các khoản thu khác của Ngân sách Nhà nước trên địa bàn tỉnh Hải Dương theo quy định của pháp luật. Khi mới thành lập, Cục Thuế tỉnh Hải Dương có cơ cấu tổ chức bộ máy gồm 7 phòng chức năng và 8 Chi cục Thuế, số lượng CBCC chỉ có 400 người. Hiện nay, cơ cấu tổ chức bộ máy có sự thay đổi đáng kể: Số lượng cán bộ công chức toàn ngành là 850 người (biên chế: 798 người), được bố trí làm việc tại Văn phòng Cục Thuế và 12 Chi cục Thuế các huyện, thành phố. Tại Văn phòng Cục Thuế có 14 phòng chức năng với số lượng CBCC là 151 người, trong đó có 40 cán bộ lãnh đạo: 4 Lãnh đạo Cục, 36 Lãnh đạo phòng. Còn tại Chi cục Thuế các huyện, thành phố thì trong tổng số người có 192 cán bộ lãnh đạo bao gồm 42 Lãnh đạo Chi cục Thuế và 288 Lãnh đạo cấp Đội thuế.
Từ ngày 01/01/2007, mô hình quản lý thuế theo chức năng được mở rộng triển khai đánh dấu bước tiến quan trọng trong việc chuyển đổi hoàn toàn, sâu rộng. Thực hiện mục tiêu chiến lược hiện đại hoá và chuyên nghiệp hoá công tác quản lý, tăng cường tính tuân thủ tự nguyện, đảm bảo tính công bằng và minh bạch cho NNT, phù hợp với thông lệ quốc tế cho quá trình hội nhập kinh tế thế giới.
30
Cục thuế Hải Dương đã áp dụng mô hình này trong quản lý thuế nói chung và quản lý thuế đối với các DN NQD nói riêng và quy định:
* Phòng Tuyên và hỗ trợ truyền đối tượng nộp thuế:
Thực hiện tiếp nhận hồ sơ thuế và tiến hành các thủ tục hướng dẫn, trả lời, giải đáp các vướng mắc của đối tượng nộp thuế trong quá trình thực hiện các quy định hiện hành về chính sách thuế, phí và lệ phí thông qua các hình thức trả lời tại cơ quan Thuế, qua điện thoại hoặc bằng văn bản theo đúng hướng dẫn về nghiệp vụ tại các quy trình do Tổng cục Thuế ban hành về việc hướng dẫn thực hiện công tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế trong thẩm quyền. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chủ trì phối hợp với các bộ phận chức năng tổ chức tiếp xúc thông qua các hình thức hội nghị, hội thảo, tập huấn để phổ biến hướng dẫn chính sách và thủ tục về thuế cho đối tượng nộp thuế thực hiện cơ chế tự khai nộp.
Lưu trữ và tổ chức phổ biến chính sách thuế mới, thực hiện việc đào tạo và đào tạo tại chỗ về chuyên môn nghiệp vụ đối với lực lượng cán bộ chuyên trách của đơn vị. Lưu trữ và thông báo các nội dung hướng dẫn chính sách thuế đã tiến hành cho đối tượng nộp thuế đến các bộ phận chức năng nhằm thống nhất các biện pháp thi hành pháp luật về thuế trong toàn ngành.
Thực hiện các chế độ về đánh giá, phân tích, báo cáo với các cấp có thẩm quyền, và cơ quan cấp trên theo quy định
* Phòng Quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế
Mục đích công việc của Phòng
Quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế nhằm đảm bảo theo dõi, quản lý người nộp thuế thực hiện các thủ tục hành chính thuế về khai thuế, nộp thuế, kế toán thuế, hoàn thành nghĩa vụ thuế đầy đủ, đúng quy định và đảm bảo công chức thuế, cơ quan thuế thực thi đúng nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định của Luật Quản lý thuế các văn bản hướng dẫn thi hành Luật.
31
Nội dung công việc chủ yếu
Nhận và xử lý các hồ sơ khai thuế, chứng từ nộp thuế nhanh chóng, chính xác với sự trợ giúp hiệu quả của công nghệ thông tin, đảm bảo chi phí nguồn lực thấp nhất, không gây phiền hà cho người nộp thuế. Phát hiện các lỗi kê khai và hướng dẫn người nộp thuế sửa lỗi kịp thời.
Căn cứ vào số liệu kê khai thuế của đối tượng nộp thuế tiến hành các bước theo quy trình xử lý thông tin về số thuế phát sinh nhằm mục đích quản
trị dữ liệu thuế theo yêu cầu chuyên môn nghiệp vụ (Nhưng không tác động
vào việc kê khai của đối tượng nộp thuế).
Theo dõi tình hình thực hiện kê khai của người nộp thuế và cung cấp thông tin này cho các khâu quản lý tiếp theo (qua theo dõi được tờ khai thuế của người nộp thuế từ tờ khai đầu tiên, qua các tờ khai điều chỉnh (nếu có) đến tờ khai cuối cùng, các lỗi người nộp thuế đã mắc, đánh giá việc tuân thủ của người nộp thuế ở khâu kê khai, để các khâu quản lý tiếp theo như hỗ trợ, thu nợ, thanh tra, kiểm tra... có biện pháp xử lý phù hợp như: hướng dẫn người nộp thuế để tránh các lỗi đã mắc trong kê khai nếu việc mắc lỗi là do chưa hiểu rõ; hoặc xem xét sửa đổi mẫu tờ khai nếu tờ khai chưa phù hợp; hoặc đó là một dấu hiệu để xem xét, lựa chọn các trường hợp thanh tra nếu việc mắc lỗi mang tính lặp đi, lặp lại một cách cố ý).
Hạch toán đầy đủ, trung thực, chính xác, kịp thời nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, theo dõi thanh toán thuế, đảm bảo tính đúng nợ thuế của người nộp thuế theo từng khoản thuế phải nộp nhằm đôn đốc người nộp thuế nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào NSNN.
Quản trị, tổng hợp và lưu trữ thông tin về thuế của từng đối tượng nộp thuế trong phạm vi phân cấp theo qua trình hoạt động của đối tượng nộp thuế.
Thực hiện các chế độ về đánh giá, phân tích, báo cáo với các cấp theo quy định.
32
* Phòng Quản lý thu nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế
Mục đích công việc của Phòng
Xác định cụ thể nội dung, trình tự xử lý công việc quản lý thu nợ thuế được quy định tại Luật quản lý thuế, các luật thuế, pháp lệnh thuế và các văn bản hướng dẫn về thuế.
- Nâng cao năng lực, hiệu quả quản lý của cơ quan thuế trong công tác Quản lý, đôn đốc thu nợ tiền thuế vào Ngân sách nhà nước. Quy định cụ thể nghiệp vụ, công việc, thời gian thực hiện và mối quan hệ giữa các bộ phận trong cơ quan thuế trong công tác quản lý thu nợ thuế.
- Nâng cao tính tuân thủ pháp luật của các tổ chức, cá nhân trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp các loại thuế, các khoản thu khác vào Ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật.
Nội dung công việc chủ yếu:
Xây dựng chương trình, kế hoạch thu nợ và cưỡng chế thu nợ thuế Theo dõi tình hình nợ, lập danh sách đối tượng nợ thuế và thực hiện phân loại nợ thuế theo quy định; phân tích tình trạng nợ thuế của từng người nộp thuế trên địa bàn thuộc phạm vi quản lý. Thu thập thông tin về người nộp thuế còn nợ tiền thuế phân tích nghiên cứu và đề xuất biện pháp đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế, tiền phạt; cung cấp thông tin về tình hình nợ thuế trên địa bàn theo yêu cầu của các cơ quan pháp luật và theo chỉ đạo của lãnh đạo Cục Thuế. Trên cơ sở đó đưa ra các biện pháp xử lý, phối hợp thực hiện nhằm mục tiêu đôn đốc thu nợ, cưỡng chế về thuế đối với các đối tượng nộp thuế không tuân thủ pháp luật thuế một cách có hiệu quả.
Tổng hợp, báo cáo, đánh giá kết quả thực hiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế trên địa bàn; nghiên cứu đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế;
33
* Phòng Kiểm tra thuế
Mục đích công việc của phòng:
Tăng cường kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế của người nộp thuế nhằm chống thất thu thuế qua việc kê khai thuế; ngăn chặn và xử lý kịp thời những vi phạm về thuế.
Nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế trong việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thực hiện cải cách hành chính trong việc kiểm tra thuế từ đó tránh gây phiền nhiễu và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế phát triển sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.
Nội dung chủ yếu:
Xây dựng nội dung, chương trình, kế hoạch thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế hàng tháng, quý, năm trên địa bàn quản lý
Bộ phận kiểm tra thuế và cán bộ kiểm tra thuế sử dụng dữ liệu kê khai thuế của người nộp thuế trong hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành và những dữ liệu thông tin của người nộp thuế chưa được nhập vào hệ thống dữ liệu của ngành (nếu có) và thu thập thêm thông tin có liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế từ các nguồn thông tin của các cơ quan khác để kiểm tra tất cả các hồ sơ khai thuế; phân tích, đánh giá, so sánh với các dữ liệu thông tin của cơ quan thuế; xác định tính trung thực, chính xác của hồ sơ khai thuế; phát hiện những nghi vấn, bất thường trong kê khai thuế, yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc điều chỉnh kịp thời.
Tiếp nhận, kiểm tra, phân loại hồ sơ đề nghị hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế của các đối tượng nộp thuế, dự thảo quyết định hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế trình cấp có thẩm quyền phê duyệt, nhập số thuế được hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế theo quyết định.
34
Xử lý hoặc kiến nghị xử lý những trường hợp người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật về thuế phát hiện được thông qua kiểm tra;
Tổng hợp, phân tích, đánh giá, báo cáo kết quả thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế trên địa bàn; nghiên cứu đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế;
* Phòng thanh tra thuế
Mục đích công việc của phòng :
Tạo sự thống nhất trong việc thực hiện công tác thanh tra trong toàn ngành thuế nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời các tổ chức, cá nhân có hành vi gian lận, trốn thuế.
Nâng cao việc quản lý cán bộ thanh tra thuế trong việc thực hiện nhiệm vụ được giao làm cơ sở đánh giá phân loại cán bộ thanh tra.
Thực hiện cải cách thủ tục hành chính và hiện đại hoá công tác thanh tra thuế góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế.
Nội dung công việc chủ yếu:
Lập kế hoạch thanh tra hàng năm đối với các đối tượng nộp thuế trong phạm vi phân cấp, phân quyền quản lý trên cơ sở thông tin thuế đã được thu thập, và phân tích theo quy trình, và đồng thời dựa trên cơ sở nguồn lực của bộ phận trình có thẩm quyền phê duyệt, đồng thời báo cáo Tổng cục Thuế.
Theo kế hoạch đã được lãnh đạo duyệt, bộ phận thanh tra (có thể) phối hợp với các phòng chức năng của Cục, cũng như các cơ quan ban ngành tại địa phương để thực hiện việc thanh tra đối tượng nộp thuế theo quy trình thanh tra thuế do Tổng cục Thuế ban hành nhằm tránh chồng chéo trong công tác thanh tra.
Tiến hành thực hiện các bước chuẩn bị cho việc thực hiện công tác thanh tra theo quy trình, bao gồm: Mục đích, yêu cầu, nội dung cuộc thanh tra; Phương pháp tiến hành; Tiến độ thực hiện cuộc thanh tra.
35
Thực hiện thanh tra tại cơ sở theo quyết định về thanh tra đúng theo các qui định tại quy trình thanh tra do Tổng cục Thuế ban hành.
Lập hồ sơ trình có thẩm quyền chỉ đạo giải quyết hoặc đề nghị cơ quan chức năng khởi tố theo quy định của pháp luật đối với các đối tượng nộp thuế vi phạm nghiêm trọng pháp luật thuế.
Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế theo thẩm quyền.
Báo cáo thực hiện kế hoạch và kết quả thanh tra đối với các cấp có thẩm quyền.
2.1.2 Xu hướng phát triển DN Ngoài quốc doanh tại Hải Dương.
Nằm ở trung tâm đồng bằng Bắc bộ, lại có một hệ thống giao thông thuận tiện (gồm đường bộ, đường sắt Hà Nội - Hải Phòng, đường sông, gần