4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.1.2 đánh giá công tác quản lý thu thuế TNDN tại Chi cục
4.1.2.1 Kết quả ựạt ựược
Quản lý thu thuế TNDN tại Chi cục thuế Hải Hậu ựạt ựược những kết quả sau: - Thứ nhất, quản lý thu thuế theo mô hình chức năng ựã tạo ựược những
chuyển biến tắch cực ựối với các doanh nghiệp do Chi cục thuế quản lý thu thuế. Việc thực hiện mô hình tổ chức quản lý thu thuế theo chức năng ựã phát huy hiệu quả trong công tác quản lý thu thuế TNDN, tạo ựiều kiện cho NNT nâng cao ý thức trách nhiệm và tự giác trong việc tuân thủ viện chấp hành pháp luật thuế thông qua hình thức tự tắnh, tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm.
- Thứ hai, ựã triển khai nghiêm túc các văn bản quy phạm pháp luật về thuế TNDN và các chắnh sách thu thuế TNDN tại ựịa phương.
đã bám sát các quy ựịnh của Luật thuế TNDN, Luật Quản lý thuế, các chắnh sách thu hiện hành, triển khai, cụ thể hoá thành các biện pháp có hiệu quả ựể tăng thu thuế TNDN tại ựịa phương. Cụ thể như sau:
+ Thực hiện tốt giải pháp quản lý hoá ựơn chứng từ phục vụ cho việc xác ựịnh thu nhập chịu thuế TNDN của NNT.
đi ựối với việc làm tốt công tác quản lý cấp, bán hoá ựơn cho các DN sử dụng vào mục ựắch SXKD, Cục Thuế ựã thực hiện tốt công tác xác minh, ựối chiếu hoá ựơn, chứng từ của các doanh nghiệp. Việc ựối chiếu xác minh ựược tiến hành cả hai chiều, chiều ựối với doanh nghiệp mua và chiều ựối với doanh nghiệp bán, qua ựó phát hiện kịp thời những trường hợp các DN có hành vi mua, bán hóa ựơn ựể hợp thức hóa chi phắ ựầu vào nhằm làm giảm thu nhập chịu thuế ựể ựược nộp thuế TNDN ắt hơn so với thực tế, kiên quyết xuất toán những hoá ựơn bất hợp pháp, không cho khấu trừ, hoàn thuế GTGT và không cho hạch toán vào chi phắ tắnh thuế TNDN.
Dần dần giúp cho các DN thực hiện tốt hơn công tác kế toán, chế ựộ hóa ựơn, chứng từ cũng như việc kê khai thuế, quyết toán thuế từ ựó góp phần quản lý chặt chẽ thuế TNDN phát sinh.
+ Tăng cường biện pháp quản lý thu thuế TNDN ựối với các doanh nghiệp ngoài tỉnh có các cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc ựang hoạt ựộng trên ựịa bàn tỉnh.
Bảng 4.13: đánh giá của NNT về trình ựộ, năng lực, thái ựộ của cán bộ thuế hiện nay Nội dung ựánh giá Người nộp thuế (n=100)
Trình ựộ, năng lực của cán bộ thuế:
-- Hài lòng -- Không hài lòng -- Không có ý kiến 81 14 5
58
- Thứ ba, xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu thuế TNDN kịp thời theo quy ựịnh của Luật NSNN và các luật thuế hiện hành.
Việc xây dựng và giao dự toán thu thuế hàng năm ựược triển khai kịp thời ngay từ tháng 12 của năm trước. Trên cơ sở dự toán thu thuế ựã ựược Bộ Tài chắnh, HđND, UBND tỉnh, huyện và Cục Thuế giao, Chi cục thuế Hải Hậu ựã tiến hành rà soát, ựánh giá, dự báo khả năng thu ựối với từng khoản thu, sắc thuế tại từng ựịa bàn, xây dựng và giao chỉ tiêu phấn ựấu thu cho các ựơn vị quản lý thu trong ngành. Chủ ựộng tham mưu với cấp ủy, chắnh quyền ựịa phương các cơ chế chỉ ựạo ựiều hành quản lý thu phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội tại ựịa phương; quan tâm tháo gỡ khó khăn và giải quyết kịp thời những "khâu yếu - việc khó", Chỉ ựạo quản lý chặt chẽ các đTNT từ khâu ựăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, quản lý sử dụng hóa ựơn chứng từẦ ựảm bảo quản lý khai thác hiệu quả mọi khoản thu, nộp kịp thời vào NSNN. Triển khai các biện pháp tổ chức quản lý thu quyết liệt, liên tục hàng tháng, hàng quý và cả năm với phương châm "Tổ chức chỉ ựạo ựiều hành thu ngân sách theo thực tế phát sinh kinh tế" nhằm khắc phục tư tưởng lệ thuộc vào dự toán thu, dồn thu vào những tháng cuối năm.
Thứ tư, ựã tổ chức thực hiện tương ựối tốt các quy trình quản lý thu thuế TNDN.
Các quy trình quản lý thu thuế liên quan ựến các chức năng quản lý thuế ựã ựược xây dựng hoàn chỉnh và thực hiện tương ựối ựồng bộ, ựảm bảo tăng cường trách nhiệm của cơ quan thuế, công chức thuế trong quản lý thu thuế.
+ Thực hiện nghiêm túc quy trình tuyên truyền, hỗ trợ NNT gắn với thực hiện cải cách thủ tục hành chắnh trong quản lý thu thuế.
Chú trọng thực hiện công tác tuyên truyền và cung cấp dịch vụ hỗ trợ kê khai thuế cho NNT nhằm giúp cho NNT, ựặc biệt là các hộ kinh doanh, các doanh nghiệp dân doanh mới thành lập, hiểu các thủ tục ựăng ký, kê khai, nộp thuế, chế ựộ kế toán, hoá ựơn chứng từ.
+ Thực hiện ựồng bộ quy trình kê khai, kế toán thuế: Thường xuyên nắm bắt thông tin về tình hình ựăng ký kinh doanh của các cơ sở kinh doanh trên ựịa bàn ựể hướng dẫn các cơ sở thực hiện ựăng ký, kê khai, nộp thuế TNDN kịp thời theo quy ựịnh của pháp luật thuế.
+ đã thực hiện nghiêm túc các bước trong quy trình quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. Thực hiện rà soát ựối chiếu, phân tắch và quản lý ựầy ựủ, chắnh xác số nợ thuế của NNT, ựể có biện pháp xử lý, ựôn ựốc NNT nộp vào NSNN.
+ Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra ựối với các đTNT và công tác quản lý thu thuế của các ựơn vị trong ngành nhằm phát hiện, chấn chỉnh, xử lý kịp thời và nghiêm các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế. Giải quyết miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế TNDN kịp thời, ựảm bảo quyền lợi cho NNT theo ựúng quy ựịnh
+ Quy trình còn hạn chế ựược tiêu cực do giảm tối ựa việc tiếp xúc giữa cán bộ thuế với NNT, tạo ựiều kỉện kiện toàn bộ máy quản lý thuế TNDN tại Chi cục thuế Hải Hậu theo mô hình quản lý theo chức năng.
Bảng 4.14: đánh giá của doanh nghiệp và cán bộ thuế về nội dung hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục
đơn vị tinh: người
Nội dung ựánh giá
Người nộp thuế (n=100) Cán bộ thuế (n=12)
- - Công tác tuyên truyền của nhanh thuế ựã ựạt hiệu quả
- + đạt hiệu quả
- + Chưa ựạt hiệu quả
- + Ý kiến khác - - - 100 - -
- - Thông tin thuế ựược truyển tải tới NNT
- + Qua thông tin ựại chúng
- + được tập huấn - + Tự tìm hiểu - + Không biết 15 46 25 14 - - - -
- Khi có vướng mắc cần giải quyết về chinh sách thuế, NNT có ựược hỗ trợ giải ựáp (tư vấn qua ựiện thoại, phát hanh văn bản, ựến trực tiếp cơ quan thuế ựể hỏiẦ) không
- - Có - - Không - - Không trả lời 83 2 15 100 - -
(Nguồn: Số liệu ựiều tra, 2014)
Việc thực hiện tốt các quy trình quản lý thu thuế TNDN ựã góp phần tắch cực ựảm bảo số thu thuế TNDN tại Chi cục thuế Hải Hậu luôn vượt dự toán ựược giao, năm sau cao hơn năm trước, qua ựó góp phần tăng thu cho NSNN.
60
lý thuế, ựây là nhân tố không thể thiếu trong quản lý hiện ựại. Từ các chương trình cấp mã số thuế, chương trình quản lý thuế trên máy nối mạng toàn quốc tạo ựiều kiện cho việc xử lý, phân tắch và cung cấp thông tin một các nhanh nhất về tình trạng hoạt ựộng của NTT (giải thể, phá sảm, sáp nhập, hợp nhất,...) và tình hình chấp hành pháp luật thuế, giúp cho việc chỉ ựạo thu nhân sách kịp thời, sâu sát.
4.1.2.2 Những tồn tại trong quản lý thu thuế TNDN tại Chi cục
a. đối với cơ quan thuế
Thứ nhất, tổ chức bộ máy quản lý thuế theo mô hình chức năng chưa hoàn toàn thắch ứng trong ựiều kiện trình ựộ hiểu biết pháp luật thuế và tắnh tự giác trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người dân nói chung và NNT nói riêng còn thấp. Việc tập hợp ựầy ựủ thông tin về NNT gặp khó khăn do mỗi phòng ban chỉ quản lý một khắa cạnh hạn hẹp của NNT. điều này làm giảm tắnh thời sự của những thông tin về NNT, khi xảy ra thất thu thuế khó quy trách nhiệm cho bộ phận cụ thể nào.
Nhiệm vụ của các ựội thuế còn có sự chồng chéo, cụ thể:
đội kiểm tra thuế và ựội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế ựều có chức năng ựôn ựốc NNT nộp tiền thuế vào NSNN.
đội tuyên truyền hỗ trợ và ựội tổng hợp - nghiệp vụ - dự toán ựều có chức năng trả lời, hướng dẫn chắnh sách thuế; phòng tổng hợp - nghiệp vụ Ộdự toán vẫn kiêm nhiệm công tác pháp chế về thuế. điều này dẫn ựến việc vừa hướng dẫn văn bản vừa kiểm tra tắnh pháp lý của văn bản.
Thứ hai, công tác tuyên truyền hỗ trợ và cung cấp các dịch vụ công về thuế cho DN ựược triển khai rộng rãi nhưng chưa thường xuyên, liên tục mới chỉ dừng lại ở việc tuyên truyền, hướng dẫn, giải ựáp thắc mắc. Nguyên nhân là do chưa có văn bản nào quy tắnh pháp lý của thông tin tư vấn, ựể người làm tư vấn phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tắnh chắnh xác của thông tin mà mình tư vấn cho NNT.
Thứ ba, công tác quản lý kê khai và kế toán thuế chưa chủ ựộng nắm bắt và phân loại nhóm ựối tượng thường xuyên kê khai thuế TNDN sai, chậm nộp cũng như các vướng mắc của từng nhóm NNT trong kê khai thuế TNDN; việc xây dựng và ban hành chế ựộ kế toán thuế làm cơ sở cho việc hiện ựại hoá quy trình thu nộp, hạch toán theo dõi nghĩa vụ của NNT ựảm bảo chắnh xác, kịp thời còn chậm so với yêu cầu.
Thứ tư, công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Việc áp dụng các phương pháp, kỹ năng quản lý nợ theo phương pháp rủi ro ựể tập trung nhân lực cao vào quản lý thu nợ ựối với những ựối tượng có mức ựộ rủi ro lớn chưa ựược thực hiện thống nhất, ựồng bộ.
Thứ năm, nguồn lực dành cho công tác thanh tra còn chưa ựáp ứng về số lượng và chất lượng so với yêu cầu quản lý thuế theo cơ chế NNT tự khai, tự nộp thuế (số cán bộ thanh tra, kiểm tra năm 2010 chiếm 23% tổng số cán bộ công chức, chưa ựạt mức bình quân chung khoản 25-30% theo thông lệ quốc tế). Chưa áp dụng toàn diện, ựầy ựủ, thống nhất trong toàn hệ thống phương pháp thanh tra, kiểm tra theo phương pháp rủi ro; việc thu thập, khai thác thông tin NNT phục vụ cho phân tắch, ựánh giá rủi ro còn chưa tập trung thống nhất, sổ tay nghiệp vụ thanh tra về thuế chưa ựược hoàn thiện. Phương pháp, kỹ năng thanh tra, kiểm tra còn chậm chuyển biến, chưa theo kịp diễn biến và và sự phát triển nhanh chóng của các tập ựoàn, công ty ựa quốc gia,ựa ngành nghề, lĩnh vực. Công tác thanh tra, kiểm tra chưa ựược tiến hành kịp thời khi có sai phạm xảy ra.
Thứ sáu, chưa phân nhóm ựối tượng NNT ựể quản lý Quản lý thuế hiện nay ựã có những quy trình quản lý cụ thể, các doanh nghiệp ựều ựược quản lý giống nhau, tuy nhiên giữa các doanh nghiệp có quy mô khác nhau thì sẽ có ựộ rủi ro cũng như cách hoạt ựộng khác nhau. Vì vậy ựể quản lý thuế hiệu quả, tránh thất thu cho NSNN ựòi hỏi cách quản lý phải tùy theo mô hình hoạt ựộng của từng doanh nghiệp.
Mô hình quản lý thuế hiện nay vẫn chưa phân loại ựối tượng nộp thuế vừa và nhỏ, tất cả các ựối tượng ựều phải thực hiện các quy trình quản lý thuế giống nhau, các chức năng quản lý thuế trong tổ chức hiện nay chưa phân nhóm ựối tượng nên phương pháp quản lý chưa chuyên sâu. điều này dẫn ựến tình trạng quá tải về thủ tục giấy tờ. Luật quản lý thuế ựã quy ựịnh thời hạn nộp tờ khai thuế TNDN tạm tắnh quý là ngày thứ 30 kể từ ngày kết thúc quý và nộp tờ khai quyết toán năm vào ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm tuy ựã giúp NNT thuận lợi về thời gian nhưng ựiều này ựã làm quá tải khi tiếp nhận tờ khai gây khó khăn cho NNT cũng như cơ quan Thuế.
Thứ bảy, việc ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế còn ở mức thấp, mới chỉ tập trung chủ yếu vào việc ựăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý tờ khai và chứng từ nộp thuế, quản lý ấn chỉ, quản lý nợ và phân tắch báo cáo tài chắnh nhưng các phần mềm hay bị lỗi làm ảnh hưởng ựến công tác quản lý thuế.
Hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu về NNT vẫn còn phân tán, việc khai thác, sử dụng, chia sẽ ựữ liệu phục vụ công tác quản lý thuế còn hạn chế.
b. đối với Người nộp thuế
62
của ựại bộ phận nhân dân, kể cả cán bộ, ựảng viên trong các cơ quan Nhà nước còn nhiều hạn chế chưa tạo ựược dư luận rộng rãi lên án mạnh mẽ các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, thậm chắ còn khá nhiều trường hợp thờ ơ, khuyến khắch, ựồng tình. Các giải pháp quản lý kinh tế xã hội chưa ựược cải cách ựồng bộ ựể hỗ trợ cho công tác quản lý thu thuế như: cơ chế thanh toán bằng tiền mặt nên cơ quan thuế không có ựiều kiện ựể giám sát các giao dịch trong hoạt ựộng kinh doanh của NNT, dẫn ựến NNT bỏ ngoài sổ sách hoặc lập khống các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ựể trốn thuế. Chắnh ựiều này ựã làm hạn chế rất nhiều ựến kết quản quản lý thuế.
Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế về thuế TNDN thông qua việc thông qua việc hạch toán ké toán xảy ra ở tất cả mọi ngành nghề mà thường ở DN ngoài quốc doanh ựang trở nên phổ biến. Một số DN tìm mọi thủ ựoạn ựể trốn thuế TNDN phải nộp như không kê khai ựăng ký nộp thuế TNDN, lập khống chứng từ ựể làm giảm thu nhập chịu thuế.
Bảng 4.15: Nhận thức về tuân thủ pháp luật thuế của NNT
TT Nội dung trả lời Tỷ lệ (%)
1 Nộp thuế là nghĩa vụ
đúng 78
Sai 22
2 Tìm hiểu và cập nhập chắnh sách thuế khi kinh doanh?
Có 95
Không 5
3 Hiểu rõ cách tắnh thuế không
Hiểu rõ 57
Chưa rõ 43
(Nguồn: Số liệu ựiều tra, 2014)
Nhìn chung trong những năm gần ựây, ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT ngày càng ựược nâng cao, tuy nhiên vẫn còn nhiều NNT coi việc trốn thuế là tất yếu trong cơ chế thị trường.
4.1.2.3 Nguyên nhân của các hạn chế, tồn tại
a. Nguyên nhân khách quan
ngành, cơ quan, các cấp. Có phần chậm ựổi mới, cải cách trong một số khâu quan trọng trong quản lý hành chắnh thuế (kê khai, thu nộp, quyết toán, thanh tra...) dẫn ựến quản lý thuế hiệu quả chưa cao, chi phắ tuân thủ pháp luật của NNT còn lớn so với khu vực và các nước trung bình, tiên tiến trên thế giới.
- Trình ựộ và ý thức tuân thủ pháp luật thuế của một bộ phận NNT còn chưa cao, tình trạng thanh toán dùng tiền mặt vẫn còn phổ biến.
- Sự phối hợp với các cơ quan chức năng trong quản lý thu thuế ựã có nhiều chuyển biến tắch cực nhưng chưa ựược thường xuyên, liên tục, do ựó chưa quản lý chặt chẽ hết NNT.
b. Nguyên nhân chủ quan
- Phương thức quản lý, trình ựộ quản lý thuế, năng lực cán bộ của một bộ phận cán bộ chưa theo kịp với việc chuyển ựổi mô hình quản lý thuế theo chức năng.