Phương pháp nghiên cứu

3. đẶC đIỂM đỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

3.2 Phương pháp nghiên cứu

3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu

Ớ Phương pháp thu thập thông tin, số liệu thứ cấp

Các thông tin, số liệu cần thu thập là những tài liệu ựã ựược công bố, báo cáo, phân tắch, thảo luận gồm:

- Thông tin, số liệu liên quan ựến việc quản lý thuế của Người nộp thuế trong huyện, trong tỉnh, trong nước và trên thế giới ựể góp phần hệ thống hoá cơ sở lý luận và thực tiễn;

- Số liệu, thông tin phản ánh thực trạng việc quản lý thuế của người nộp thuế; thực trạng thực hiện các giải pháp của cơ quan thuế nhằm nâng cao tắnh tuân thủ pháp luật về thuế của các doanh nghiệp;

- Những ựịnh hướng của Nhà nước trong việc nâng cao tắnh tuân thủ pháp luật của các doanh nghiệp.

Nguồn thu thập tài liệu:

- Các thông tin, số liệu trên thế giới ựược thu thập từ Tổng cục Thuế, Internet;

- Các thông tin, số liệu trong nước ựược thu thập từ Internet, Bộ tài chắnh, Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Nam định, Chi cục Thuế huyện Hải Hậu.

- Các thông tin, số liệu của huyện ựược thu thập từ các ựội thuế thuộc Chi cục Thuế huyện Hải Hậu, Chi cục Thống kê huyện và các ban ngành của huyện.

- Các giáo trình, sách, báo, tạp chắ chuyên ngành, thông tin trên các Website của các ựơn vị, tổ chức có liên quan ựến tắnh việc quản lý và tuân thủ pháp luật của người nộp thuế.

Ớ Phương pháp thu thập thông tin, số liệu sơ cấp

Các thông tin, số liệu cần thu thập là những tài liệu tự ựiều tra gồm: Các thông tin, số liệu liên quan ựến việc phân tắch nhân tố tác ựộng ựến tắnh tuân thủ pháp luật của các doanh nghiệp trên ựịa bàn huyện Hải Hậu; ựánh giá của các doanh nghiệp ựối với việc thực hiện các giải pháp trong công tác quản lý thuế của Chi cục Thuế huyện Hải Hậu trong thời gian qua; nguyện vọng của các doanh nghiệp trong ựiều kiện thực hiện Luật Quản lý Thuế hiện nay.

Nguồn tài liệu với các thông tin, số liệu trên ựược tiến hành ựiều tra trực tiếp các doanh nghiệp trên ựịa bàn huyện Hải Hậu.

38

- Chọn ựối tượng ựiều tra: ựể ựáp ứng mục tiêu nghiên cứu chúng tôi lựa chọn các ựối tượng ựiều tra là những doanh nghiệp ựang hoạt ựộng sản xuất kinh doanh trên ựịa bàn huyện gồm: Doanh nghiệp tư nhân, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Công ty cổ phần và Hợp tác xã, Hộ ựăng ký kinh doanh (100 ựối chứng).

Ngoài ra, nghiên cứu lựa chọn phỏng vấn sâu một số cá nhân trong cơ quan quản lý hành chắnh Nhà nước, tổ chức và các doanh nghiệp (12 cán bộ).

- Phương pháp ựiều tra: Thông tin thu thập ựược bằng phương pháp phỏng vấn trực tiếp các ựối tượng ựiều tra kết hợp với phiếu ựiều tra và phỏng vấn sâu.

- Nội dung phiếu ựiều tra: Phỏng vấn các ựại diện doanh nghiệp ựể có ựược các thông tin liên quan ựến nội dung nghiên cứu.

3.2.2 Phương pháp xử lý số liệu

Số liệu sau khi nhập vào máy, ựược làm sạch, tổng hợp, xử lý chủ yếu bằng phương pháp phân tổ thống kê dưới sự giúp ựỡ của phần mềm excel.

3.2.3 Phương pháp phân tắch thông tin

Ớ Phương pháp thống kê mô tả

Phương pháp chủ yếu ựược sử dụng trong phân tắch số liệu của luận văn là phương pháp thống kê, bao gồm các bước thu thập số liệu, tóm tắt, trình bày, tắnh toánh các ựặc trưng khác nhau ựể phản ánh một cách tổng quát về doanh nghiệp thuộc ựối tượng ựề tài nghiên cứu nhằm mô tả các hoạt ựộng của doanh nghiệp giúp cho công tác quản lý thu thuế trên ựịa bàn Chi cục thuế Hải Hậu.

Ớ Phương pháp phân tắch so sánh

Phương pháp này dùng ựể so sánh ựối chiếu các chỉ tiêu thống kê, nghiên cứu sử dụng phương pháp này ựể so sánh các chỉ tiêu theo thời gian và theo không gian. Từ ựó nhằm chỉ ra sự khác biệt và ựi tìm nguyên nhân của hiện tượng kinh tế - xã hội ấy. Thống kê so sánh là phương pháp tắnh toán các chỉ tiêu theo các tiêu chắ khác nhau và ựược ựem so sánh với nhau, so sánh có nhiều loại: So sánh với kế hoạch, so sánh theo thời gian, so sánh theo không gian, so sánh các ựiểm nghiên cứu khác nhau trong cùng một vấn ựềẦ ựề tài sử dụng phương pháp so sánh với các thông tin thu thập ựược trên cơ sở số liệu ựiều tra giữa các ựối tượng, giữa các nhóm doanh nghiệp khác nhau sẽ ựược phân tổ và so sánh với nhau ựể ựưa ra ựược các nhận xét về thực trạng hoạt ựộng, các yếu tố ảnh hưởng ựến hoạt ựộng sản xuất kinh doanh và việc chấp hành chắnh sách thuế ựối với Nhà nước.

3.2.4 Hệ thống các chỉ tiêu ựánh giá kết quả và hiệu quả công tác quản lý thu thuế TNDN thuế TNDN

+ Kết quả công tác quản lý thuế.

Kết quả công tác thu thuế là số thuế thu ựược tắnh trong một niên ựộ nhất ựịnh (thường ựược tổng kết theo năm). để ựánh giá kết quả công tác quản lý thu thuế thường dựa vào một số chỉ tiêu:

- Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thu thuế.

Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch = Số thu thực tế / Số thu kế hoạch - Tỷ lệ tăng trưởng hàng năm.

Tỷ lệ tăng trưởng hàng năm = Số thu năm nay / Số thu năm trước + Hiệu quả công tác quản lý thuế.

Có nhiều căn cứ ựể ựánh giá hiệu quả quản lý thuế. Dưới ựây là một số tiêu chuẩn ựánh giá phổ biến (ựịnh tắnh, ựịnh lượng):

- Tỷ lệ số thu so với nguồn thu = Số thuế thu ựược/khả năng thu ựược thuế. Chỉ tiêu này cho biết tỷ lệ số thu ựược so với tiềm năng và hiệu quả công tác thu thuế.

- Chi phắ thu thuế và tỷ lệ chi phắ thu thuế so với số thuế thu ựược.

Chi phắ thu thuế Ộlà toàn bộ những chi phắ cần cho thi hành nghiệp vụ thuế (như chi phắ nhân sự, chi phắ ựi lại, chi phắ vật dụngẦ.) ựược hạch toán tất cả vào ngân sách chi hàng năm theo kế toán thông thườngỢ. Theo Adam Smith, chi phắ phải bỏ ra ựể thu thuế bao gồm chi lương cho bộ máy thuế, xây dựng nơi làm việc, ựào tạo, ấn loát ấn chỉ thuế, mua sắm trang thiết bị và dụng cụ làm việc.

Tỷ lệ chi phắ thu thuế = Chi phắ thu thuế trong một niên ựộ nhất ựịnh Số thuế thu ựược trong một niên ựộ nhất ựịnh - Hiệu quả của lập kế hoạch thu

40

4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 4.1 Thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN tại Chi cục 4.1 Thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN tại Chi cục 4.1.1 Quản lý thu thuế TNDN tại Chi cục

4.1.1.1 Quản lý ựăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế và ấn ựịnh thuế

- Quản lý ựăng ký thuế, cấp mã số thuế

Trong những năm gần ựây, thực hiện chủ trương của đảng và Nhà nước ta về phát triển nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước theo ựịnh hướng XHCN, tỉnh Nam định ựã triển khai nhiều chắnh sách, giải pháp nhằm thu hút ựầu tư của các tầng lớp dân cư và doanh nghiệp vào khai thác những tiềm năng sẵn có của tỉnh ựể phát triển SXKD phục vụ sự nghiệp CNH, HđH. Từ ựó, các doanh nghiệp ở tỉnh phát triển mạnh mẽ, ựa dạng cả về quy mô, số lượng, năng lực và hiệu quả hoạt ựộng.

Kể từ khi Thông tư liên tịch số 05/2008/TTLT-BKH-BTC-BCA ựược ban hành ngày 29/7/2008 về thực hiện cơ chế một cửa liên thông giữa ba cơ quan quản lý nhà nước. Việc ựăng ký thuế ựược thực hiện theo cơ chế một cửa Ộliên thôngỢ cùng với việc ựăng ký kinh doanh và cấp mẫu dấu ựối với các DN mới thành lập theo Luật doanh nghiệp ựảm bảo sự ựồng bộ, triệt ựể trong cải cách hành chắnh.

Thông qua việc thực hiện theo cơ ché "một cửa liên thông" ựã tạo thuận lọi cho NNT giảm tối ựa chi phắ, thời gian trong việc ựăng ký thuế; cơ quan thuế ựã quản lý chặt chẽ, kịp thời ựưa vào diện phải quản lý thuế, tránh tình ừạng DN vi phạm thời hạn ựăng ký thuế, thời hạn kê khai, nộp thuế.

Dữ liệu NNT ựược cơ quan thuế cập nhật và ựược truyền lên hệ thống ựăng ký tạỉ Tổng cục thué ựể kiểm tra tắnh duy nhất và hợp lệ của mã số thuế; nhận kết quả kiểm tra từ Tổng cục thuế và thực hiện in Giấy chứng nhận ựăng ký thuế, trả kết quả ựăng ký thuế cho DN.

Tuy nhiên việc kết nối liên thông giữa Cơ quan thuế - Sở KH-đT - Công An mới dừng lại ở cơ chế giải quyết, chưa có sự thắch hợp, trao ựổi thông tin, số liệu vẫn phải nhập nhiều lần, hồ sơ vẫn luân chuyển thủ công, tốn nhiều thời gian và công sức.

Việc cấp mã số thuế cho DN là một biện pháp quan trọng ựể cơ quan thuế quản lý thông tin, tình hình sản xuất kinh doanh của NNT ựược thể hiện ở bảng 4.2:

Bảng 4.1. Tình hình cấp mã số thuế tại Chi cục thuế Hải Hậu tinh ựến 31/12 hàng năm từ năm 2008-2013

đơn vị tinh: Doanh nghiệp

Năm Tổng sô Trong ựó KHÁC Doanh nghiệp Nhà nước Doanh nghiệp đTNN Doanh nghiệp NQD Công ty TNHH Công ty Cổ phần Doanh nghiệp tư nhân 2008 300 94 7 36 44 13 106 2009 318 94 7 43 48 14 112 2010 378 96 8 57 84 17 116 2011 441 97 8 80 108 18 130 2012 507 97 8 89 126 18 169 2013 545 97 8 95 154 18 173

Nguồn: Cục thuê tỉnh Nam định

Qua bảng 4.1 cho thấy số lượng các DN do Cục thuế quản lý ựã tăng lên hàng năm. Năm 2009 tăng 6% và tăng dần trên 14% từ năm 2010 ựến năm 2012, qua năm 2013 giảm xuống còn 7%.

Hình 4.1 cho thấy loại hình Công ty cổ phần có tốc ựộ tăng trưởng nhanh nhất so với các loại hình kinh tế còn lại và luôn trên 20% trong thời gian từ 2008 tới 2013 ựặc biệt năm 2013 tăng 74%. điều này phù hợp với tình hình phát triển của các doanh nghiệp khi nước ta ựã có thị trường chứng khoán.

42 2009 2010 2011 2012 2013 00 32 20 00 00 39 23 37 14 16 22 60 38 27 74 6 5 2 0 9

Tỷ lệ tăng trưởng Doanh nghiệp Nhà nước

Tỷ lệ tăng trưởng của Doanh nghiệp đTNN

Tỷ lệ tăng trưởng của Công ty TNHH

Tỷ lệ tăng trưởng của Công ty cổ phần

Tỷ lệ tăng trưởng của Doanh nghiệp tư nhân

Hình 4.1. Tốc ựộ tăng trưởng các loại hình doanh nghiệp tại Chi cục năm 2009-2013

Nguồn: Chi cục thuế Hải Hậu, Báo cáo tình hình cấp mã số thuế từ năm 2009 - 2013

- Quản lý kê khai thuế, nộp thuế và ấn ựịnh thuế

Người nộp thuế có trách nhiệm kê khai và nộp tờ khai thuế TNDN tạm tắnh hàng quý theo mẫu số 01A/TNDN (phụ lục số 5) hoặc mẫu số 01B/TNDN (phụ lục số 6) cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày thứ ba mươi của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế và nộp Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm theo mẫu 03/TNDN (phục lục số 7) cho cơ quan thuế chậm nhất là ngày thứ chắn mươi, kể từ ngày két thúc năm dương lịch hoặc năm tài chắnh. đó là thời hạn nộp tờ khai thuế TNDN của NNT. Trường hợp NNT không nộp hoặc nộp quá thời hạn quy ựịnh hồ sơ khai thuế TNDN thì Phòng Kê khai và Kế toán thuế tiến hành phạt vi phạm hành chắnh trong lĩnh vực thuế ựối với hành vi không nộp hoặc nộp chậm hồ sơ khai thuế TNDN ựối với NNT.

Hàng tháng, trước thời hạn nộp hồ sơ khai thuế bộ phận Kê khai và kế toán thuế thực hiện rà soát, cập nhật và tổng hợp danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 01/QTr-KK (phụ lục số 8) theo từng loại thuế, mẫu hồ sơ khai thuế (tháng, quý, năm) ựể xác ựịnh số lượng hồ sơ khai thuế phải tiếp nhận, xử lý và theo dõi ựôn ựốc tình trạng kê khai của NNT.

Quản lý kê khai thuế là khâu ựầu tiên và ựặc biệt quan trọng trong quy trình qủan lý thuế. Bộ phận kê khai thuế tại Chi cục thuế thực hiện xử lý các thông tin ựầu

vào của các DN từ bộ phận nhận hồ sơ khai thuế, kiểm tra tắnh ựầy ựủ, hợp pháp, ựúng thủ tục của hồ sơ khai htuế và xử lý các hồ sơ vào hệ thống quản lý thuế của Chi cục thuế.

Hệ thống quản lý thuế thực hiện kiểm tra tự ựộng các chỉ tiêu kê khai trong hồ sơ khai thuế của NNT ựể phát hiện các hồ sơ có lỗi số học. Căn cứ vào kết quả xử lý của hệ thống quản lý thuế, bộ phận kê khai thuế lập Thông báo yêu cầu NNT ựiều chỉnh hồ sơ khai thuế theo mẫu số 13b/QTr-KK (phụ lục số 9).

Căn cứ chứng từ nộp tiền thuế vào NSNN của NNT do Kho bạc chuyển về, bộ phận kê khai và kế toán thuế thực hiện cập nhật vào hệ thống quản lý thuế ựể so sánh số thuế phải nộp theo kê khai và số thuế ựã nộp và xác ựịnh số thuế còn nợ (số thuế ựã nộp nhỏ hơn số thuế ựã kê khai) ựể tắnh phạt chậm nộp, số thuế nộp thừa, tổng hợp ựể lập sổ theo dõi tình hình nộp thuế của từng DN.

Nhận thức ựược tầm quan trọng trong quản lý kê khai và kế toán thuế, Chi cục thuế Hải Hậu cục thuế tỉnh Nam định ựã chủ ựộng ựề ra nhiều biện pháp như:

- Trước khi Luật quản lý thuế có hiệu lực, khâu tiếp nhận khai báo các thông tin về thuế của DN còn mang tắnh phân tán, ựể khắc phục tình hình này, Ngành thuế cả nước nói chung và Chi cục thuế Hải Hậu nói riêng thực hiện cải cách mạnh mẽ về công tác quản lý thuế bước 2 giai ựoạn 2005-2010.

- Thực hiện chương trình cải cách thủ tục hành chắnh trong lĩnh vực thuế, Cục thuế ựã ứng dụng máy ựọc mã vạch 02 chiều trong việc kê khai thuế của doanh nghiệp và nhập dữ liệu kê khai thuế của cơ quan thuế ựảm bảo chắnh xác, thuận lợi, tiết kiệm thời gian. Việc ứng dụng tin học vào khâu xử lý tờ khai thuế ựã ựạt ựược những bước tiến ựáng kể. Toàn bộ tờ khai thuế của doanh nghiệp ở cấp Cục Thuế quản lý ựã ựược xử lý bằng hệ thống máy tắnh, từ việc xác ựịnh số thuế phải nộp, tắnh nợ, tắnh phạt ựến theo dõi số thu nộp và truyền các báo cáo về số thu lên cấp trên, cung cấp các thông tin kịp thời phục vụ cho việc chỉ ựạo thu của cơ quan thuế cấp trên.

44

Bảng 4.2. Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN tại chi cục thuế

Năm Tình hình nộp tờ khai Tình hình xử lý tờ khai Số đTNT phải nộp tờ khai thuế Số đTNT ựã nộp tờ khai thuế % đTNT ựã nộp tờ khai thuế % đTNT không, chưa nộp tờ khai thuế Số tờ khai nộp ựúng hạn quy ựịnh Số tờ khai nộp quá thời hạn quy ựịnh Số tờ khai ựã xử lý Số tờ khai có lỗi số học Tỷ lệ tờ khai có lỗi số học (%) 2010 98 90 91,8 8,2 28 62 87 68 78,2 2011 492 479 97,4 2,6 345 134 471 102 21,7 2012 600 584 97,3 2,7 448 136 576 32 5,6 2013 699 672 96,1 3,9 540 132 662 15 2,3

Thực tế trong những năm qua, chất lượng thực hiện các thủ tục kê khai thuế, nộp thuế của NNT cũng tăng lên nhiều. Theo số liệu tổng kết công tác thuế các năm 2013 của ngành thuế, tỷ lệ NNT thuộc ựối tượng phải nộp hồ sơ khai thuế TNDN ựã kê khai thuế TNDN trong thời kỳ này từ 96 tới 97%, (riêng năm 2010 ựạt tỷ lệ thấp là gần 92%), ựây một tỷ lệ khá cao và là kết quả của công tác tuyên truyền cũng như sự tắch cực của cán bộ ngành thuế. Tỷ lệ kê khai thuế ựúng hạn trong thời kỳ này khoảng