Xây dựng Thăng Long
Sơ đồ
Quy trình sản xuất xây dựng công trình
Nhận hợp đồng công trình
Lập kế hoạch xây dựng giao cho bên sản xuất
Tiến hành hoạt động xây lắp
Nghiệm thu khối lượng công trình, HMCT hoàn thành
Thanh lý hợp đồng, bàn giao công trình
Chuẩn bị về máy móc, vật tư thiết bị, nhân công
2.1.5. Sơ đồ tổ chức Công ty cổ phần cơ giới và xây dựng Thăng Long:
2.2. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Cơ giới và Xây dựng Thăng Long.
2.2.1. Chức năng, nhiệm vụ của phòng Tài chính kế toán:
Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc công ty, đồng thời chịu sự chỉ đạo và kiểm tra về mặt nhiệm vụ của Kế toán trưởng cấp trên và của cơ quan tài chính, thống kê cung cấp.
* Chức năng :
- Giúp Giám đốc công ty tổ chức, chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê, thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế của Công ty theo cơ chế quản lý mới.
- Phân tích hoạt động kinh tế tài chính.
- Kiểm tra kiểm soát các hoạt động kinh tế tài chính.
* Nhiệm vụ :
- Tổ chức thực hiện hạch toán kế toán phải thực hiện theo đúng pháp lệnh kế toán và thống kê của Nhà nước ban hành
- Tổ chức công tác kế toán, thống kê phù hợp với tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty theo yêu cầu đổi mới cơ chế quản lý, không ngừng cải tiến tổ chức bộ máy và công tác kế toán thống kê.
- Ghi chép, tính toán, phản ánh số liệu hiện có, tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, quá tình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và sử dụng kinh phí của Công ty.
- Hướng dẫn và chỉ đạo các đơn vị trong Công ty có liên quan đến công tác hạch toán kế toán, thống kê.
- Thường xuyên kiểm tra kiểm soát về việc chấp hành chế độ về quản lý tài sản, vật tư, tiền vốn, quản lý về các định mức tiêu hao vật tư nguyên nhiên liệu, định mức lao động, tiền lương, tiền thưởng và các chế độ chính sách với người lao động
- Kiểm tra, kiểm soát việc tiến hành các cuộc kiểm kê tài sản và đánh giá lại tài sản theo đúng chủ trương và chế độ của Nhà nước.
- Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành công trình, hạng mục công trình, sản phẩm, dịch vụ kịp thời, đầy đủ và chính xác.
- Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty thường xuyên, nhằm đánh giá đúng đắn tình hình, kết quả và hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty, phát hiện ra những lãng phí và thiệt hại đã xảy ra,
những việc là không có hiệu quả, những trì trệ trong sản xuất kinh doanh, đồng thời đề ra biện pháp khắc phục để đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả cao hơn.
- Lập đầy đủ và gửi đúng kỳ hạn các báo cáo tài chính, thống kê theo chế độ quy định.
- Tổ chức phổ biến và hướng dẫn thi hành kịp thời các chế độ, thể lệ tài chính kế toán Nhà nước, quy định của cấp trên về thống kê thông tin kinh tế cho các đơn vị, cá nhân có liên quan trong Công ty.
- Tổ chức bảo quản, lưu trữ các tài liệu kế toán, giữ bí mật các tài liệu và số liệu kế toán thuộc bí mật Nhà nước.
- Vận dụng chế độ chính sách Nhà nước về quản lý kinh tế tài chính và hạch toán kế toán vào hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty sao cho phù hợp và ra các quy định hướng dẫn cụ thể.
* Quyền hạn :
- Chỉ đạo trực tiếp công tác hạch toán kế toán của đơn vị trong Công ty.
- Tham gia trong việc tuyển dụng, thuyên chuyển, nâng cấp bậc, khen thưởng, thi hành kỷ luật các nhân viên kế toán, thủ quỹ, thủ kho trong Công ty.
- Tham gia trong hội đồng kiểm kê, mua bán tài sản, hội đồng nâng lương, hội đồng xét khen thưởng, kỷ luật cá nhân, tập thể…
- Yêu cầu tất cả các đơn vị trong Công ty chuyển đầy đủ, kịp thời những chứng từ kế toán và những tài liệu pháp quy và các tài liệu khác cần thiết cho công việc kế toán và kiểm tra kiểm soát.
- Kiểm tra chữ ký các báo cáo kế toán, báo cáo thống kê, các hợp đồng kinh tế, các chứng từ tín dụng, các tài liệu có liên quan đến việc thanh toán trả lương, trả thưởng, thu chi tiền mặt…
của Công ty theo chế độ Nhà nước ban hành.
- Có quyền từ chối không thực hiện các khoản chi không đúng chế độ.
* Trách nhiệm :
- Hướng dẫn các đơn vị làm đúng thủ tục, chứng từ thanh quyết toán tài chính hợp lý, hợp lệ, đúng và chính xác.
- Kiểm tra sổ sách chứng từ tại các đơn vị thi công.
- Lập các báo cáo về kế toán chính xác.
Phòng tài chính kế toán của công ty có 6 người , phân nhiệm vụ các khâu cụ thể cho từng người như sau:
* Kế toán trưởng :
Phụ trách chung theo nhiệm vụ, chức năng của phòng, chịu trách nhiệm trước pháp luật do nhà nước quy định, giúp giám đốc công ty tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê tin kinh tế, tham gia hợp đồng kinh tế và hạch toán kế toán. Đảm bảo thực hiện đúng chế độ hiện chính sách quy định, tổ chức đào tạo hướng dẫn, kiểm tra kế toán trong công ty.
* Phó phòng kiêm kế toán tổng hợp :
Điều hành các nhân viên kế toán tổng hợp số liệu báo cáo tài chính theo dõi chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của công ty.
* Kế toán vật tư – tài sản cố định :
Theo dõi vật tư, tài sản cố định của công ty. * Kế toán ngân hàng và công nợ :
- Chịu trách nhiệm giao dịch và theo dõi các khoản thanh toán với ngân hàng.
- Theo dõi tình hình công nợ và thanh toán với ngân sách nhà nước của công ty.
* Kế toán thanh toán :
Theo dõi thanh toán tiền lương, BHXH với cán bộ công nhân viên và các khoản thanh toán khác.
* Kế toán quỹ tiền mặt :
Chịu trách nhiệm về thu chi, rút tiền mặt ở ngân hàng về quỹ và quản lý quỹ tiền mặt của công ty.
Sơ đồ bộ máy kế toán tại
Công ty CP Cơ giới và Xây dựng Thăng Long
2.2.2. Các chính sách kế toán của công ty:
- Chế độ kế toán áp dụng: theo chế độ Nhà nước hiện hành “chế độ doanh nghiệp xây lắp” QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ tài chính.
- Niên độ kế toán của công ty là 1 năm, bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc 31/12 dương lịch hàng năm.
- Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên.
- Phương pháp xác định giá vốn hàng bán : giá dự toán nhận thầu đã được duyệt. Kế toán trưởng Phó phòng Kế toán Tổng hợp Kế toán vật tư TSCĐ Kế toán Ngân hàng & công nợ Kế toán thanh toán tiền lương BHXH Kế toán quỹ tiền mặt
Nhân viên kế toán ở các đội Xây dựng công trình
- Khấu hao tài sản cố định theo phương pháp khấu hao đường thẳng. - Đơn vị tiền tệ của công ty: VNĐ
- Kỳ tính giá thành và báo cáo theo năm Tại công ty hiện có các sổ sau:
Sổ, thẻ kế toán chi tiết:
+ Sổ chi tiết TK621, 622, 623, 632 mở chi tiết cho từng công trình. + Sổ (thẻ) tài sản cố định
+ Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay.
+ Sổ chi tiết thanh toán với người mua- người bán. + Sổ chi tiết nguồn vốn chủ sở hữu.
+ Sổ chi tiết chi phí phải trả.
Sổ kế toán tổng hợp
+ Sổ Cái các TK + Nhật ký chung
- Báo cáo tài chính của công ty gồm: + Bảng cân đối kế toán
+ Báo cáo kết quả kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Báo cáo thuyết minh tài chính
2.2.3. Hình thức kế toán áp dụng.
- Hình thức kế toán áp dụng tại công ty: Nhật ký Chung. - Công ty đang sử dụng phần mềm kế toán sunsoft.
Phần mềm này tự động sau khi chúng ta thực hiện nhập liệu thì số liệu sẽ tự chuyển sang các sổ kế toán có liên quan theo các tiêu thức đã được định sẵn ở màn hình nhập liệu.
- Ô ngày tháng: là ngày tháng nhập vật tư vào sổ theo dõi vật tư.
- Ô số chứng từ: đánh số thứ tự cho chứng từ này
- Ô nhập kho: ở đây các kho của từng công trình sẽ được mã hoá như: + K1_CR: là kho nguyên liệu, vật liệu của cầu Rạt
+ K2_CR: là kho công cụ dụng cụ của cầu Rạt
Khi mình cần bổ sung thêm vật tư thì vào ô BSDMVT trên màn hình nhập liệu lúc này sẽ hiện lên màn hình bổ sung vật liệu gồm: mã vật tư, CCDC hay thiết bị... tên đầy đủ và cần điền các điều kiện như đơn vị tính, nước sản xuất, ngày sử dụng.
- Ghi có TK: VD: TK ghi có: 141- khách hàng: Trần Văn Sơn (là người tạm ứng tiền mặt mua vật tư) hoặc TK ghi có: 331- khách hàng: Công
ty TNHH Nhất Phát (là nhà cung cấp vật tư cho công ty).
- Diễn giải: Nhập kho vật tư cho công trình cầu Rạt
- Ô hóa đơn GTGT: là ô chúng ta thực hiện đầu tiên gồm: nhập loại hoá đơn (như 01: là hoá đơn GTGT các mặt hàng chịu thuế, 02: hoá đơn thông thường. ), phần trăm thuế (0%, 5%; 10%), số hoá đơn, ký hiệu hoá đơn, doanh số và phần mềm sễ tự nhảy số thuế được khấu trừ, phải điền mã số thuế của nhà cung cấp, tên nhà cung cấp một cách chính xác.
- Ô vật tư chi tiết mình liệt kê hết các vật tư mình nhập kho như mã vật tư và phần mềm tự động nhảy tên đầy đủ, cần điền đơn giá, số lượng, thành tiền.
- Ô lập bút toán: ghi nợ TK: 152, vụ việc: CT Cầu Rạt.
Hàng ngày sau khi tập hợp chứng từ gốc bao gồm Hoá đơn, phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập, phiếu xuất, giấy báo nợ, giấy báo có, khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thì kế toán bộ phận nhập liệu vào phần mềm sau đó phần mềm tự động kết chuyển sang các sổ khác như sổ chi tiết, sổ nhật ký chung, sổ cái đặc biệt với các công thức đã được thiết lập sẵn phần mềm cũng tự động kết chuyển chi phí SXC phân bổ cho từng công trình theo tiêu thức đã được thiết lập sẵn hoặc do mình điều chỉnh cuối tháng tự động tổng hợp báo cáo tài chính.
2.3. Thực trạng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty CP Cơ giới và Xây dựng Thăng Long: sản phẩm xây lắp tại Công ty CP Cơ giới và Xây dựng Thăng Long:
2.3.1. Đặc điểm và yêu cầu quản lý sản xuất tại doanh nghiệp.
Công ty CP cơ giới và xây dựng Thăng Long là một công ty con của Tổng công ty Xây dựng Thăng Long có những đặc điểm rất đặc thù của một doanh nghiệp xây lắp, sản phẩm của công ty là những công trình cố định có quy mô lớn , thời gian thi công dài… điều này làm ảnh hưởng rất lớn đến việc huy động vốn, sử dụng vốn và đặc biệt là tổng hợp chi phí của công trình. Do
đó yêu cầu phải có một hệ thống quản lý phải rất chặt chẽ, hợp lý. Nhà quản lý không những phải có trình độ chuyên môn cao mà còn phải kết hợp nhịp nhàng giữa các bộ phận sản xuất từ trên xuống dưới tạo nên một guồn máy không ngừng vận động tạo ra những công trình chất lượng cao mà giảm thiểu chi phí.
2.3.2 Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành xây lắp tại Công ty CP Cơ giới và Xây dựng Thăng Long. thành xây lắp tại Công ty CP Cơ giới và Xây dựng Thăng Long.
* Đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành xây lắp:
Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành xây lắp tại Công ty CP Cơ giới và Xây dựng Thăng Long được xác định là các công trình hay hạng mục công trình.Việc xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp một cách rõ ràng và đầy đủ đã giúp công ty thiết lập được phương pháp hạch toán phù hợp.
* Phương pháp tập hợp chi phí và tính giá thành xây lắp:
Tại công ty, kế toán tiến hành tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành xây lắp theo hai bước cơ bản sau:
Bước 1: Tập hợp các chi phí sản xuất phát sinh cho từng công trình hay hạng mục công trình.
Bước 2: Xác định chi phí sản xuất dở dang cuối kì và tính giá thành sản phẩm hoàn thành.
Trong quá trình hạch toán tập hợp chi phí và tính giá thành xây lắp, kế toán luôn bám sát vào số chi phí giao cho các công trình để làm cơ sở ghi nhận các khoản mục chi phí thực tế phát sinh. Song song với phần việc này, kế toán cũng phản ánh việc cấp vốn cho mục đích thi công.
Các tổ, đội có quyền chủ động tiến hành thi công trên cơ sở các định mức kĩ thuật, kế hoạch tài chính đã được Ban giám đốc thông qua:
Chủ động trong việc mua, tập kết và bảo quản vật tư cho các công trình thi công.
Chủ động thuê và sử dụng nhân công ngoài xuất phát từ nhu cầu thực tế.
Chủ động trong việc thuê máy thi công cho thi công xây lắp sao cho hiệu quả nhất.
Quá trình thi công chịu sự giám sát chặt chẽ của phòng Kế toán về mặt tài chính, phòng Dự án - Kế hoạch và phòng Thiết kế về mặt kỹ thuật cũng như tiến độ thi công. Đầu tháng, mỗi tổ, đội thi công đều phải lập kế hoạch sản xuất-kế hoạch tài chính gửi cho các phòng ban chức năng, qua đó xin tạm ứng để có nguồn tài chính phục vụ thi công.
Để minh hoạ chi tiết về quá trình hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành công tác xây lắp tại công ty CP cơ giới & xây dựng Thăng Long theo hình thức khoán, xin lấy hạng mục xây thụ (bao gồm thi công móng và thi công thân) của công trình “Cầu Rạt ” làm ví dụ.
Sổ chi tiết được định khoản cho cầu này là: TK621.1, TK622.1, TK623.1, 154.1. 2.3.3 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành xây lắp tại Công ty CP Cơ giới và xây dựng Thăng Long.
2.3.3.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Chi phí NVLTT xây lắp là những chi phí vật liệu chính, vật liệu phụ, các cấu kiện, các bộ phận kết cấu công trình, vật liệu luân chuyển gia cấu thành thực thể công trình xây lắp như: Sắt thép, xi măng, gạch, gỗ, cát, đá. Chi phí NVL thường chiếm tỉ trọng lớn trong giá thành sản phẩm xây lắp.
Xuất phát từ đặc điểm sản phẩm của doanh nghiệp xây lắp và công ty CP Cơ giới & Xây dựng Thăng Long là những sản phẩm công trình có quy trình có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính chất đơn chiếc, thời gian xây dựng hoàn thành sản phẩm có giá trị sử dụng thường dài. Do đó hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo tiến độ kế hoạch, khi kết quả hợp đồng được xác định tin cậy, thì doanh thu và chi phí của hợp đồng xây dựng được ghi nhận tương ứng với phần công việc hoàn thành do nhà thầu tự