- Hiện tại công ty bán hàng chủ yếu theo phương thức bán hàng trực tiếp ; theo phương thức này thì hàng hoá sẽ được bán trực tiếp cho người tiêu dùng và tổ chức kinh tế mang tính tiêu dùng ,hình thức này chỉ chủ yếu là khách hàng đến mua tại công ty ,ký kết hợp đồng và được giám đốc phê duyệt kế toán sẽ lập hoá đơn bán hàng và phiếu xuất kho
* Chứng từ sử dụng:
- Hoá đơn GTGT: Là chứng từ xác nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh và là căn cứ để ghi nhận doanh thu bán hàng. Trên hoá đơn phải ghi rõ tên đơn vị bán hàng, số lượng hàng bán, số thuế GTGT và tổng cộng tiền thanh toán.
Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên: Liên 1: Lưu vào sổ gốc
Liên 2: Giao cho khách hàng
Liên 3: Giao cho bộ phận kế toán kho.
- Phiếu xuất kho: Là căn cứ để thủ kho xuất hàng bán, PXK phản ánh số lượng và trị giá hàng xuất bán.
- Bảng kê bán lẻ: Tại các cửa hàng nhân viên lập một bảng kê bán lẻ hàng hóa trong ngày có ghi rõ tên mặt hàng, số lượng hàng bán nộp lên cho kế toán của công ty để làm căn cứ ghi sổ kế toán và xác định doanh thu.
- Phiếu thu: Khi có nghiệp vụ thu tiền phát sinh kế toán lập phiếu thu để phản ánh số tiền mặt, ngoại tệ thực nhập. Toàn bộ phiếu thu kèm chứng từ gốc sẽ được chuyển cho kế toán quỹ để ghi sổ kế toán.
- Phiếu chi: Dùng để phản ánh số tiền mặt, ngoại tệ xuất quỹ.
- Lệnh chuyển có: Là chứng từ thanh toán điện tử liên NH được chuyển đến công ty nhằm xác nhận khoản tiền khách hàng đã thanh toán cho công ty thông qua chuyển khoản.
* Vận dụng tài khoản:
- TK511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tài khoản 511 được công ty chia thành tài khoản cấp 2 là doanh thu bán hàng và doanh thu tiền lãi ngân hàng, không chi tiết cho từng nhóm hàng bán.
TK 5111: Doanh thu bán hàng TK 5112: Doanh thu tiền lãi NH
- TK 156: Hàng hoá
Công ty sử dụng tài khoản này để theo dõi tình hình tăng giảm hàng hoá trong quá trình mua bán. Tài khoản này được dùng chung cho tất cả các nhóm hàng.
- TK 632: Giá vốn hàng bán
Tài khoản này được sử dụng để phản ánh giá vốn hàng xuất bán, cuối kỳ kết chuyển về TK 911 để xác định doanh thu.
- Ngoài ra công ty còn sử dụng các TK liên quan như TK 111 “Tiền mặt”, TK 131 “Phải thu của khách hàng”, TK 331 “Phải trả người bán”, TK 133 “Thuế GTGT đầu vào”, TK 333 “Thuế GTGT phải nộp”, TK 641 “Chi phí bán hàng”, TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”…
* Vận dụng định khoản
Kế toán bán buôn qua kho:
SV:Bùi Thị Thơm Chuyên Đề Tốt Nghiệp Lớp:CDKT18-K12
1) Ngày 01/03/2011 Công ty CP giải pháp viễn thông 3c xuất bán 10 máy đo độ rung điện tử Model 407850 cho Viện nghiên cứu với giá bán 30.000.000đ/chiếc, thuế GTGT 10%, bên mua ghi nhận Nợ. Chi phí vận chuyển công ty đã thanh toán bằng tiền mặt 300.000đ, thuế GTGT 10%. Giá vốn hàng bán 24.000.000đ/chiếc.
Định khoản:
- Căn cứ vào hoá đơn GTGT (Phụ lục 1.1) kế toán ghi Nợ TK phải thu của khách hàng (TK 131) với số tiền 330.000.000đ, ghi Có TK doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (TK 5111) với số tiền 300.000.000, ghi Có TK Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (TK 3331) số tiền 30.000.000.
- Căn cứ vào PXK (Phụ lục 1.2) phản ánh giá vốn hàng bán, kế toán ghi Nợ TK Giá vốn (TK 632) số tiền 240.000.000, ghi Có TK Hàng hoá (TK 156) số tiền 240.000.000.
- Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt ngày 01/03/2011 kế toán ghi Nợ TK Chi phí bán hàng (TK 641) số tiền 300.000, ghi Nợ TK Thuế GTGT được khấu trừ (TK 133) số tiền 30.000, ghi Có TK Tiền mặt (TK 111) tổng số tiền 330.000
2) Ngày 7/03/2011 nhận được giấy báo Có của Ngân hàng Vietcombak nhận được tiền thanh toán của viện nghiên cứu thanh toán cho hoá đơn GTGT ngày 01/03/2011. Do thanh toán sớm nên khách hàng được hưởng chiết khấu thanh toán 1%.
- Căn cứ vào giấy báo Có (Phụ lục 2.1), kế toán ghi Nợ TK tiền gửi NH (TK 112) số tiền 326.700.000, ghi Nợ TK Chi phí tài chính (TK 635) số tiền 3.300.000, ghi Có TK phải thu của khách hàng (TK 131) số tiền 330.000.000.
Kế toán bán buôn vận chuyển thẳng:
3) Ngày 11/03/2011 Công ty CP giải pháp viễn thông 3c mua 5 máy đo độ phóng xạ với giá 44.000.000đ/chiếc, trong đó thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt. Hàng chưa được chuyển về kho mà được bán luôn cho công ty Thái Sơn với giá bán 50.000.000đ/chiếc, thuế GTGT 10%. Công ty Thái Sơn đã thanh toán một nửa bằng tiền gửi ngân hàng, số còn lại nhận nợ. Chi phí vận
chuyển bên bán đã thanh toán bằng tiền mặt 297.000đ trong đó thuế GTGT 10%.
- Căn cứ vào hoá đơn GTGT, giấy báo Có (Phụ lục 3.1) ngày 11/03/2011 kế toán ghi Nợ TK Tiền gửi ngân hàng (TK 112) 137.500.000, ghi Nợ TK Phải thu của khách hàng (TK 131) 137.500.000, ghi Có TK Doanh thu bán hàng (TK 5111) số tiền 250.000.000, ghi Có TK Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (TK 333) số tiền 25.000.000.
- Đồng thời căn cứ vào hoá đơn GTGT của nhà cung cấp và phiếu gửi hàng đi bán, kế toán ghi Nợ TK Giá vốn hàng bán (TK 632) số tiền 200.000.000, ghi Nợ TK Thuế GTGT được khấu trừ (TK 133) số tiền 20.000.000, ghi Có TK Tiền gửi ngân hàng (TK 112) số tiền 220.000.000.
- Căn cứ vào phiếu chi Tiền mặt ngày 11/03/2011, kế toán ghi Nợ TK Chi phí bán hàng (TK 641) số tiền 270.000, ghi Nợ TK Thuế GTGT được khấu trừ (TK 133) số tiền 27.000, ghi Có TK Tiền mặt (TK 111) số tiền 297.000.
Kế toán bán lẻ hàng hoá:
4) Ngày 20/03/2011 Công ty CP giải pháp viễn thông 3c bán một màn hình điều khiển (HM1) cho Công ty cổ phần tư vấn và xây dựng Trường Giang với giá bán chưa thuế là 15.000.000đ/chiếc, thuế GTGT 10%. Khách hàng đã thanh toán ngay bằng tiền mặt. Trị giá vốn hàng bán 12.000.000.
- Căn cứ vào hoá đơn GTGT, phiếu thu tiền mặt, kế toán ghi Nợ TK tiền mặt (TK 111) số tiền 16.500.000, ghi Có TK Doanh thu (TK 511) số tiền 15.000.000, ghi Có TK Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (TK 3331) số tiền 1.500.000.
- Căn cứ vào PXK phản ánh giá vốn hàng bán, kế toán ghi Nợ TK Giá vốn (TK 632) số tiền 12.000.000, ghi Có TK Hàng hoá (TK 156) số tiền 12.000.000.
* Sổ kế toán:
Công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ, căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”.
- Theo hình thức này kế toán mở các sổ chi tiết bao gồm:
SV:Bùi Thị Thơm Chuyên Đề Tốt Nghiệp Lớp:CDKT18-K12
+ Sổ chi tiết TK 511: Theo dõi doanh thu của mỗi lần bán hàng
+ Sổ chi tiết giá vốn TK 632: Theo dõi giá vốn hàng hoá xuất bán trong kỳ. + Sổ chi tiết TK 112: Theo dõi tình hình tăng giảm của các khoản tiền gửi NH.
+ Sổ chi tiết TK 111: Theo dõi tình hình tăng giảm của các khoản tiền mặt. + Sổ chi tiết thanh toán với người mua theo dõi chi tiết tình hình công nợ và thanh toán công nợ phải thu của người mua.
Cuối tháng khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính toán tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư của từng TK trên sổ Cái. Căn cứ vào sổ Cái lập bảng cân đối số phát sinh.
- Công ty sử dụng Sổ Cái cho các TK: + TK 511
+ TK 632 + TK 156
+ Một số TK khác có liên quan: TK 133, TK 333, TK 641, TK 642…
Phụ lục 1.1
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu
Ngày 01 tháng 03 năm 2011
Mẫu số: 01 GTGT-3LL
CM/2010B 0020918
Đơn vị bán hàng: Công ty CP giải pháp viễn thông 3c Địa chỉ: Số 33 ngõ 178 Thái Hà – Đống Đa - Hà Nội. Số TK: 0451001676745
Điện thoại: 0435379388
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn An Tên đơn vị: Viện nghiên cứu
Hình thức thanh toán: CK MS: 0700238576
STT Tên hàng hoá, dịch
vụ ĐVT
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1x2
1 Máy đo độ rung điện
tử Model 407850 Bộ 10 30.000.000 300.000.000 Cộng tiền hàng: 300.000.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 30.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 330.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm ba mươi triệu đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phụ lục 1.2
Đơn vị:CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP VIỄN THÔNG 3C
Địa chỉ:SỐ 33 NGÕ 178 THÁI HÀ – ĐỐNG ĐA – HÀ NỘI
SV:Bùi Thị Thơm Chuyên Đề Tốt Nghiệp Lớp:CDKT18-K12
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 01 tháng 03 năm 2011
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn An Đơn vị: Viện nghiên cứu
Địa chỉ: Hà Nội
Lý do xuất kho: Bán hàng
STT Tên vật tư ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Máy đo độ rung điện tử Model 407850 Chiếc 10 10 24.000.00 0 240.000.000 Cộng: 240.000.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm bốn mươi triệu đồng chẵn.
Người nhận hàng Bộ phận có nhu cầu Kế toán trưởng Thủ kho
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phụ lục 1.3
PHIẾU CHI
Người chi tiền: Nguyễn Việt Anh
Công ty: Công ty CP giải pháp viễn thông 3c Địa chỉ: Số 33 ngõ 178 thái hà- đống đa – hà nội
Về khoản chi trả tiền vận chuyển 10 máy đo độ rung điện tử Model 407850
Số tiền: 330.000đ
Bằng chữ: Ba trăm ba mươi nghìn đồng chẵn.
Đã chi đủ.
Ngày 01 tháng 03 năm 2011
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
SV:Bùi Thị Thơm Chuyên Đề Tốt Nghiệp Lớp:CDKT18-K12
Phụ lục 2.1
Ngân hàng Vietcombank
Ngày 07 tháng 03 năm 2011
Mã chứng từ: 0062
GIẤY BÁO CÓ
Kính gửi: Công ty CP GIẢI PHÁP VIỄN THÔNG 3C
Hôm nay, chúng tôi thông báo đã ghi Có tài khoản của quý khách hàng với nội dung số tiền như sau:
Nội dung báo có: Viện nghiên cứu thanh toán tiền hàng
Số tiền: 326.700.000đ
Bằng chữ: Ba trăm hai mươi sáu triệu, bảy trăm nghìn đồng chẵn.
Lập phiếu Kiếm soát Trưởng phòng
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Phụ lục 3.1
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu
Ngày 11 tháng 03 năm 2011
Mẫu số: 01 GTGT-3LL
CM/2010B 0020918
Đơn vị bán hàng: Công ty CP giải pháp viễn thông 3c Địa chỉ: Số 33 ngõ 178 – thái hà - đống đa - Hà Nội. Số TK: 0451001676745
Điện thoại: 0435379388
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Hà Tên đơn vị: Công ty Thái Sơn
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 4500144014
STT Tên hàng hoá, dịch
vụ ĐVT
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1x2
1 Máy đo độ phóng xạ Chiếc 5 50.000.000 250.000.000 Cộng tiền hàng: 250.000.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 25.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 275.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm bảy mươi lăm triệu đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
SV:Bùi Thị Thơm Chuyên Đề Tốt Nghiệp Lớp:CDKT18-K12
Phụ lục 3.2
Ngân hàng Vietcombank
Ngày 11 tháng 03 năm 2011
Mã chứng từ: 0062
GIẤY BÁO CÓ
Kính gửi: CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP VIỄN THÔNG 3C
Hôm nay, chúng tôi thông báo đã ghi Có tài khoản của quý khách hàng với nội dung số tiền như sau:
Nội dung báo có: Công ty Thái Sơn thanh toán tiền hàng Số tiền: 137.500.000 đồng
Bằng chữ: Một trăm ba mươi bảy triệu, năm trăm nghìn đồng chẵn
Lập phiếu Kiếm soát Trưởng phòng
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Phụ lục 3.3
PHIẾU CHI
Người chi tiền: Nguyễn Việt Anh
Công ty: Công ty CP GIẢI PHÁP VIỄN THÔNG 3C Địa chỉ: Số 33 NGÕ 178 THÁI HÀ – ĐỐNG ĐA - Hà Nội.
Về khoản chi trả tiền vận chuyển 5 máy đo độ phóng xạ
Số tiền: 297.000đ
Bằng chữ: Hai trăm chín mươi bảy nghìn đồng chẵn.
Đã chi đủ
Ngày 11 tháng 03 năm 2011
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
SV:Bùi Thị Thơm Chuyên Đề Tốt Nghiệp Lớp:CDKT18-K12
Phụ lục 4.1.
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu
Ngày 20 tháng 03 năm 2011
Mẫu số: 01 GTGT-3LL
CM/2010B 0020918
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần giải pháp viễn thông 3c Địa chỉ: Số 33 ngõ 178 thái hà - đống đa - Hà Nội.
Số TK: 0451001676745 Điện thoại: 0435379388
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Hạnh
Tên đơn vị: Công ty CP tư vấn và xây dựng Trường Giang Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 4500144014
STT Tên hàng hoá, dịch
vụ ĐVT
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1x2
1 Màn hình điều khiển Chiếc 1 15.000.000 15.000.000 Cộng tiền hàng: 15.000.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.500.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 16.500.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười sáu triệu, năm trăm nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phụ lục 4.2
PHIẾU THU
Người nộp tiền: Nguyễn Thị Hạnh
Công ty: Công ty CP tư vấn và xây dựng Trường Giang. Địa chỉ: Số 44/87 Yên Hoà, Cầu Giấy, Hà Nội.
Lý do nộp: Thanh toán tiền mua màn hình điều khiển Số tiền: 16.500.000 đ
Bằng chữ: Mười sáu triệu, năm trăm nghìn đồng chẵn..
Đã nhận đủ.
Ngày 20 tháng 03 năm 2011
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
SV:Bùi Thị Thơm Chuyên Đề Tốt Nghiệp Lớp:CDKT18-K12
Phụ lục 5.1
SỔ CHI TIẾT
Ghi Nợ TK 632 “Giá vốn hàng bán” Từ ngày 01/03/2011 đến ngày 31/03/2011
Chứng từ
Diễn giải Ghi có các tài khoản Cộng nợ
TK 632 Số Ngày 156 111 … 01/0 3 Bán 10 máy đo độ rung điện tử Model 407850 240.000.00 0 240.000.000 11/03 Bán 5 máy đo độ phóng xạ 200.000.00 0 200.000.000 20/0 3 Bán 1 màn hình điều khiển 12.000.000 12.000.000 Cộng số phát sinh 452.000.000
Phụ lục 5.2
SỔ CHI TIẾT
Ghi Nợ TK 5111 “Doanh thu bán hàng hoá” Từ ngày 01/03 đến ngày 31/03/2011
Chứng từ
Diễn giải Ghi có các tài khoản Cộng nợ TK
5111 Số Ngày 111 131 112 01/03 Bán 10 máy đo độ rung điện tử Model 407850 300.000.000 300.000.000 11/03 Bán 5 máy đo độ phóng xạ 112.500.000 137.500.000 250.000.000 20/03 Bán 1 màn hình điều khiển 15.000.000 15.000.000 Cộng số phát sinh 565.000.000
SV:Bùi Thị Thơm Chuyên Đề Tốt Nghiệp Lớp:CDKT18-K12
Phụ lục 5.3
SỔ CHI TIẾT
Ghi Có TK 156 “Hàng hóa”
Từ ngày 01/03/2011 đến ngày 31/03/2011
Chứng từ
Diễn giải Ghi Nợ các tài khoản Cộng Có
TK 156 Số Ngày 632 111 … 01/0 3 Bán 10 máy đo độ rung điện tử Model 407850 240.000.00 0 240.000.000 Cộng số phát sinh 240.000.000
Phụ lục 5.4
SỔ CÁI
TK 5111 “Doanh thu hàng hoá” Từ ngày 01/01 đến ngày 31/03/2011 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệ u Ngày thán g Nợ Có 01/0 3 01/0 3 Bán 10 máy đo độ rung điện tử Model
407850 131 300.000.000 11/03 11/03 Bán 5 máy đo độ phóng xạ 111 131 250.000.000 20/0 3 20/0 3 Bán 1 màn hình điều khiển 112 15.000.000 Cộng số phát sinh: 565.000.000 Dư đầu kỳ: Số phát sinh trong kỳ: 565.000.000 Dư cuối kỳ: Ngày ….tháng ….năm 2011
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
SV:Bùi Thị Thơm Chuyên Đề Tốt Nghiệp Lớp:CDKT18-K12
Phụ lục 5.5 SỔ CÁI TK 632 “Giá vốn hàng bán” Từ ngày 01/03 đến ngày 31/03/2011 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệ u Ngày thán g Nợ Có 01/0 3 01/0 3 Bán 10 máy đo độ rung điện tử Model
407850 156 240.000.00 0 11/03 11/03 Bán 5 máy đo độ phóng xạ 112 200.000.00 0 20/0 3 20/0 3 Bán 1 màn hình