- Kèm theo Chứng từ gốc
TK1362 TK 334 TK 623 TK
TK1541
Hoàn tiền mặt Phân bổ tiền lơng KC chi phí máy chi lơng vào CP máy MTC thi công vào Z
TK 152,153... TK1362
Xuất nhiên liệu sd Hoàn CF nhiên liệu vào máy TC ghi nợ CT CP sd máy TC
TK 214
Trích KHTSCĐ dùng cho máy thi công
Cụ thể tại công trìnhNgân hàng Nông nghiệp Mờng lay - Lai châu chi phí thi công đợc hạch toán nh sau:
Biểu số 2.16
tổng công ty xdnn và ptnt
Công ty XL và VTXD 8 ---
Cộng hòa x hội chủ nghĩa Việt namã
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---o0o---
Hà Nội, ngày 25 tháng 12 năm 1999
Giám đốc công ty xây lắp và vật t xây dựng 8
- Căn cứ kế hoạch sản xuất của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn giao cho Công ty XL và VTXD 8.
- Xét đề nghị của ông Doãn Khắc Trấn - Đơn vị: Công trình Mờng Lay và ông trởng phòng Kế hoạch kinh tế kỹ thuật.
Quyết định Điều 1: Nay điều động tài sản cố định có tên sau đây
1. Máy trộn bê tông 2. Máy vận thăng 3. Máy khoan bê tông (03 khoản)
Hiện đang do đơn vị Công trình kho bạc Tủa Chùa - Lai Châu quản lý.
Điều 2: Tài sản có tên trên ngày 4 tháng 1 năm 2000 phải có mặt tại đơn vị
Công trình Mờng Lay - Lai Châu. Hai bên cùng làm thủ tục để bàn giao thi hành quyết định kể từ ngày 4 tháng 1 năm 2000.
Điều 3: Các ông chỉ huy trởng công trình Mờng Lay + Kho bạc Tủa Chùa -
Lai Châu và các ông trởng phòng kế hoạch kinh tế kỹ thuật chiểu quyết định thi hành.
Công ty XL và VTXD 8 Giám đốc
Sau đó căn cứ vào tình hình thực tế sử dụng máy tại công trình, kế toán Công ty sẽ thông báo về số tiền khấu hao máy thi công thông qua bảng trích khấu hao của từng công trình. Thông thờng đối với công trình lớn thì 6 tháng trích khấu hao một lần, còn đối với công trình thi công ngắn nh công trình ngân hàng nông nghiệp Mờng Lay - Lai Châu thì khi kết thúc công trình sẽ trích khấu hao máy móc thi công 1 lần vào cuối công trình.
Biểu số 2.17
Bảng trích khấu hao thiết bị của Công trình Mờng Lay - Lai Châu ST
T
Tên thiết bị Nguyên giá Tỷ lệ KH %
Thời gian SD tháng
Thành tiền
1 Máy trộn bê tông 15.000.000 12 5 750.000
2 Máy khoan bê tông 8.000.000 15 5 500.000
3 Máy vận thăng 30.000.000 10 5 1.250.000
Cộng 2.500.000
Ngày 10 tháng 6 năm 2000
Giám đốc Kế toán trởng Ngời lập
Dựa vào bảng trích khấu hao đã lập cho từng công trình kế toán lập CTGS trích khấu hao TSCĐ dùng cho máy thi công.
Biểu số 2.18
Đơn vị: Công ty XL và VTXD 8 Chứng từ ghi sổ Số 296
Ngày 10 tháng 6 năm 2000
Chứng từ Trích yếu SH TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
10/6 Trích KH TSCĐ dùng cho máy thi công Công trình Ngân hàng
623 2.500.000
214 2.500.000
Cộng 2.500.000 2.500.000
Kèm theo... chứng từ gốc
Căn cứ vào CTGS số 296, kế toán lập CTGS số 297 K/C chi phí sử dụng máy thi công cho công trình Ngân hàng Nông nghiệp Mờng Lay - Lai Châu.
Biểu số 2.19
Đơn vị: Công ty XL và VTXD 8 Chứng từ ghi sổ Số 297
Ngày 10 tháng 6 năm 2000
Chứng từ Trích yếu Sốhiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
10/6 Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào giá thành
1541 2.500.000
623 2.500.000
Cộng 2.500.000 2.500.000
Kèm theo... chứng từ gốc
Từ các chứng từ ghi sổ đã lập kế toán tổng hợp tiến hành vào sổ đăng ký CTGS, vào sổ cái TK 623 và các sổ cái, sổ chi tiết khác có liên quan.
Biểu số 2.20
Trích: Sổ cái TK 623 "Chi phí sử dụng máy thi công" Bên Nợ TK623 SDĐK:*** SDCK:*** Trang số: 01 Ngày tháng Số CTGS
Tổng số tiền Tài khoản đối ứng ghi bên Có
TK 214 111 112 334
...
10/6 296 2.500.000 2.500.000 ...
Bên Có TK623 SDĐK:*** SDCK:*** Trang số: 02 Ngày tháng Số CTGS
Tổng số tiền Tài khoản đối ứng ghi bên Nợ
TK 1541 ... ... ...
...
10/6 297 2.500.000 2.500.000
...
Cộng
Trên thực tế việc hạch toán chi phí sử dụng máy thi công chủ yếu là chi phí khấu hao máy, còn chi phí nhiên liệu động lực, chi phí thuê ngoài, chi phí tiền lơng nhân viên sử dụng máy và các chi phí khác rất ít phát sinh. Khi phát sinh đã đợc khái quát qua sơ đồ.
Việc lập CTGS kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào giá thành công trình, vào sổ đăng ký CTGS, vào sổ chi tiết và sổ cái có liên quan đợc tiến hành tơng tự nh trên.