vụ cho hoạt động của máy thi công nh: khấu hao máy, tiền lơng công nhân Tiền lơng phải trả cho
công nhân trực tiếp sản xuất
TK 334,111 TK 622
Kết chuyển (phân bổ ) chi phí nhân công trực tiếp
TK 154
Trích trớc tiền lơng nghỉ phép TK 335
TK: 1413
Tạm ứng chi phí nhân công để thực hiện giá trị khoán
điều khiển máy, nhiên liệu động lực chạy máy, chi phí sửa chữa thờng xuyên và chi phí khác.
Trong chi phí sử dụng máy thi công không bao gồm tiền lơng nhân viên vận chuyển máy, chi phí trong thời gian ngừng sản xuất.
Việc hạch toán chi phí máy thi công phụ thuộc rất nhiều vào hình thức tổ chức sử dụng máy. Thông thờng, các doanh nghiệp sử dụng các hình thức sau đây:
- Nếu tổ chức đội máy thi công riêng biệt và có phân cấp hạch toán cho đội máy có tổ chức hạch toán kế toán riêng, thì việc hạch toán đợc tiến hành t- ơng tự nh một đội xây lắp và sử dụng các TK 621, 622, 627 và TK 154.
- Nếu không tổ chức đội máy thi công riêng biệt; hoặc có tổ chức đội máy thi công riêng biệt nhng không tổ chức kế toán riêng cho đội máy thi công thì toàn bộ chi phí sử dụng máy (kể cả chi phí thờng xuyên và tạm thời
nh phụ cấp lơng, phụ cấp lu động của xe, máy thi công) sẽ sử dụng TK 623
"Chi phí sử dụng máy thi công" để hạch toán. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK này nh sau:
Bên Nợ:
Các chi phí liên quan đến máy thi công (chi phí NVL cho máy hoạt động, chi phí tiền lơng và các khoản phụ cấp lơng, tiền công của công nhân trực tiếp
điều khiển máy, chi phí bảo dỡng, sửa chữa máy thi công...)
Bên Có:
Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào bên Nợ TK 154. Tài khoản 623 không có số d cuối kỳ.
TK 623 có 6 TK cấp 2.
TK 6231: Chi phí nhân công (không có trích BHXH, BHYT, KFCĐ) TK 6232: chi phí vật liệu
TK 6233 Chi phí dụng cụ sản xuất
TK 6234: Chi phí khấu hao máy móc thi công TK 6237: Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 6238: Chi phí bằng tiền khác - 28 -
Sơ đồ số 1.3
Sơ đồ hạch toán chi phí sử dụng máy thi công
(Trờng hợp không tổ chức đội máy thi công riêng biệt, thi công hỗn hợp vừa bằng máy, vừa thủ công)
2.4. Hạch toán chi phí sản xuất chung:
Chi phí sản xuất chung là những khoản chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất của đội xây dựng nhng không trực tiếp cấu thành thực thể công trình. Chi phí sản xuất chung bao gồm: lơng nhân viên quản lý đội, khấu hao TSCĐ, công cụ, dụng cụ phục vụ cho sản xuất, dịch vụ mua ngoài, trích BHXH,
Tạm ứng chi phí máy thi công để thực hiện giá trị khoán
TK 141 (1413) TK 623
Căn cứ vào bảng phân bổ chi phí sử dụng máy thi công tính cho từng CT, hạng mục CT
TK 154
Tiền công phải trả cho công nhân điều khiển máy
Khi xuất mua vật liệu phụ cho máy thi công
TK 111,334
TK 152,153,141,111
Chi phí khấu haomáy thi công
TK 214 Chi phí dịch vụ mua ngoài chi phí bằng tiền khác
BHYT, KFCĐ trên tiền lơng phải trả của công nhân xây lắp, nhân viên quản lý đội và nhân viên sử dụng máy thi công.
Để hạch toán khoản chi phí này, kế toán sử dụng TK 627 "Chi phí sản xuất chung"
Kết cấu và nội dung của TK 627
Bên Nợ:
Các khoản chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ nh lơng nhân viên quản lý đội, trích BHXH, BHYT, KFCĐ trên lơng nhân viên quản lý đội, nhân viên sử dụng máy thi công và công nhân xây lắp; khấu hao TSCĐ dùng cho cho đội và các chi phí khác có liên quan tới hoạt động của đội.
Bên Có:
- Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung.
- Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào bên Nợ TK 154. TK 627 không có số d cuối kỳ và có 6 TK cấp 2.
TK 6271: Chi phí nhân viên phân xởng TK 6272: Chi phí vật liệu
TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6278: Chi phí dịch vụ mua ngoài
Sơ đồ số 1.4
Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất chung
(Đơn vị tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ)