Bảng 10: Chi tiết các khoản mục của chi phí quản lý doanh nghiệp
ĐVT: Triệu đồng
(Nguồn: phòng kế toán)
Bảng 11: Tỷ trọng các chi phí cấu thành chi phí quản lý
(Nguồn: Phòng kế toán)
Qua bảng 10 và 11, ta thấy chi phí quản lý tăng cao liên tục qua các năm. Năm 2006, chi phí quản lý đạt 2.877,24 triệu đồng chiếm 1,3% tổng chi phí kinh doanh. Năm 2007, chi phí quản lý chiếm 1,2% tổng chi phí kinh doanh. Cụ thểG ỶHĨ): Nguỹễn Hồng Diêm - 3 6 - s VTH: Ngũỹêĩi Thị KĨm Liển
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Hiệp Tài
chi phí quản lý năm 2006 là 2.877,24 triệu đồng, năm 2007 là 5.878,56 triệu đồng. Biến động 2006- 2007 là 104,34% tương ứng 3.002 triệu đồng. Đến năm 2008 chi phí này tăng vọt lên đạt 9.008,74 triệu đồng. Biến động 2007- 2008 là 53,25% ứng với 3.130 triệu đồng. Chi phí quản lý của Công ty gồm rất nhiều phần như là lương nhân viên quản lý, bảo hiểm, chi phí tiền ăn, chi phí điện thoại, chi phí tiếp khách, chi phí sửa chữa, chi phí dự phòng, tiền thuế, chi phí lãi vay... Tất cả các chi phí này đều biến động khá mạnh theo chiều hướng tăng dần qua từng năm chính vì vậy mà chi phí quản lý tăng cao.
Chi phí nhân viên chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty cũng rất chú trọng đến việc nâng cao trình độ và chuyên môn cho cán bộ công nhân viên của mình. Đồng thời số lượng cán bộ công nhân viên cũng tăng nên chi phí nhân viên đều tăng qua các năm. Năm 2007, tiền lương trả cho cán bộ công nhân viên là 1.110,55 triệu đồng tăng 448,31 triệu đồng với tỉ lệ 67,70% so với năm 2006 và năm 2008 chi phí này là 1.856,30 triệu đông tăng 745,75 triệu đồng tương đương 67,15% so với năm 2007. Do nước ta ngày càng phát triển nên nhu cầu vật chất của người lao động cũng nhiều hơn và tình trạng lạm phát làm cho giá cả của các mặt hàng tiêu dùng trong xã hội cũng tăng cao. Vì vậy, nếu Công ty muốn nhân viên của mình làm việc năng động hơn, có hiệu quả hơn thì phải tăng lương cho công nhân viên nhằm khuyến khích đội ngũ nhân viên của Công ty làm việc hăng say hơn và tốt hơn nữa nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh, đồng thời chính sách tiền lương cũng thay đổi theo xu hướng có lợi cho người lao động. Do đó, chi phí về lương nhân viên của Công ty đã tăng lên rất nhiều trong 3 năm qua.
về công cụ dụng cụ: Công ty luôn đáp ứng cho cán bộ công nhân viên có đầy đủ công cụ dụng cụ khi làm việc bằng cách trang bị máy móc thiết bị, văn phòng phẩm
về khấu hao: đây là khoản khấu hao cho máy móc thiết bị, khoản chi phí này tăng qua các năm một mặt là do Công ty phải đầu tư thêm máy móc mới như dây chuyền lau bóng gạo hiện đại trong khoảng thời gian này. Năm 2007, chi phíGỶHD: Nguyễn Hồng Diêm - 3 7 - s VTH: Ngũỹêĩi Thị KĨm Liên
Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 2007/2006 Chênh lệch 2008/2007 2006 2007 2008 Mức Tỷ lệ % Mức Tỷ lệ % LNtừHĐKD 785 1.914 2.382 1.129 143,82 468 24,45 LNtừHĐTC - 273 67 273 - (206) (75,46) LNkhác 415 463 (1,7) 48 11,57 (465) (100,37) Tổng LNTT 1.200 2.650 2.447 1.450 120,83 (203) (7,65) Thuế TNDN 336 742 685 406 120,83 (57) (7,65) LN sau thuế 864 1.908 1.762 1.044 120,83 (146) (7,65)
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Hiệp Tài
về dịch vụ mua ngoài bao gồm các khoản chi cho điện, nước, điện thoại, phí chuyển tiền... các khoản chi này cũng tăng nhanh qua các năm do Công ty sử dụng điện và điện thoại thường xuyên và giá điện giá nước tăng, đồng thời công ty cử nhân viên giao tiếp với các đối tác trong và ngoài nước mang về họp đồng bán hàng cho công ty.
Qua 3 năm, chi phí khác phát sinh và chiếm khá lớn trong tổng chi phí. Chi phí khác bao gồm các khoản như chi phí tiếp khách, tiền com, chi phí lãi vay, tiền xăng công tác, nước uống, ... Các khoản chi phí này cũng tăng nên làm tăng chi phí quản lí doanh nghiệp. Việc tiết kiệm chi phí là việc làm hoàn toàn đúng vào phải thường xuyên thực hiện. Tuy nhiên có những khoản cần chi thì phải chi ta không thể tiết kiệm được vì những khoản chi này hiệu quả nó mang lại là tốt, ta thu được nhiều hơn chi việc kinh doanh hiệu quả hơn... ví dụ như các khoản chi cho tiếp khách, chi phí bảo hiểm văn phòng ...
Qua phân tích trên ta thấy, chi phí quản lý doanh nghiệp cũng ảnh hưởng đến việc làm tăng, giảm lợi nhuận doanh nghiệp. Vì vậy, công ty cần phải quan tâm điều chỉnh sử dụng các khoản mục chi phí trong công tác quản lý doanh nghiệp một cách họp lí nhằm góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.
Các thảnh phần chi phí còn lại như cho phí tài chính, thuế chiếm phần tương đối nhỏ trong cơ cấu của tổng chi phí.
Tóm lại, tổng chi phí của công ty không ngừng gia tăng qua các năm ( năm 2007 so với năm 2006 tăng 9,7% và năm 2008 so với năm 2007 tăng 27,17%). Trong đó, chi phí giá vốn hàng bán ảnh hưởng nhiều nhất, sự biến động này theo chiều hướng gia tăng ảnh hưởng đến tình hình lợi nhuận của Công ty, sự tăng trưởng của chi phí trong thời gian qua vẫn là một điều đáng lo ngại. Việc mở rộng qui mô càng tăng thì tương ứng với nó, tổng chi phí cũng tăng. Vì thế, công ty cần có biện pháp chiến lược kiểm soát họp lý các chi phí trên nhằm gia tăng mức lợi nhuận để Công ty kinh doanh có hiệu quả hơn nữa.
GỶHD: Nguyễn Hồng Diêm - 3 8 - s VTH: Ngũỹêĩi Thị KĨm Liên
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Hiệp Tài
4.3. PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN CUA CÔNG TY TỪ NĂM 2006-2008
Bảng 12: Tình hình lọi nhuận của công ty
(Nguồn: Phòng kế toán)
Hình 4: Biểu đồ biểu diễn lọi nhuận của công ty qua 3 năm
Mục tiêu kinh doanh cuối cùng của các doanh nghiệp là đạt lợi nhuận tốu đa, lợi nhuận là chỉ tiêu tuyệt đối phản ánh lên kết quả kinh doanh cuối cùng của công ty, nói lên qui mô của kết quả và phản ánh hiệu quả hoạt động công ty. Tổng mức lợi nhuận của công ty đạt được bao gồm 3 hoạt động chính tạo ra lợi nhuận là lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận từ hoạt động tài chính và
G ỶHĨ): Ngũỹễn Hồng Diêm - 3 9 - s VTH: Ngũỹêĩi Thị KĨm Liển
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Hiệp Tài
lợi nhuận khác. Qua kết quả trên ta thấy, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh chiếm phần lớn trong tổng lợi nhuận trước thuế, hoạt động tài chính chưa mang lại lợi nhuận cho công ty và lợi nhuận khác chỉ chiếm một phần nhỏ. Từ đó chúng ta có thể khẳng định, nguồn thu lợi chủ yếu mà công ty có được là lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh. Qua 3 năm kinh doanh, năm 2007 công ty có tổng lợi nhuận trước thuế cao nhất.
4.3.1. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh là khoản chênh lệch từ lãi gộp trừ đi chi phí bán hàng và chi phí quản lý.
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2007 là 1,9 tỷ đồng, tăng khoảng 1 tỷ đồng so với năm 2006. Nguyên nhân chính làm cho lợi nhuận này tăng là do sản lượng tiêu thụ luôn tăng qua các năm. tốc độ tăng của doanh thu thuần năm 2007 so với năm 2006 là 10% và năm 2008 doanh thu thuần tăng 102.371 triệu đồng tương đương 27,24%. Do đó năm 2007 so với năm 2006 tốc độ tăng của doanh thu thuần là 10% thấp hơn tốc độ tăng của lợi nhuận 143,82%, công ty đã có những biện pháp tích cực trong việc tiêu thụ sản phẩm của mình. Đến năm 2008 Tốc độ tăng của doanh thu thuần tăng lên nhưng chậm hơn tốc độ tăng của giá vốn (27,33 so với 27,24%) nhưng chênh lệch không nhiều, do nhu cầu thị trường tăng cao mà nguồn cung bị hạn chế và không ổn đinh dẫn đến giá thu mua nguyên liệu tăng, mặc khác do một số nước xuất khẩu mất mùa đặc biệt là Ấn Độ. Ngoài ra chi phí quản lý cũng tăng đáng kể, chi phí quản lý doanh năm 2008 là hơn 9 tỷ đồng tăng hơn 3 tỷ so với năm 2007. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2008 so với năm 2007 chỉ tăng 468 hiệu đồng, tốc độ tăng của doanh thu thuần là 27,24% cao hơn tốc độ tăng của lợi nhuận 24,45%.
Tóm lại lợi nhuận hoạt động kinh doanh là thành phần chủ yếu trong tổng lợi nhuận của công ty, qua 3 năm đã tăng với tỉ lệ đáng kể, tuy nhiên năm 2008 so với 2007, lợi nhuận tăng không nhiều. Đó là do công ty, mở rộng qui mô sản xuất đồng thời tìm kiếm được nhiều thị trường xuất khẩu nên đã làm lợi nhuận tăng đáng kể.
Năm Chỉ tiêu —... 2006 2007 2008 l.Tài sản lưu động 24.375.770.031 42.694.269.885 78.302.319.204 2.Nợ ngắn hạn 15.322.241.605 21.145.471.000 46.792.168.814 3.Hàng tồn kho 17.658.228.562 29.107.027.992 42.466.838.289 4.Tổng tài sản 36.112.733.232 55.540.308.195 87.861.441.776 5.Nợ phải trả 15.322.241.605 32.852.354.036 63.602.630.549
6. Tiền và các khoản tương đương tiền
4.254.826.9751.133.936.210 28.385.634.272
Hệ số thanh toán ngắn hạn (l)/(2) (lần)
1,59 2,02 1,67
Hệ số thanh toán nhanh (l-3)/(2) (lần)
0,44 0,64 0,77
Hệ số thanh toán tức thời (6)/(2) (lần)
0,28 0,05 0,61
Hệ số thanh toán toàn bộ (4)/(5) (lần)
2,36 1,69 1,38
Hệ số nợ (5)/(4) 0,42 0,59 0,72
■Nguồn: Phòng kế toán)
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Hiệp Tài
chính đều mang lại lợi nhuận cho công ty không đáng kể, thế nhưng, nó cũng góp phần làm giảm bớt gánh nặng mà chi phí tài chính phải chịu. Năm 2007 so với năm 2003 lợi nhuận từ hoạt động tài chính tăng 273 triệu đồng, còn năm 2008 so với năm 2007 giảm 206 triệu đồng. Công ty có doanh thu từ hoạt động tài chính là do đặc trưng của công ty là bán hàng qua chuyển khoản, công ty được hưởng lãi tiền gửi khi khách hàng thanh toán.
4.3.3. Lợi nhuận khác
Lợi nhuận từ hoạt động khác của công ty không ổn định. Năm 2007 lợi nhuận từ hoạt động này thu được rất cao. Năm 2007 so với 2006, thu nhập này tăng 48 triệu đồng, tưorng đương với 11,57%, do khoản thu bán thức ăn thuỷ sản, thanh lý tài sản cố định nên đã làm cho khoản thu nhập này tăng. Năm 2008 so với năm 2007, thu nhập từ hoạt động khác giảm đến âm 1,7 triệu đồng ngàn đồng tương đương với 100% do chi phí năm 2008 tăng lên gần 146 triệu đồng mà thu nhập từ hoạt động này chỉ đạt 144 triệu đồng.
4.3.4. Thuế thu nhập doanh nghiệp
Ngoài ra, một khoản mục tác động không nhỏ đến lợi nhuận đó là thuế thu nhập doanh nghiệp. Có thể nói tỷ trọng thuế thu nhập doanh nghiệp cũng nói lên được hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Nếu lợi nhuận trước thuế cao thì thuế thu nhập doanh nghiệp cao, lợi nhuận trước thuế thấp thì thuế thu nhập doanh nghiệp thấp. Năm 2006 thuế thu nhập doanh nghiệp là 336 triệu đồng, năm 2007 là 742 triệu đồng và năm 2008 là 685 triệu đồng.
4.3.5. Loi nhuân sau thuế
• •
Qua 3 năm sản xuất kinh doanh, lợi nhuận sau thuế của công ty tăng giảm không ổn định. Cụ thể năm 2007 so với năm 2006 lợi nhuận sau thuế tăng 120,83% còn năm 2008 so với năm 2007 giảm 7,65% do việc kinh doanh ngày một khó khăn hơn. Nhìn chung, công ty chưa khai thác triệt để các nguồn lực của mình như vốn, lao động,... đã dẫn đến tốc độ tăng lợi nhuận chậm hơn tốc độ tăng doanh thu. Lợi nhuận thì đạt được dưới nhiều hình thức khác nhau. Dù ở bất
GỶHD: Nguyễn Hồng Diêm -41 - sỸTH: Ngũỹêĩi Thị KĨm Liên
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Hiệp Tài
4.4. PHÂN TÍCH CÁC CHỈ TIÊU CHỦ YẾU VỀ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP
4.4.1. Phân tích khả năng thanh toán của doanh nghiệp
Bảng 13: Nhóm các chỉ tiêu về khả năng thanh toán
4.4.1.1. Hệ số thanh toán ngắn hạn
Qua bảng số liệu 13 ta thấy năm 2006 hệ số thanh toán ngắn hạn của công ty là 1,59 lần, năm 2007 là 2,02 lần, năm 2008 là 1,67 lần. Cả 3 năm hệ số thanh toán đều lớn han 1 cho thấy tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp có khả năng
GỶHD: Nguyễn Hồng Diêm -42- sVTH: Ngũỹêĩi Thị KĨm Liên
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Hiệp Tài
thanh toán tốt các khoản nợ ngắn hạn. Mức độ trang trải của tài sản lưu động đối với nợ ngắn hạn mà không cần tới khoản vay mượn thêm chứng tỏ sự bình thường trong hoạt động tài chính của doanh nghiệp, khả năng trả nợ khi đến hạn là rất cao
Năm 2007, mỗi 1 đồng nợ ngắn hạn được đảm bảo bằng 2,02 đồng tài sản ngắn hạn. Hệ số thanh toán ngắn hạn cao như vậy là bởi vì tài sản ngắn hạn chiếm 1 tỷ lệ cao trong tổng tài sản là 77%. Đến năm 2008, hệ số thanh toán ngắn hạn giảm chỉ còn 1,67 cho thấy khả năng thanh toán giảm rõ rệt. Điều này có thể được giải thích là do khoản nợ ngắn hạn tăng 2,21 lần trong khi đó tài sản ngắn hạn chỉ tăng 1,83 lần
4.4.1.2. Hệ số thanh toán nhanh
Khả năng thanh toán nhanh của công ty có xu hướng tăng lên nhưng cả ba năm đều nhỏ hơn 1. Năm 2006 hệ số thanh toán nhanh là 0,44 tức là 1 đồng nợ ngắn hạn chỉ được đảm bảo bởi 0,44 đồng tài sản lưu động không bao gồm hàng tồn kho, năm 2007, tăng lên 0,64, đến năm 2008 hệ số thanh toán nhanh là 0,77. Khả năng thanh toán nhanh của công ty có chiều hướng gia tăng qua các năm cho thấy khả năng chi trả là rất tốt không gây ra tình trạng mất cân đối vốn lun động, tạo được niềm tin đối với nhả cung cấp vốn và cũng thuận lợi hơn cho công ty trong việc vay vốn để mở rộng sản xuất kinh doanh
Cũng như tỷ số lưu động hệ số này càng lớn thể hiện khả năng thanh toán nợ càng cao và ngược lại, tỷ số này thường biến động từ 0,5 - 1 lần thì có thể đảm bảo trả nợ khi đến hạn, nếu nhỏ hơn 0,5 thì doanh nghiệp sẽ gặp khó khăn trong việc thanh toán nợ lúc cần thiết. Tuy nhiên, hệ số này quá lớn lại gây ra tình trạng mất cân đối của vốn lưu động, tập trung quá nhiều vào tiền, đầu tư ngắn hạn có thể không hiệu quả.
4.4.1.3. Hê số thanh toán tức thòi
Hệ số thanh toán bằng tiền của công ty qua ba năm 2006, 2007, 2008 lần lượt là 0,28; 0,05; 0,61. Trong 3 năm liền hệ số thanh toán tức thời của Hiệp Tài đều thấp hơn 1 chứng tỏ trong suốt 3 năm qua doanh nghiệp gặp khó khăn trong
G ỶHĨ): Nguỹễn Hồng Diêm - 43 - s VTH: Ngũỹêĩi Thị KĨm Liển
Nặm Chỉ tiêu
2006 2007 2008
1 .Doanh thu thuần 341.376.007.345 375.812.076.713 478.182.653.783 2.Gía vốn hàng bán 333.400.281.589 363.674.242.088 463.050.484.831 3.Khoản phải thu 2.462.714.494 12.453.305.683 7.449.846.643 4.Hàng tồn kho 17.658.228.562 29.107.027.992 42.466.838.289 5.Tài sản cố định 11.736.963.201 10.820.349.515 9.559.122.572 6.Tài sản lưu động 24.375.770.031 42.694.269.885 78.302.319.204 7.Tổng tài sản 36.112.733.232 55.540.308.195 87.861.441.776 8.Doanh thu bình quân 1
ngày
948.266.687 1.043.922.435 1.328.285.149 9.Vòng quay tài sản cố
định (l)/(5) (lần)
29,09 34,73 50,02
10.Vòng quay tài sản lưu động (l)/(6) (lần) 14,00 8,80 6,11 11 .Vòng quay tổng tài sản (l)/(7) (lần) 9,45 6,77 5,44 12.Vòng quay hàng tồn kho (2)/(4) (lần) 18,88 12,49 10,90
13.Kỳ thu tiền bình quân (3)/(8) (ngày)___________
2,60 11,93 5,61
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Hiệp Tài
so với những khoản nợ ngắn hạn và hàng tồn kho của công ty chiếm tỷ họng cao trong tài sản lưu động. Năm 2007 hệ số thanh toán tức thời thấp nhất là 0,05 là do khoản nợ ngắn hạn tăng lên 5.823 triệu đồng với tỷ lệ 38%, còn tiền và các khoản tương đương tiền giảm 3.121 triệu đồng tương đương giảm 73,35% nguyên nhân là công ty sử dụng tiền mua hàng hoá dự trữ nên hàng tồn kho tăng lên và các khoản phải thu tiền bán hàng cho khách hàng tăng lên. Họ gần như không đủ khả năng thanh toán nếu không sử dụng đến các biện pháp đi vay, bán hàng tồn kho hay đi thu các khoản phải thu. Nhưng đến năm 2008 thì hệ số thanh toán tức thời tăng lên 0,61, chứng tỏ tình hình thanh toán của công ty có khả quan hơn.
4.4.1.4. Hệ số thanh toán toàn bộ
Hệ số này thể hiện mối quan hệ giữa tài sản hiện có và tổng các khoản nợ của đơn vị. Qua 3 năm ta thấy hệ số thanh toán toàn bộ của công ty đều ở mức lớn hơn 1, điều này cho thấy rằng trong dài hạn doanh nghiệp có khả năng thanh toán tốt. Năm 2006, hệ số thanh toán toàn bộ là 2,36 lần tức là cứ 1 đồng nợ sẽ được đảm bảo bằng 2,36 đồng tài sản. Năm 2007, 2008 khả năng được đảm bảo của một đồng nợ giảm xuống lần lượt là 1,69; 1,38 đồng tài sản, Khả năng thanh toán toàn bộ năm 2006 là tốt nhất. Hệ số thanh toán toàn bộ của công ty mặc dù có biến động giảm nhưng vẫn giữ ở mức cao chứng tỏ năng lực tài chính của