Khoản mục chi phí này phản ánh các khoản chi không trực tiếp tạo ra sản phẩm xây lắp song nó tạo điều kiện cho quá trình thi công diễn ra liên tục và thuận lợi. Nó có thể lên quan đến một công trình riêng biệt hoặc có thể liên quan tới nhiều công trình.
Khoản mục chi phí này bao gồm các yếu tố sau:
Chi phí nhân viên quản lý: lương nhân viên quản lý đội, các khoản trích theo lương theo chế độ quy định như BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất và nhân viên quản lý đội. Kế toán căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương dòng TK 6271 cột tổng cộng TK 334 và TK 338 để lập chứng từ ghi sổ.
Bảo hiểm xã hội trích 20% tổng quỹ lương cơ bản trong đó: + 15% lương cơ bản: Tính vào chi phí sản xuất trong tháng
+ 5% lương cơ bản: Người lao động phải nộp
Bảo hiểm y tế trích 3% tổng quỹ lương cơ bản trong đó: + 2% lương cơ bản: Tính vào chi phí sản xuất trong tháng + 1% lương cơ bản: Người lao động phải nộp
Kinh phí công đoàn trích 2% tổng quỹ lương thực tế trong đó: + Toàn bộ được tính vào chi phí sản xuất trong tháng
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã lập kế toán vào máy, máy sẽ tự động lên các sổ kế toán như sổ chi tiết TK 6271- 016 và sổ cái TK 627
Chi phí vật liệu, công cụ, dụng cụ phục vụ cho quản lý đội: Chi phí này thường là chi phí gián tiếp phát sinh có thể liên quan tới nhiều công trình. Được tập hợp sau đó cuối kỳ phân bổ theo tiêu thức: Chi phí nhân công trực tiếp. Căn cứ vào bảng kê xuất vật tư tháng 10 chi phí sản xuất chung cột VL chính, VL phụ, nhiên liệu, công cụ dụng cụ. Cuối tháng kế toán phân bổ cho từng công trình, sau đó lập bảng phân bổ chi phí sản xuất chung. Căn cứ vào bảng phân bổ chi phí sản xuất chung kế toán lập chứng từ ghi sổ, sau đó kế toán vào máy.
VD: Tổng chi phí vật liệu chung trong kỳ tập hợp được là: 13.406.000 đồng Tổng chi phí nhân công trong kỳ là: 609.288.166 đồng
Chi phí nhân công của công trình cầu Trà Si là: 466.897.842 đồng Chi phí vật liệu chung tính cho công trình cầu Trà Si là:
Chi
phí khấu hao TSCĐ sử dụng chung cho đội: chủ yếu là chi phí về khấu hao phương tiện đi lại của các đội trưởng xây dựng (các loại xe con). Kế toán căn cứ vào bảng tính khấu hao TSCĐ đối với các phương tiện dùng chung cho đội tập hợp lên tài khoản 627 - Chi phí chung. Cuối kỳ thực hiện phân bổ cho từng công trình theo tiêu thức phân bổ: Chi phí nhân công trực tiếp.
Chi phí mua ngoài khác: Khoản chi phí này gồm chi phí mua nhiên liệu, xăng xe cho phương tiện đi lại của các đội xây dựng, các khoản chi phí về làm nhà tạm, lắp đặt điện thoại..và các chi phí bằng tiền khác liên quan đến nhiều công trình. Từ các chứng từ phát sinh cụ thể do các đội gửi lên, kế toán lập bảng kê chứng từ chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền (bảng 2.4)
= 13.406.000 x 466.897.842 = 10.273.024(đồng) 609.288.166
Kế toán sau khi kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của các chứng từ phản ánh các nghiệp vụ phát sinh về chi phí sản xuất tiến hành vào các sổ theo dõi chi tiết TK627 (Bảng 2.5), sổ Cái TK 627 (Bảng 2.6)
Có thể khái quát quy trình hạch toán CFSXC tại Công ty qua sơ đồ sau:
Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất chung tại Công ty Công trình đường sắt
III. Tập hợp cpsx, đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm tại Công ty.