3. Đề tài đạt chất lượng theo yêu cầ u:
2.1.5Tình hình cơng ty những năm gần đây
Bảng 2.1 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ các năm 2012, 2013 và 2014
Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2013
Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2014
- Doanh thu năm 2013 tăng cực kì mạnh 7.158.787.423 đồng so với doanh thu năm 2012 ( khoảng 90,8%). Điều này cho thấy tình hình kinh doanh của Cơng ty năm 2013 cực kì phát triển. Cĩ được sự tăng trưởng này nhờ vào các hợp đồng vận chuyển được kí kết với các doanh nghiệp. Cơng ty bắt đầu tìm kiếm các hợp đồng với các ngân hàng để phát thư từ, giấy mời, tri ân khách hàng, thơng tin thẻ... Trong năm này Cơng ty cũng tiến hành nhiều hoạt động quảng bá hình ảnh.
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Chênh lệch 2013/2012 Chênh lệch 2014/2013
Mức % Mức %
SVTH: Lê Phú Khánh Hịa 32 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hƣờng
- Doanh thu năm 2014 tuy cĩ tăng 2.964.812.021 đồng ( khoảng 19,7%), nhưng so với sự tăng doanh thu năm 2013 và 2012 thì doanh thu năm 2014 tăng chậm hơn vì năm 2014 kí kết chỉ một vài hợp đồng và giá nhiên liệu tăng mạnh.
- Nhìn chung doanh thu của Cơng ty qua các năm 2012, 2013 và 2014 đều tăng tuy cĩ sự chênh lệch nhưng cho thấy Cơng ty được điều hành tốt, tăng trưởng đều.
2.1.6 Thuận lợi, khĩ khăn, phƣơng hƣớng phát triển
Ưu điểm: Bộ máy nhân sự của cơng ty phối hợp nhịp nhàng từ khâu tiếp nhận cho đến khâu vận chuyển. Tiếp nhận khiếu nại và chăm sĩc khách hàng phối hợp nhịp nhàng cùng bộ phận giao hàng.
Nhược điểm: Chỉ mỗi Giám đốc kinh doanh tại kho khơng thể kham nổi hết cơng việc và nhân sự.
2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn xác định kết quả kinh doanh tại Cơng ty 2.2.1 Đặc điểm kinh doanh và một vài vấn đề liên quan đến kế tốn doanh thu, chi 2.2.1 Đặc điểm kinh doanh và một vài vấn đề liên quan đến kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp
Doanh nghiệp kinh doanh
Doanh nghiệp hạch tốn khơng cĩ thu nhập khác, chi phí bán hàng, các khoản làm giảm doanh thu.
Giá vốn doanh nghiệp là cước phí vận chuyển khi gửi hàng nhờ vận chuyển tại doanh nghiệp khác.
2.2.2 Sơ lƣợc về chính sách và chế độ kế tốn áp dụng tại Cơng ty 2.2.2.1 Chế độ kế tốn 2.2.2.1 Chế độ kế tốn
Cơng ty áp dụng theo chế độ kế tốn do Nhà nước ban hành theo quyết định QĐ15/2006 ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính Việt Năm và báo cáo tài chính đã được điều chỉnh theo thơng tư 244/2009.
SVTH: Lê Phú Khánh Hịa 33 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hƣờng 2.2.2.2 Hình thức kế tốn
Hình thức kế tốn được sử dụng: Nhật ký chung.
Sơ đồ 2.3Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Kế tốn Nhật ký chung
Ghi chú: Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kì Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ kế tốn NHẬT KÝ CHUNG Sổ nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ kế tốn chi tiết SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
SVTH: Lê Phú Khánh Hịa 34 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hƣờng Sơ đồ 2.4 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn trên máy tính sử dùng
phần mềm tin học
Ghi chú : Nhập số liệu hằng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(1) Hàng ngày, kế tốn cơng nợ căn cứ vào chứng từ kế tốn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Cĩ để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế tốn.
Theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thơng tin được tự động nhập vào sổ kế tốn tổng và các sổ, thẻ kế tốn chi tiết liên quan.
(2) Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế tốn tổng hợp thực hiện các thao tác khố sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính.
2.2.2.3 Chính sách kế tốn
Niên độ kế tốn bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 cùng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế tốn: “Việt Nam đồng”.
Phương pháp khấu hao theo phương pháp đường thẳng. PHẦN MỀM KẾ TỐN MÁY VI TÍNH CHỨNG TỪ KẾ TỐN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TỐN CÙNG LOẠI SỔ KẾ TỐN - Sổ chi tiết
- Báo cáo tài chính
- Báo cáo kế tốn quản trị
SVTH: Lê Phú Khánh Hịa 35 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hƣờng 2.2.3 Kế tốn doanh thu
2.2.3.1 Kế tốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.2.3.1.1 Chứng từ sử dụng 2.2.3.1.1 Chứng từ sử dụng
- Hĩa đơn thuế GTGT
- Phiếu thu, giấy báo cĩ
- Bảng kê bán ra
- Phiếu gửi
- Hợp đồng thương mại
2.2.3.1.2 Tài khoản sử dụng
Kế tốn sử dụng TK.511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” và mở chi tiết TK.5111 “ Doanh thu bán hàng hĩa”.
2.2.3.1.3 Sổ sách kế tốn sử dụng
Sổ cái Sổ chi tiết
2.2.3.1.4 Ví dụ minh họa
Sơ đồ 2.5 Trình tự hạch tốn TK.511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
Ký hợp đồng chuyển phát Nhận hàng và viết phiêu gửi Nhập liệu vào
phần mềm Xuất chừng từ Ghi sổ chi tiết Ghi sổ nhật ký chung Ghi sổ cái TK.511 Lập bảng cân đối số phát sinh Lập báo
cáo tài chính
Tháng 3/2014, Cơng ty ký hợp đồng chuyển phát nhanh với Cơng ty TNHH Thương mại Hồn Phúc MST 0302241467, địa chỉ 14 Vũ Tùng, phường 2, quận Bình Thạnh, Hồ Chí Minh trị giá 5.062.345 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%). Cơng ty tiến hành nhận hàng, viết phiếu gửi, nhập dữ liệu vào phần mềm đồng thời chuyển phát hàng. Ngày
07/04/2014 Cơng ty Hồn Phúc tiến hành thanh tốn bằng chuyển khoản theo hợp đồng. Cơng ty xuất hĩa đơn GTGT số 0009509 (phụ lục 1). Kế tốn tiến hành ghi sổ chi tiết TK.511 và ghi sổ nhật ký chung. Sau đĩ tiến hành ghi sổ cái TK.511.
SVTH: Lê Phú Khánh Hịa 36 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hƣờng
Tháng 3/2014, Cơng ty ký hợp đồng chuyển phát nhanh với Cơng ty TNHH Vận tải TMDV Nam Trung Bắc MST 0301717753, địa chỉ 437 Lạc Long Quân, phường 5, quận 11 trị giá 1.381.006 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%). Cơng ty tiến hành nhận hàng, viết phiếu gửi, nhập dữ liệu vào phần mềm đồng thời chuyển phát hàng. Ngày 07/04/2014 Cơng ty Nam Trung Bắc tiến hành thanh tốn theo hợp đồng. Cơng ty xuất hĩa đơn GTGT số 0009511 (phụ lục 2).
Tháng 11/2014, Cơng ty ký hợp đồng chuyển phát nhanh với Cơng ty TNHH Kinh doanh ơ tơ Nisu MST 0100775219, địa chỉ 449, Nguyễn Văn Linh, phường Phúc Đồng, quận Long Biên, Hà Nội trị giá 2.796.900 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%). Cơng ty tiến hành nhận hàng, viết phiếu gửi, nhập dữ liệu vào phần mềm đồng thời chuyển phát hàng. Ngày 09/12/2014 Cơng ty Nisu tiến hành thanh tốn theo hợp đồng. Cơng ty xuất hĩa đơn GTGT số 0004264 (phụ lục số 3).
Cuối kỳ, dựa vào sổ cái TK.511 (phụ lục 4), kế tốn ghi nhận tổng doanh thu hàng hịa và cung cấp dịch vụ vào bảng cân đối số phát sinh(phụ lục 20). Sau đĩ, dựa vào bảng cân đối số phát sinh để lập báo cáo kết quả kinh doanh. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2.3.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính 2.2.3.2.1 Chứng từ sử dụng 2.2.3.2.1 Chứng từ sử dụng
Báo cĩ ngân hàng, phiếu thu.
2.2.3.2.2 Tài khoản sử dụng
Kế tốn sử dụng TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” và mở chi tiết TK 5151 “ Doanh thu HĐTC – lãi tiền gửi, cho vay”.
2.2.3.2.3 Sổ sách kế tốn sử dụng
Sổ cái, sổ chi tiết
2.2.3.2.4 Ví dụ minh họa
Sơ đồ 2.6 Trình tự hach tốn TK.515 “Doanh thu hoạt động tài chính”
Nhận giấy báo cĩ ngân hàng, phiếu thu lãi Sổ chi tiết Sổ nhật ký chung Ghi sổ cái TK.515 Lập bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kết quả kinh doanh
SVTH: Lê Phú Khánh Hịa 37 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hƣờng
Ngày 25/12/2015, Cơng ty nhận giấy báo cĩ của Ngân hàng Đơng Á – chi nhánh Đinh Tiên Hồng về khoản lãi tiền gửi là 2.303.500 đồng. Kế tốn ghi sổ chi tiết, sổ nhật ký chung. Sau đĩ kế tốn ghi sổ cái TK.515.
Ngày 28/12/2015, Cơng ty nhận giấy báo cĩ của Ngân hàng Á Châu – chi nhánh Hội sở về khoản lãi tiền gửi là 3.201.500đồng.
Cuối kỳ, dựa vào sổ cái TK.515, kế tốn ghi nhận tổng doanh thu hoạt động tài chính vào bảng cân đối số phát sinh (phụ lục 20 ). Sau đĩ, dựa vào bảng cân đối số phát sinh để lập báo cáo kết quả kinh doanh.
2.2.4 Kế tốn chi phí
2.2.4.1 Kế tốn giá vốn hàng bán 2.2.4.1.1 Chứng từ sử dụng
Hĩa đơn GTGT, phiếu gửi (liên 2)
2.2.4.1.2 Tài khoản sử dụng Kế tốn sử dụng TK 632 “ Giá vốn hàng bán” 2.2.4.1.3 Sổ sách kế tốn sử dụng Sổ cái Sổ chi tiết 2.2.4.1.4 Ví dụ minh họa Sơ đồ 2.7 Trình tự hạch tốn TK.632 “Giá vốn hàng bán”
Ký hợp đồng nhờ chuyển phát Nhận phiếu gửi Thanh tốn và nhận hĩa đơn Ghi sổ chi tiết Ghi sổ nhật ký chung Ghi sổ cái TK.632 Lập bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kết quả kinh doanh
Tháng 3/2014, Cơng ty ký hợp đồng nhờ chuyển phát với Cơng ty TNHH Chuyển phát Thời Gian Vàng, MST 0310103005, địa chỉ 29/72 Đồn Thị Điểm, phường 1, quận Phú Nhuận trị giá 25.442.291 (bao gồm thuế GTGT 10%). Ngày 17/06/2014 Cơng ty nhận được phiếu gửi (liên 2) và thanh tốn hợp đồng bằng tiền mặt và nhận hĩa đơn GTGT số
SVTH: Lê Phú Khánh Hịa 38 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hƣờng
0000886 (phụ lục 6). Kế tốn tiến hành ghi sổ chi tiết TK.632 và sổ nhật ký chung. Sau đĩ kế tốn tiến hành ghi sổ cái TK.632.
Tháng 6/2014, Cơng ty nhờ Bưu điện Tp.Hồ Chí Minh , MST 0305402257 chuyển phát trị giá 227.213 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%). Ngày 23/05/2014 Cơng ty nhận được phiếu gửi (liên 2) và thanh tốn hợp đồng bằng tiền mặt và nhận hĩa đơn GTGT số 0158561 (phụ lục 7).
Tháng 9/2014, Cơng ty nhờ Viet Nam Post, MST 3600961667 chuyển phát trị giá 2.264.264 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%). Ngày 30/09/2014 Cơng ty nhận được phiếu gửi (liên 2) và thanh tốn hợp đồng bằng tiền mặt và nhận hĩa đơn GTGT số 0054939 (phụ lục 8).
Cuối kỳ, dựa vào sổ cái TK.632 (phụ lục 9), kế tốn ghi nhận tổng giá vốn hàng bán vào bảng cân đối số phát sinh. Sau đĩ, dựa vào bảng cân đối số phát sinh (phụ lục 20 ) để lập báo cáo kết quả kinh doanh.
2.2.4.2 Kế tốn chi phí tài chính 2.2.4.2.1 Chứng từ sử dụng
Hợp đồng vay, khế ước vay, giấy nhận nợ … Giấy báo nợ của ngân hàng
2.2.4.2.2 Tài khoản sử dụng
Kế tốn sử dụng TK 635 “ Chi phí tài chính” và mở chi tiết TK 6351 “ Chi phí lãi vay ”.
2.2.4.2.3 Sổ sách kế tốn sử dụng
Sổ cái (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sổ chi tiết, sổ tổng hợp
2.2.4.2.4 Ví dụ minh họa
Sơ đồ 2.8 Trình tự hạch tốn TK.635 “Chi phí tài chính”
Nhận giấy vào nợ của ngân hàng, thơng báo đến hạn thanh tốn lãi vay Trả tiền lãi Ghi sổ chi tiết Ghi sổ nhật ký chung Ghi sổ cái TK.635
SVTH: Lê Phú Khánh Hịa 39 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hƣờng
Ngày 01/12/2014 Ngân hàng Đơng Á thu lãi vay số H5980/1 ngày 27/11/2014 số tiền 13.873.350 đồng. Kế tốn ghi sổ chi tiết, sổ nhật ký chung. Sau đĩ, kế tốn tiến hành ghi sổ cái TK.
Ngày 14/12/2014 Ngân hàng Đơng Á thu lãi vay quá hẹn khế ước vay số H6233/3 ngày 10/06/2014 số tiền 14.324.000 đồng.
Cuối kỳ, dựa vào sổ cái TK.635(phụ lục 10), kế tốn ghi nhận tổng chi phí tài chính vào bảng cân đối số phát sinh. Sau đĩ, dựa vào bảng cân đối số phát sinh (phụ lục 20 ) để lập báo cáo kết quả kinh doanh.
2.2.4.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.4.3.1 Chứng từ sử dụng 2.2.4.3.1 Chứng từ sử dụng
Hĩa đơn GTGT, phiếu chi, bảng kê mua văn phịng phẩm, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, bảng lương . . .
2.2.4.3.2 Tài khoản sử dụng
Kế tốn sử dụng TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” và mở chi tiết: TK 6421 “ Chi phí nhân viên quản lý”
TK 6423 “ Chi phí đồ dùng văn phịng” TK 6424 “ Chi phí khấu hao TSCĐ” TK 6425 “ Thuế, phí và lệ phí”
TK 6427 “ Chi phí dịch vụ mua ngồi” TK 6428 “ Chi phí bằng tiền khác” 2.2.4.3.3 Sổ sách kế tốn sử dụng Sổ cái Sổ chi tiết 2.2.4.3.4 Ví dụ minh họa
Sơ đồ 2.9 Trình tự hạch tốn TK.642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”
SVTH: Lê Phú Khánh Hịa 40 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hƣờng
TK.642 Lập bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kết quả kinh doanh
Ngày 23/07/2014, Cơng ty mua hàng tại Cơng ty Cổ phần máy tính Hà Nội, MST 0101161194 gồm : máy tình HNCB007: H61/G2030/DDRIII 2GB/250GR/Case/500W 2 bộ đơn giá 3.772.727,37 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT 10%), bàn phím vi tính Fuhlen L411 2 chiếc đơn giá 162.727,27 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT 10%), máy in Laser đen trắng Ricoh SP200 1 chiếc đơn giá 2.109.090,91 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT 10%), Mouse Optical 100/120 Genius 2 cái đơn giá 68.181,82 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT 10%). Cơng ty thanh tốn bằng tiền mặt và được giao hĩa đơn GTGT số 0006235 (phụ lục 11). Kế tốn ghi sổ chi tiết TK.642 và sổ nhật ký chung.
Ngày 30/06/2014 căn cứ vào bảng khấu hao tài sản cố định (phụ lục 12) kế tốn khấu hao máy tính xách tay Acer Đà Lạt, giá trị khấu hao kỳ nay 420.930 đồng.
Ngày 16/08 Cơng ty chi tiếp khách 5.135.000 đồng và đã chi trả bằng tiền mặt cho Cơng ty TNHH Karaole Quỳnh Lan, MST 0312668385. Cơng ty Quỳnh Lan xuất hĩa đơn GTGT mã sơ 0000157 (phụ lục 13) cho Cơng ty. Kế tốn ghi sổ chi tiết TK.642 và sổ nhật ký chung.
Ngày 01/09/2014 Cơng ty chi trả cước tháng 8 cho Chi nhánh Viettel TPHCM – Tập đồn Viễn Thơng Quân Đội, MST 0100109106 bằng tiền mặt với tổng thanh tốn 150.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%) và nhận hĩa đơn GTGT mã số 7292043 (phụ lục 14). Kế tốn ghi sổ chi tiết TK.642 và sổ nhật ký chung.
Ngày 26/09/2014 Cơng ty mua 800 lít dầu DO 0,25%S, đơn giá 19500 tại Cửa hàng xăng dầu Tân Tây, MST 1201125635-002 và đã thanh tốn bằng tiền mặt 17.160.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%). Cùng ngày Cửa hàng xuất gửi hĩa đơn GTGT cho Cơng ty mã số 0000922 (phụ lục 15). Kế tốn ghi sổ chi tiết TK.642 và sổ nhật ký chung.
Tháng 12/2014, dựa vào bảng lương tháng 12/2014 (phụ lục 16) Cơng ty trả lương nhân viên quản lý phịng giao nhận Nguyễn Phi Vũ số tiền 7.084.398 đồng bằng chuyển khoản. Kế tốn ghi sổ chi tiết TK.642 và sổ nhật ký chung.
Cuối kỳ, dựa vào sổ cái TK.642 (phụ lục 17), kế tốn ghi nhận tổng chi phí quản lý doanh nghiệp vào bảng cân đối số phát sinh. Sau đĩ, dựa vào bảng cân đối số phát sinh (phụ lục 20) để lập báo cáo kết quả kinh doanh.
SVTH: Lê Phú Khánh Hịa 41 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hƣờng 2.2.4.4 Kế tốn chi phí khác 2.2.4.4.1 Chứng từ sử dụng Phiếu chi Hĩa đơn GTGT 2.2.4.4.2 Tài khoản sử dụng Kế tốn sử dụng TK 811 “ Chi phí khác” 2.2.4.4.3 Sổ sách kế tốn sử dụng Sổ cái Sổ chi tiết 2.2.4.4.4 Ví dụ minh họa Sơ đồ 2.10 Trình tự hạch tốn TK.811 “ Chi phí khác”
Chứng từ Ghi sổ chi tiết Ghi sổ nhật ký chung Ghi sổ cái TK.811 Lập bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kết quả kinh doanh
Trong kỳ, thanh lý máy phát điện thanh lý 80.000.000 đồng chưa bao gồm thuế 10%, nguyên giá 400.000.000 đồng, đã khấu hao lũy kế 350.000.000 đồng, giá trị cịn lại 50.000.000 đồng Kế tốn ghi sổ chi tiết TK.811 đồng thời ghi sổ nhật ký chung. Sau đĩ, kế tốn tiến hành ghi sổ cái TK.811 (phụ lục 18).
Cuối kỳ, dựa vào sổ cái TK.811, kế tốn ghi nhận tổng chi phí khác vào bảng cân đối số phát sinh. Sau đĩ, dựa vào bảng cân đối số phát sinh (phụ lục 20 ) để lập báo cáo kết quả kinh doanh .
2.2.4.5 Kế tốn chi phí thuế TNDN 2.2.4.5.1 Chứng từ sử dụng
Tờ khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, giấy nộp tiền vào ngân sách. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});