2014
4.2.2Phân tích doanh thu
4.2.2.1 Phân tích tổng doanh thu
Bảng 4.7: Phân tích biến động tổng doanh thu tháng 03 giai đoạn 2012 - 2014
Đơn vị tính: triệu đồng
Nguồn: Phòng kế toán tài chính Công ty Cổ Phần Thủy Anh
Qua số liệu trong bảng phân tích ta thấy tổng doanh thu trong tháng 03/2013 giảm so với cùng kỳ năm trƣớc, giảm 12,39% tức là giảm 305 triệu đồng. Sang tháng 03/2014 tổng doanh thu tăng nhẹ 0,32% tức là tăng 7 triệu đồng. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là chiếm chủ yếu trong phần tổng doanh thu. Cụ thể:
Doanh thu bán hàng tháng 03/2013 giảm 300 triệu đồng so với tháng 03/2012 tức là giảm 12,24%. Nguyên nhân chủ yếu là do năm 2013 Công ty kinh doanh không tốt, số lƣợng bán ra giảm nên doanh thu bị giảm. Sang tháng 03/2014 doanh thu có tăng so với tháng 03/2013 nhƣng mức tăng không cao chỉ có 0,19%, tức là tăng 4 triệu đồng.
Doanh thu hoạt động tài chính tháng 03/2013 giảm 5 triệu đồng so với tháng 03/2012 tức là giảm 50%. Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty chỉ có tiền lãi ngân hàng, trong năm 2013 Công ty rút tiền ngân hàng để vƣợt qua khó khăn trƣớc mắt làm cho doanh thu hoạt động tài chính giảm. Sang tháng 03/2014 doanh thu hoạt động tài chính tiếp tục giảm, giảm 40% tức là giảm 2 triệu đồng. Nguyên nhân cũng tƣơng tự nhƣ trên.
Ngoài ra Công ty còn có khoản thu nhập khác nhƣng không ảnh hƣởng nhiều đến tổng doanh thu.
Chỉ tiêu Tháng 03 năm Chênh lệch 2012 2013 2014 03/2013 so với 03/2012 03/2014 so với 03/2013 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) DT bán hàng và CCDV 2.451 2.151 2.155 (300) (12,24) 4 0,19 DT hoạt động tài chính 10 5 3 (5) (50,00) (2) (40,00) Thu nhập khác - - 5 - - 5 - Tổng cộng 2.461 2.156 2.163 (305) (12,39) 7 0,32
61
4.2.2.2 Phân tích doanh thu theo từng mặt hàng
Bảng 4.8: Phân tích doanh thu của từng mặt hàng tháng 03 giai đoạn 2012 - 2014
Đơn vị tính: triệu đồng
Nguồn: Phòng kế toán tài chính Công ty Cổ Phần Thủy Anh
Qua 4.8 ta thấy doanh thu của tất cả các mặt hàng tháng 03 giai đoạn 2012 – 2014 tăng giảm không đều. Doanh thu tháng 03/2013 giảm 12,24% so với tháng 03/2012 tức là giảm 300 triệu đồng. Việc giảm này chủ yếu là do mặt hàng gạch men giảm mạnh, giảm 18,92% tức là giảm 77 triệu đồng. Và các mặt hàng cửa nhựa, gạch thẻ, bồn nhựa và các mặt hàng khác cũng giảm. Các mặt hàng giảm là do tháng 03/2013 thị trƣờng biến động, việc kinh doanh của Công ty không tốt. Sang tháng 03/2014 doanh thu của tất cả các mặt hàng tăng nhẹ lên 0,19% tức là tăng 4 triệu đồng. Việc tăng này chủ yếu là do sự tăng lên của các mặt hàng bồn nhựa, cửa nhựa và gạch men. Cụ thể là bồn nhựa tăng lên 26,47%, cửa nhựa tăng 20,00% và gạch men tăng 19,09%. 4.2.3 Phân tích chi phí
Qua bảng phân tích (trang 62) ta thấy đƣợc tổng chi phí tháng 03/2013 thấp hơn so với tháng 03/2012 là 352 triệu đồng tức là 15,29%. Sang tháng 03/2014 tổng chi phí tăng lên đến 2.085 triệu đồng tức là tăng 135 triệu đồng, tỷ lệ 6,92%. Trong tổng chi phí thì giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất, ảnh hƣởng lớn nhất đến chi phí.
Giá vốn hàng bán tháng 03/2013 giảm 446 triệu đồng so với tháng 03/2012 tức là 20,21%. Nguyên nhân là do 03/2013 Công ty kinh doanh không tốt, số lƣợng bán ra không hoàn thành kế hoạch năm trƣớc làm cho sản lƣợng tiêu thụ giảm kéo theo giá vốn hàng bán giảm, hơn nữa do giá đầu vào của hàng hóa thấp nên cũng ảnh hƣởng làm giảm giá vốn hàng bán. Sang
Tên hàng Tháng 03 năm Chênh lệch 2012 2013 2014 03/2013 so với 03/2012 03/2014 so với 03/2013 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Gạch men 407 330 393 (77) (18,92) 63 19,09 Cửa nhựa 33 30 36 (3) (9,09) 6 20,00 Xi măng PC 30 713 760 741 47 6,59 (19) (2,50) Gạch thẻ 70 66 63 (4) (5,71) (3) (4,55) Bồn nhựa 600 lít 39 34 43 (5) (12,82) 9 26,47 Các mặt hàng khác 1.189 931 879 (258) (21,70) (52) (5,59) Cộng 2.451 2.151 2.155 (300) (12,24) 4 0,19
62
tháng 03/2014 giá vốn hàng bán tăng lên 149 triệu đồng tức là tăng 8,46%. Nguyên nhân là do sản lƣợng tiêu thụ tăng lên kéo theo giá vốn tăng lên, phần nữa là do thị trƣờng biến động giá cả hàng hóa tăng lên làm cho giá vốn bị ảnh hƣởng.
Chi phí tài chính tăng 42 triệu tƣơng ứng với mức tăng là 280%. Do năm 2013 Công ty kinh doanh không tốt nên vay Ngân hàng để xoay đồng vốn làm cho chi phí tài chính tăng. Sang tháng 03/2014 chi phí tài chính giảm 5,26% tƣơng ứng với 3 triệu đồng, nguyên nhân là do lãi suất năm 2014 giảm so với năm 2013 nên chi phí lãi vay giảm xuống làm cho chi phí tài chính giảm.
Bảng 4.9: Phân tích chi phí tháng 03 giai đoạn 2012 - 2014
Đơn vị tính: triệu đồng
Nguồn: Phòng kế toán tài chính Công ty Cổ Phần Thủy Anh
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 03/2013 so với tháng 03/2012 lần lƣợt nhƣ sau. Chi phí bán hàng tăng 130,77% tƣơng ứng 34 triệu đồng, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 111,76% tƣơng ứng với 38 triệu đồng. Chi phí bán hàng tăng là do mua thêm đồ dùng văn phòng để sử dụng và tăng lƣơng cho nhân viên. Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng là do trong tháng phát sinh mua thêm đồ dùng văn phòng, đƣa nhân viên đi đào tạo và tăng lƣơng cho nhân viên để khích lệ tinh thần nhân viên. Sang tháng 03/2014 chi phí bán hàng giảm 13 triệu tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 21,67%, chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 2 triệu đồng tƣơng ứng với mức giảm 2,78%. Chi phí bán hàng giảm do lƣơng nhân viên giảm, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác giảm. Nói chung tỷ lệ chi phí tháng 03/2014 giảm so với tháng 03/2013 nhƣng mức giảm không cao.
Chi phí khác tháng 03/2013 giảm 20 triệu đồng so với cùng kỳ năm trƣớc là do tháng 03/2013 Công ty không có phát sinh chi phí khác. Sang tháng 03/2014 chi phí khác tăng 4 triệu so với tháng 03/2013.
Chỉ tiêu Tháng 03 năm Chênh lệch 2012 2013 2014 03/2013 so với 03/2012 03/2014 so với 03/2013 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Giá vốn hàng bán 2.207 1.761 1.910 (446) (20,21) 149 8,46 Chi phí tài chính 15 57 54 42 280,00 (3) (5,26) Chi phí bán hàng 26 60 47 34 130,77 (13) (21,67) Chi phí QLDN 34 72 70 38 111,76 (2) (2,78) Chi phí khác 20 - 4 (20) (100,00) 4 - Tổng cộng 2.302 1.950 2.085 (352) (15,29) 135 6,92
63
4.2.3.1 Phân tích giá vốn
Bảng 4.10: Phân tích giá vốn của từng mặt hàng tháng 03 giai đoạn 2012 - 2014
Đơn vị tính: triệu đồng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nguồn: Phòng kế toán tài chính Công ty Cổ Phần Thủy Anh
Qua bảng 4.10 ta thấy tháng 03 giai đoạn 2012 – 2013 giá vốn hàng bán giảm 446 triệu đồng tƣơng ứng với 20,21%. Việc giảm này chủ yếu là do giá vốn hàng bán của mặt hàng gạch men giảm so với năm trƣớc, giảm 22,44% tức là giảm 79 triệu đồng so với năm trƣớc và các mặt hàng nhƣ bồn nhựa, cửa nhựa, gạch thẻ đều giảm so với năm trƣớc. Nguyên nhân của việc giảm này là do Công ty tìm đƣợc nhà cung cấp giá rẻ, một phần nữa là do tháng 03/2013 sản lƣợng bán ra của các mặt hàng không hoàn thành kế hoạch so với năm trƣớc.
Sang tháng 03 giai đoạn 2013 – 2014 giá vốn hàng bán tăng 149 triệu đồng tƣơng ứng với 8,46%. Nguyên nhân tăng là do giá vốn của các mặt hàng tăng lên, cụ thể là giá vốn của mặt hàng gạch men tăng 66 triệu đồng tức là tăng 24,18%. Giá vốn của mặt hàng cửa nhựa tăng 6 triệu đồng tức là tăng 27,27%, mặt hàng bồn nhựa tăng 7 triệu đồng tức là tăng 25%... giá vốn của các mặt hàng tăng nhƣ vậy là do sản lƣợng tiêu thụ tăng, bên cạnh đó năm 2014 giá cả hàng hóa ngoài thị trƣờng biến động tăng làm cho giá vốn tăng theo. Tên hàng Tháng 03 năm Chênh lệch 2012 2013 2014 03/2013 so với 03/2012 03/2014 so với 03/2013 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Gạch men 352 273 339 (79) (22,44) 66 24,18 Cửa nhựa 26 22 28 (4) (15,38) 6 27,27 Xi măng PC 30 638 656 671 18 2,82 15 2,29 Gạch thẻ 61 55 55 (6) (9,84) 0 0,00 Bồn nhựa 600 lít 32 28 35 (4) (12,50) 7 25,00 Các mặt hàng khác 1.099 727 782 (372) (33,85) 55 7,57 Cộng 2.207 1.761 1.910 (446) (20,21) 149 8,46
64
4.2.3.2 Phân tích chi phí bán hàng
Bảng 4.11: Phân tích chi phí bán hàng tháng 03 giai đoạn 2012 – 2014 Đơn vị tính: triệu đồng
Nguồn: Phòng kế toán tài chính Công ty Cổ Phần Thủy Anh
Qua bảng 4.11 ta thấy chi phí bán hàng 03/2013 tăng cao so với 03/2012 tăng 130,77% tƣơng ứng 34 triệu đồng. Trong chi phí bán hàng có nhiều khoản mục nhƣ là chi phí nhân viên, chi phí khấu hao, chi phí dịch vụ mua ngoài. Trong đó chi phí nhân viên tăng rất cao tăng 225% tức là tăng 18 triệu đồng, là do tăng lƣơng cho công nhân viên để khích lệ tinh thần nhân viên, Chi phí khấu hao tài sản cố định không thay đổi, vì Công ty khấu hao theo đƣờng thẳng, trong giai đoạn tháng 03 năm 2012 -2013, không có phát sinh tăng giảm tài sản cố định. Chi phí dịch vụ mua ngoài tăng 5 triệu đồng tƣơng ứng mức tăng là 62,5%. Chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm nhiều khoản mục nhƣ là chi phí vận chuyển, tiền điện, nƣớc, điện thoại, chi phí dịch vụ mua ngoài tăng là do chi phí vận chuyển tăng do vận chuyển cho khách hàng ở xa.
Sang tháng 03/2014 chi phí bán hàng giảm 13 triệu tức là giảm 21,67%. Trong đó chi phí dịch vụ mua ngoài giảm 3 triệu tƣơng ứng với 23,08%, chi phí bằng tiền khác giảm 8 triệu tƣơng ứng với 72,73%, chi phí nhân viên giảm 2 triệu là do đang trong giai đoạn khó khăn nên Công ty có giảm lƣơng nhân viên để giảm bớt chi phí, tƣơng ứng với mức giảm 7,69%, chi phí khấu hao tài sản cố định không thay đổi.
4.2.3.3 Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp
Qua bảng 4.12 (trang 65) ta thấy chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 03/2013 tăng so với cùng kỳ năm trƣớc tăng 38 triệu tƣơng ứng với 111,76%. Trong chi phí quản lý doanh nghiệp có nhiều khoản mục chi phí nhƣ: chi phí nhân viên, chi phí khấu hao, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác. Trong đó chi phí nhân viên tăng cao nhất tăng 23 triệu tƣơng ứng với mức
Chỉ tiêu Tháng 03 năm Chênh lệch 2012 2013 2014 03/2013 so với 03/2012 03/2014 so với 03/2013 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) CP nhân viên 8 26 24 18 225,00 (2) (7,69) CP khấu hao TSCĐ 10 10 10 0 0,00 0 0,00 CP dịch vụ mua ngoài 8 13 10 5 62,50 (3) (23,08) CP bằng tiền khác - 11 3 11 - (8) (72,73) Tổng 26 60 47 34 130,77 (13) (21,67)
65
tăng 164,29%, chi phí nhân viên tăng là do Công ty tăng lƣơng để khích lệ tinh thần làm việc của nhân viên. Bên cạnh đó, chi phí mua ngoài và chi phí bằng tiền khác cũng tăng, góp phần làm tăng chi phí quản lý doanh nghiệp. Còn riêng chi phí khấu hao không thay đổi do Công ty áp dụng khấu hao theo đƣờng thẳng và trong giai đoạn tháng 03 năm 2012-2013 không có phát sinh tăng giảm tài sản cố định nên chi phí khấu hao giống nhau qua các năm.
Sang tháng 03/2014 chi phí quản lý doanh nghiệp giảm nhẹ giảm 2 triệu tƣơng ứng với 2,78% so với cùng kỳ năm trƣớc, chi phí quản lý doanh nghiệp giảm là do chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác giảm. Chi phí dịch vụ mua ngoài giảm 1 triệu đồng tƣơng ứng với 50%, chi phí bằng tiền khác giảm 1 triêụ tƣơng ứng với 5,56%, khoản mục chi phí bằng tiền khác chủ yếu là chi phí tiếp khách, mua văn phòng phẩm.
Bảng 4.12: Phân tích chi phí QLDN tháng 03 giai đoạn 2012 - 2014 Đơn vị tính: triệu đồng
Nguồn: Phòng kế toán tài chính Công ty Cổ Phần Thủy Anh
4.2.3.3 Phân tích chi phí tài chính và chi phí khác
Qua bảng 4.9 (trang 62) ta thấy chi phí tài chính tháng 03/2013 tăng rất cao so với cùng kỳ năm trƣớc, tăng 42 triệu tƣơng ứng với mức tăng là 280% vì chi phí tài chính của Công ty chỉ có chi phí lãi vay của Ngân hàng nên nguyên nhân tăng là do Công ty vay Ngân hàng thêm làm cho chi phí lãi vay tăng dẫn đến chi phí tài chính tăng. Sang tháng 03/2014 chi phí tài chính giảm 3 triệu tƣơng ứng với 5,26% nguyên nhân là do lãi suất năm 2014 thấp hơn lãi suất năm 2013 làm cho lãi vay phải trả giảm kéo theo chi phí tài chính giảm.
Chi phí khác của Công ty tháng 03/2013 giảm 20 triệu tƣơng ứng với mức giảm 100% so với tháng 03/2012, do tháng 03/2013 chi phí khác không phát sinh. Sang tháng 03/2014 chi phí khác tăng 4 triệu so với tháng 03/2013, chi phí khác tăng là do Công ty bồi thƣờng hợp đồng vì không giao hàng đúng hẹn. Chỉ tiêu Tháng 03 năm Chênh lệch 2012 2013 2014 03/2013 so với 03/2012 03/2014 so với 03/2013 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Chi phí nhân viên 14 37 37 23 164,29 0 0,00 CP khấu hao 15 15 15 0 0,00 0 0,00 CP dịch vụ mua ngoài 1 2 1 1 100,00 (1) (50,00) CP bằng tiền khác 4 18 17 14 350,00 (1) (5,56) Tổng 34 72 70 38 111,76 (2) (2,78)
66
4.2.4 Phân tích lợi nhuận
Bảng 4.13: Phân tích lợi nhuận tháng 03 giai đoạn 2012 - 2014
Đơn vị tính: triệu đồng
Nguồn: Phòng kế toán tài chính Công ty Cổ Phần Thủy Anh
Qua bảng phân tích ta thấy tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế của tháng 03/2013 là cao nhất 205 triệu đồng. Tăng 28,93% tƣơng ứng với 46 triệu đồng. Sang tháng 03/2014 tổng lợi nhuận trƣớc thuế giảm mạnh, giảm 61,46% tƣơng ứng với lƣợng giá trị là 126 triệu đồng. Trong tổng lợi nhuận thì lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh chiếm tỷ trọng lớn, tiếp đó là ảnh hƣởng của hoạt động tài chính, hoạt động khác có ảnh hƣởng nhƣng không nhiều. Cụ thể:
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tháng 03/2013 tăng 40,22% tức là tăng 74 triệu đồng. Lợi nhuận tăng là do giá vốn hàng bán giảm mạnh do tìm đƣợc nhà cung ứng rẻ. Sang tháng 03/2014 lợi nhuận giảm phân nữa so với cùng kỳ năm trƣớc, giảm 50% tƣơng ứng 129 triệu đồng. Nguyên nhân là do thị trƣờng biến động làm cho giá mua hàng hóa tăng lên, doanh nghiệp vẫn giữ giá bán cũ dẫn đến lợi nhuận giảm.
Lợi nhuận từ hoạt động tài chính cũng góp phần ảnh hƣởng đến tổng lợi nhuận. Tháng 03/2013 lợi nhuận từ hoạt động tài chính tăng 960% làm cho nó tăng từ âm 5 triệu đến âm 53 triệu đồng. Nguyên nhân là do tháng 03/2013 tiền vay ngân hàng của Công ty tăng lên làm cho chi phí tài chính tăng lên trong khi doanh thu từ hoạt động tài chính không đáng kể làm cho lợi nhuận từ hoạt động tài chính giảm nhiều hơn so với cùng kỳ năm trƣớc. Sang tháng 03/2014 lợi nhuận từ hoạt động tài chính giảm 5,66% so với tháng 03/2013 tức là số tiền tăng lên 3 triệu đồng chỉ còn âm 50 triệu đồng. Nguyên nhân là do chi phí tài chính giảm kéo theo lợi nhuận từ hoạt động tài chính tăng lên.
Chỉ tiêu Tháng 03 năm Chênh lệch 2012 2013 2014 03/2013 so với 03/2012 03/2014 so với 03/2013 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) LN từ hoạt động kinh doanh 184 258 129 74 40,22 (129) (50,00) LN từ hoạt động tài chính (5) (53) (50) (48) 960,00 3 (5,66)
LN khác (20) - 1 20 (100,00) 1 - (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
67
4.2.5 Phân tích các tỷ số doanh lợi