hoàn thiện quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An 4.1.1 Sự cần thiết phải đổi mới quan điểm quản lý thu thuế xuất nhập khẩu của Nhà nƣớc
Đổi mới quan điểm quản lý thu thuế xuất nhập khẩu trên địa bàn tỉnh Nghệ An là cần thiết do những xu hƣớng thay đổi tạo ra nhiều sức ép đối với quản lý thu thuế xuất nhập khẩu, cụ thể:
- Xu hƣớng hội nhập hoá đặt ra vấn đề cần có sự thay đổi về quan điểm quản
lý thu thuế XNK nhằm đảm bảo sự hoà nhập của hệ thống quản lý thu thuế XNK của Việt Nam vào xu hƣớng chung của cải cách hải quan trên thế giới nhƣ sự tham gia của Việt nam vào Tổ chức Hải quan thế giới, WCO. hay những ủng hộ và sự tài trợ cải cách thuế từ Ngân hàng thế giới, WB) và Quỹ Tiền tệ thế giới, IMF).
- Sức ép phải đảm bảo nguồn thu phục vụ nhu cầu chi tiêu ngày càng tăng của Chính phủ cho các dịch vụ công của Nhà nƣớc.
- Cải cách hành chính nhà nƣớc trên địa bàn đang có sự thay đổi về chất từ
nhà nƣớc quản trị sang nhà nƣớc phục vụ. Đây là định hƣớng cơ bản cho những thay đổi về quan điểm quản lý thu thuế của Nhà nƣớc đối với DN cũng nhƣ quản lý thu thuế XNK của cơ quan Hải quan đối với DN.
- Những thay đổi đặc điểm của các DN trên địa bàn với số lƣợng tăng nhanh,
hoạt động phức tạp hơn, và sự tuân thủ thuế khá đa dạng, vƣợt quá năng lực quản lý thu thuế XNK với trình độ quản lý hạn chế, bó hẹp về nguồn lực. Những thay đổi này đặt ra vấn đề là cần giảm tải cho hoạt động quản lý của Nhà nƣớc.
4.1.2 Đề xuất quan điểm về quản lý thu thuế XNK của Nhà nƣớc đối với DN
Nhƣ đã phân tích trong chƣơng 3, quan điểm chiến lƣợc quản lý thu thuế XNK của cơ quan Hải quan đối với DN trên địa bàn tỉnh Nghệ An đã có sự thay đổi lớn từ khi triển khai hệ thống TKTN và hệ thống hải quan điện tử. Đó là quan
điểm coi DN là trung tâm, quyết định hiệu lực và hiệu quả quản lý thu thuế XNK. Tuy nhiên, để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế XNK cũng nhƣ tăng cƣờng sự tuân thủ thuế của DN, Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An nên đổi mới theo những quan điểm sau:
Thứ nhất, DN không nên chỉ đƣợc nhìn nhận theo cách truyền thống là “đối
tƣợng quản lý” mà phải đƣợc đặt ở vị trí là “khách hàng”, là một yếu tố môi trƣờng rất quan trọng của quản lý thu thuế. Và do vậy, cơ quan Hải quan đóng vai trò là ngƣời cung cấp sản phẩm cho khách hàng. Sản phẩm của cơ quan Hải quan là các dịch vụ phục vụ quyền lợi cho DN đã quy định trong luật quản lý thuế XNK nhằm đảm bảo sự tuân thủ tốt nghĩa vụ thuế của DN. Việc sản xuất ra các dịch vụ này cần dựa trên những hiểu biết về các yếu tố tác động đến sự tuân thủ thuế của DN.
Thứ hai, cơ quan Hải quan cần thay đổi quan điểm truyền thống về quản lý
thu thuế XNK đối với DN từ quan điểm trƣớc đây là quản lý thu thuế của Nhà nƣớc đối với DN sang quan điểm mới là quản lý của Nhà nước đối với sự nộp thuế của
DN. Điều này làm thay đổi một cách căn bản bản chất về vai trò của cơ quan Hải
quan các cấp từ vai trò chủ yếu là điều khiển, cƣỡng chế DN nộp thuế sang vai trò tƣ vấn, hƣớng dẫn và khuyến khích, thúc đẩy DN hoàn thành nghĩa vụ thuế.
Thứ ba, quản lý thu thuế XNK cần xây dựng mối quan hệ tốt đẹp giữa cơ
quan Hải quan và DN, tạo ra môi trƣờng tin tƣởng và bình đẳng trong việc tuân thủ nghĩa vụ thuế, tạo môi trƣờng đầu tƣ và kinh doanh thông thoáng, hiệu quả, đảm bảo bình đẳng giữa các DN để khuyến khích mọi đối tƣợng, mọi thành phần kinh tế tham gia vào quá trình phát triển sản xuất kinh doanh, đẩy mạnh hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu. Đây là điều kiện để cơ quan Hải quan nhận đƣợc các hành vi kiên định và phù hợp của DN trên địa bàn cũng nhƣ đạt đƣợc hiệu quả trong công tác thu NSNN.
Thứ tư, cơ quan hải quan cần phải coi trọng và nhấn mạnh sự tuân thủ tự
nguyện. Quản lý sự tuân thủ tự nguyện là giải pháp hiệu quả nhất trong việc giải quyết tất cả những vấn đề quản lý thu thuế với số lƣợng DN ngày càng lớn và sự phức tạp ngày càng tăng.
4.1.3 Phƣơng hƣớng hoàn thiện quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An
Để công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu trên địa bàn đƣợc thực hiện tốt, Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An cần thực hiện tốt những phƣơng hƣớng sau:
- Tổ chức thực hiện tốt luật thuế XNK. Các Thông tƣ của Bộ Tài chính và quy định của Tổng cục Hải quan hƣớng dẫn về việc thi hành luật thuế XNK cần đƣợc tuân thủ một cách nghiêm túc.
- Tiếp tục triển khai thực hiện đồng bộ các chính sách, chế độ thuế và các giải pháp nhằm thúc đẩy mạnh phát triển kinh doanh hoạt động XNK.
- Cần xây dựng lề lối làm việc, tác phong giao tiếp của cán bộ công chức hải quan trong đơn vị tốt hơn nữa.
- Phục vụ tận tuỵ, kịp thời và hiệu quả ở mọi khâu trong các quy trình nghiệp vụ theo đúng yêu cầu của ngành Hải quan
- Tăng cƣờng công tác thanh tra, kiểm tra; tổ chức thực hiện tốt các quy trình quản lý thu thuế. Nâng cao trình độ của các cán bộ trong công tác thanh tra, kiểm tra đảm bảo phù hợp với yêu cầu quản lý mới.
- Tăng cƣờng hoạt động tuyên truyền hỗ trợ nộp thuế, đảm bảo mọi tổ chức, cá nhân nắm bắt kịp thời các chính sách, chế độ thuế, giải đáp kịp thời những vƣớng mắc, khó khăn của doanh nghiệp trong kinh doanh XNK.
- Nâng cao năng lực, hiệu quả của công tác quản lý; tăng cƣờng các biện pháp quản lý nội bộ, đào tạo và đào tạo lại cán bộ; xây dựng lề lối, tác phong làm việc văn minh, hiện đại, minh bạch; trong đó đặc biệt chú trọng củng cố, phát triển tổ chức bộ máy, nâng cao năng lực, trình độ chuyên môn nghiệp vụ của lực lƣợng cán bộ, công chức hải quan, bảo đảm đội ngũ này thực sự đáp ứng đƣợc những yêu cầu, đòi hỏi của công tác quản lý hải quan hiện đại. Kiên quyết xử lý kỷ luật nghiêm với những cán bộ vi phạm các quy định của ngành và pháp luật của Nhà nƣớc.
- Cần có sự phối hợp với các ban ngành, cơ quan chức năng khác trong công tác quản lý thu thuế nhƣ: Ngân hàng, Kho bạc Nhà nƣớc, Công an, Tòa án…
4.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An quan Tỉnh Nghệ An
4.2.1 Giải pháp hoàn thiện lập dự toán thu thuế 4.2.1.1 Đổi mới quy trình lập dự toán thu NSNN 4.2.1.1 Đổi mới quy trình lập dự toán thu NSNN
Nhƣ phân tích trong chƣơng 3, công tác lập dự toán còn tiến hành theo quy trình tập trung từ trung ƣơng xuống địa phƣơng, chủ yếu dựa trên kết quả đạt đƣợc năm trƣớc và phân tích, đánh giá tình hình phát triển kinh tế-xã hội cũng nhƣ xu hƣớng phát triển của thế giới. Dự toán thu thuế XNK mà UBND Tỉnh giao cho Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An hoàn toàn thiếu sự đánh giá, phân tích tình trạng phát triển của doanh nghiệp kinh doanh XNK trên địa bàn Tỉnh. Do đó, để hoàn thiện công tác quản lý thu thuế, trƣớc hết cần đổi mới quy trình lập dự toán thu thuế XNK:
- Phân tích những biến động kinh tế xã hội có ảnh hƣởng đến lợi nhuận của các ngành kinh tế và hoạt động sản xuất kinh doanh của DN nhƣ tốc độ tăng trƣởng kinh tế, tỷ lệ lạm phát, lãi suất; sự thay đổi của đạo luật nói chung và chính sách thuế XNK nói riêng; sự thay đổi và hỗ trợ của các cơ quan nhà nƣớc, các tổ chức khác đối với quản lý thu thuế XNK đối với DN trên địa bàn.
- Phân tích nhu cầu chi ngân sách cho các khoản chi tiêu công của Tỉnh. - Phân tích thông tin về mức độ tuân thủ thuế của DN trên địa bàn để xác định khả năng thu thực tế đối với các nhóm DN phân biệt về cấp độ tuân thủ khác nhau.
- Phân tích thông tin về các yếu tố ảnh hƣởng đến cấp độ tuân thủ thuế của DN nhằm điều chỉnh dự toán phù hợp với những ảnh hƣởng của các yếu tố này đến sự tuân thủ thuế, đặc biệt là các yếu tố mà cơ quan Hải quan không điều khiển đƣợc.
- Phân tích những điểm mạnh và điểm yếu của cơ quan Hải quan. Trong đó, phân tích nguồn lực và các hoạt động của cơ quan Hải quan nhằm xác định đƣợc dự toán phù hợp với khả năng của các yếu tố bên trong cơ quan Hải quan. Dự toán quá cao so với năng lực của cơ quan Hải quan là nguy cơ dẫn đến sự cƣỡng chế DN một cách vô lý để đạt mục tiêu của dự toán.
- Xác định mục tiêu của dự toán thu thuế XNK đối với DN bao gồm, 1) tăng cƣờng sự tuân thủ thuế của DN;, 2) thay đổi cấp độ tuân thủ thuế theo hƣớng tích cực;, 3) đảm bảo đóng góp cho NSNN trong năm kế hoạch và trong tƣơng lai.
- Xác định phƣơng án dự toán thu thuế XNK và lựa chọn phƣơng án tối ƣu. Phƣơng án dự toán thu thuế XNK tối ƣu là phƣơng án tốt nhất đƣợc đánh giá qua các tiêu chuẩn:, 1) khả năng thực thi của dự toán, kết quả thực hiện dự toán so với mục tiêu đề ra);, 2) hiệu quả của dự toán, đƣợc thể hiện ở chi phí thực thi dự toán). Phƣơng án tối ƣu của dự toán đƣợc thể hiện ở các chỉ tiêu thu thuế khác nhau đối với DN phân biệt theo tỷ suất lợi nhuận ngành; theo quy mô DN; theo thời gian hoạt động. Tuy nhiên, cơ quan hải quan cần xác định một vài phƣơng án dự toán đƣợc coi là tốt nhất để có thể linh hoạt thay đổi tuỳ theo biến động của môi trƣờng. - Ban hành dự toán thu thuế XNK theo văn bản quy phạm pháp luật. Văn bản này là cơ sở để thực hiện các chức năng quản lý thu thuế XNK khác đối với DN.
4.2.1.2 Điều kiện cần thiết để lập dự toán thu thuế XNK hiệu lực và hiệu quả
- Tăng cƣờng tính chuyên môn hoá trong lập dự toán thu thuế XNK ở các cấp bắt đầu từ sự chuyên môn hoá theo chức năng. Cơ quan Hải quan cần tách hoạt động nghiên cứu ra khỏi lập dự toán.
- Đào tạo và bồi dƣỡng cán bộ lập dự toán thu thuế XNK về các kỹ năng lập kế hoạch, kỹ năng phân tích và đánh giá dự toán.
- Phối hợp các bộ phận quản lý thu thuế XNK ở cơ quan Hải quan các cấp trong lập dự toán nhằm cung cấp thông tin sát với tình hình thực tế DN trên địa bàn.
- Dự toán phải đƣợc lập ra theo quy trình thuận, trƣớc hết là lập dự toán thu thuế XNK của các Chi cục. Dựa trên một trong những cơ sở là dự toán ở Chi cục Hải quan, Cục Hải quan tỉnh Nghệ An tiến hành lập dự toán thu trên địa bàn. Và dự toán của địa phƣơng là cơ sở để lập dự toán ở cấp trung ƣơng.
- Tối thiểu hoá việc áp đặt dự toán từ cấp trung ƣơng xuống địa phƣơng và sự can thiệp của chính quyền trung ƣơng vào lập dự toán thu thuế để đảm bảo tính khách quan của dự toán.
- Tăng cƣờng sự phối hợp của trung ƣơng và địa phƣơng trong việc đảm bảo dự toán thu thuế XNK từ DN phù hợp với tình hình thực tế.
4.2.2 Giải pháp hoàn thiện tuyên truyền, hỗ trợ tƣ vấn
Tuyên truyền, hỗ trợ là giải pháp quan trọng để thực thi chiến lƣợc đảm bảo đạt hiệu quả thu NSNN. Đánh giá cao vai trò của các giải pháp TTHT tức là cơ quan hải quan đã chuyển từ cách tiếp cận truyền thống là tập trung vào sự sợ hãi của đối tƣợng nộp thuế - yếu tố buộc DN phải tuân thủ sang cách tiếp cận tích cực với quan điểm rằng mọi DN đều tuân thủ tốt nếu họ hiểu nghĩa vụ thuế, họ có thể tuân thủ nghĩa vụ này dễ dàng và nếu đƣợc đối xử nhƣ một khách hàng của cơ quan Hải quan. Hình thức tuyên truyền, hỗ trợ cần đƣợc đa dạng hóa nhƣ cách làm của Cục Hải quan Tỉnh Quảng Ninh, sử dụng website, niêm yết tại cơ quan Hải quan, gửi công văn thông báo cho DN, tổ chức gặp mặt, đối thoại, tổ chức đội thanh niên xung kích…)
4.2.2.1 Mục tiêu tuyên truyền, hỗ trợ tƣ vấn
- Đảm bảo quyền đƣợc cung cấp thông tin về quyền lợi và nghĩa vụ thuế XNK cũng nhƣ các kiến thức để hoàn thành nghĩa vụ thuế của tất cả DN.
- Tối thiểu hoá chi phí tiếp cận thông tin về thuế XNK, đặc biệt là cho các DN quy mô nhỏ; cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin thuế cho các nhóm DN mục tiêu.
- Đảm bảo DN có nhiều sự lựa chọn các hình thức tiếp cận thông tin khác nhau, phù hợp với nhu cầu của DN.
- Xây dựng một hình ảnh cơ quan Hải quan phục vụ, chuyển tải thông tin và hỗ trợ hơn là một cơ quan cƣỡng chế thu thuế XNK của nhà nƣớc.
4.2.2.2 Các giải pháp tuyên truyền, hỗ trợ tƣ vấn
a. Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An và các Chi cục trực thuộc trên địa bàn cần xây dựng các chương trình mục tiêu TTHT cho các nhóm DN thuộc các cấp độ tuân thủ thuế khác nhau.
Ví dụ với những DN luôn tuân thủ, các chƣơng trình khuyến khích là những chƣơng trình xung yếu nhằm nâng cao vị trí, danh tiếng và vai trò của những DN có
cấp độ tuân thủ tích cực trên địa bàn. Nội dung chủ yếu là quảng bá, tuyên dƣơng đề cao những DN có hành vi tuân thủ tốt. Các hình thức tuyên dƣơng có thể sử dụng nhƣ xây dựng kênh thông tin chính thức của cơ quan hải quan để tuyên dƣơng; gửi thƣ cám ơn sự giúp đỡ và hợp tác của DN với cơ quan hải quan; xây dựng các phần thƣởng khuyến khích các DN tuân thủ tốt; cấp thẻ ƣu tiên cho các DN tuân thủ tốt để tạo điều ƣu tiên cho DN trong quá trình tuân thủ các thủ tục hành chính; thu hút sự tham gia của DN vào xây dựng và thực thi hoạt động tuyên truyền. Một số các hình thức khuyến khích khác có thể đƣợc áp dụng nhƣ chính sách miễn một phần thuế, chính sách gia hạn nộp thuế... Tuy nhiên, sử dụng những chính sách này phải tính đến sự cân đối giữa lợi ích và chi phí của mỗi chính sách. Các công cụ khuyến khích loại này nên đƣợc xem xét theo tác động tâm lý đến sự tuân thủ hơn là tác động về kinh tế. Bên cạnh các hoạt động tuyên truyền, các chƣơng trình hỗ trợ và tƣ vấn đối với các DN này cần tập trung vào tƣ vấn các kiến thức thuế XNK mà DN còn thiếu, thông tin về những quy định chính sách thuế mới. Những sự tƣ vấn này luôn sẵn sàng bất cứ khi nào DN yêu cầu. Cơ quan hải quan cũng cần có cơ chế khuyến khích các DN nhóm này tham gia vào thiết kế và thực thi các hình thức tƣ vấn hỗ trợ các DN khác.
Đối với nhóm DN thƣờng xuyên vi phạm, tuyên truyền tập trung vào phổ biến các biện pháp xử lý vi phạm, phổ biến quyền lực của cơ quan hải quan trong điều tra thuế và sự phối hợp của các cơ quan quản lý nhà nƣớc có liên quan trong