II- Điều khoản cụ thể:
20 140 000 000 130 000 000 10 000 000 357 000 2Nguyễn Ngọc TânTkế KT15105 000 000 90 000 000 15 000 000 264
3 Nguyễn Huy Tráng Tkế KT 15 105 000 000 90 000 000 15 000 000 264 180 4 Phan Thanh Thủy Dự toán 10 70000 000 65 000 000 5 000 000 236 510 5 Nguyễn Gia Phú TK nước 10 70000 000 65 000 000 5 000 000 208 855 6 Ng Trung Quân H thiện 10 70000 000 65 000 000 5 000 000 211520 7 Ng Thành Trung TKkết cấu 15 105 000 000 90 000 000 15 000 000 211 520 8 Ng Bình Trung Kiểm tra 5 35 000 000 30 000 000 5 000 000 211 520
Cộng 700 000 000 625 000 000 75 000 000 1 965 285
Bằng chữ: Bẩy mươi mốt triệu sáu trăm chín mươi chín nghìn sáu trăm đồng./.
Ngày 31 tháng 10 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng Chủ nhiệm công trình Giám đốc
(Ký, họ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.5 Thực trạng kế toán các khoản trích theo lương tại công ty
• Bảo hiểm xã hội
Hàng tháng căn cứ vào hệ số lương của mỗi cá nhân , kế toán công ty trích lập bảo hiểm cho toàn bộ nhân viên văn phòng và các bộ phận trong công ty. Số tiền này được nộp lên cơ quan bảo hiểm xã hội. Theo chế độ hiện nay, công ty trích nộp BHXH là 24% tiền lương hệ số. Trong đó
+ 17% tính vào chi phí
54
+ 7% khấu trừ trực tiếp vào lương nhân viên Ví dụ tính BHXH của ông Nguyễn Thế Đệ:
Hệ số lương là: 7,3
Mức lương tối thiểu công ty đang áp dụng: 1.050.000đ -> Tiền lương hệ số: 1.050.000 x 7,3 = 7.665.000đ BHXH tính vào chi phí : 7.665.000 x 17% = 1.303.050đ
BHXH khấu trừ trực tiếp vào lương : 7.665.000 x 7% = 460.000đ
Tương tự, kế toán tính BHXH cho mỗi cá nhân trong toàn công ty. Theo bảng tính này:
- Tổng số tiền BHXH 17% phải tính vào chi phí của công ty là: 107.872.000đ
+ Bộ phận quản lý công ty là: 10.594.880đ + Bộ phận quản lý công trình MĐ là: 2.892.960đ + Bộ phận thiết kế CT MĐ là: 3.699.360đ + …
- Tổng số tiền BHXH 7% khấu trừ trực tiếp vào lương nhân viên của toàn công ty là: 40.452.000đ + Bộ phận quản lý công ty là: 3.973.000đ + Bộ phận quản lý công trình MĐ là: 1.085.000đ + Bộ phận thiết kế CT MĐ là: 1.387.260đ + … • Bảo hiểm y tế
Việc tính BHYT cũng được tính cho từng cá nhân hàng tháng tương tự như tính bảo hiểm xã hội, theo chế độ hiện hành quỹ bảo hiểm y tế được kế toán trích lập với mức 4,5% lương hệ số, trong đó 3% được tính vào chi phí và 1,5% khấu trừ trực tiếp vào lương hàng tháng của người lao động. Ví dụ tính BHYT của ông Nguyễn Thế Đệ:
BHYT tính vào chi phí : 7.665.000 x 3% = 229.950đ BHYT khấu trừ trực tiếp vào lương : 7.665.000 x 1,5% = 114.975đ
55
Tương tự, kế toán tính BHYT cho mỗi cá nhân trong toàn công ty. Theo bảng tính này:
- Tổng số tiền BHYT 3% phải tính vào chi phí của công ty là: 20.226.000đ
+ Bộ phận quản lý công ty là: 1.986.540đ + Bộ phận quản lý công trình MĐ là: 542.430đ + Bộ phận thiết kế CTMĐ là: 693.630đ + …
- Tổng số tiền BHXH 1,5% khấu trừ trực tiếp vào lương nhân viên của toàn công ty là: 10.113.000đ
+ Bộ phận quản lý công ty là: 993.270đ + Bộ phận quản lý công trình MĐ là: 271.215đ + Bộ phận thiết kế CT MỹĐình là: 346.815đ + …
• Bảo hiểm thất nghiệp
Việc tính BHTN cũng được kế toán tính cho từng cá nhân hàng tháng tương tự như tính bảo hiểm xã hội, theo chế độ hiện hành quỹ bảo hiểm thất nghiệp được kế toán trích lập với mức 2% lương hệ số, trong đó 1% được tính vào chi phí và 1% khấu trừ trực tiếp vào lương hàng tháng của người lao động.
Ví dụ tính BHTN của ông Nguyễn Thế Đệ:
BHTN tính vào chi phí : 7.665.000 x 1% = 76.650đ BHTN khấu trừ trực tiếp vào lương : 7.665.000 x 1% = 76.650đ
Tương tự, kế toán tính BHTN cho mỗi cá nhân trong toàn công ty. Theo bảng tính này:
- Tổng số tiền BHTN 1% phải tính vào chi phí của công ty là: 6.742.000đ + Bộ phận quản lý công ty là: 662.180đ
+ Bộ phận quản lý công trình MĐ là: 180.810đ + Bộ phận thiết kế CT MĐ là: 231.210đ
56
+ …
- Tổng số tiền BHTN 1% khấu trừ trực tiếp vào lương nhân viên của toàn công ty là: 6.742.000đ
+ Bộ phận quản lý công ty là: 662.180đ + Bộ phận quản lý công trình MĐ là: 180.810đ + Bộ phận thiết kế CT MĐ là: 231.210đ + …
• Kinh phí công đoàn
Khác với tính bảo hiểm xã hội, BHYT, BHTN, kinh phí công đoàn hàng tháng được kế toán trích lập theo chế độ hiện hành với mức 2% lương hệ số, toàn bộ 2% kinh phí này được tính hết vào chi phí, mà k phải khấu trừ vào lương hàng tháng của người lao động.
Theo bảng tính này, tổng số tiền KPCĐ 2% phải tính vào chi phí của công ty là: 13.484.000đ
+ Bộ phận quản lý công ty là: 1.324.360đ + Bộ phận quản lý công trình MĐ là: 361.620đ + Bộ phận thiết kế là CTMĐ: 642.420đ + …
• Thanh toán bảo hiểm xã hội
Khi kế toán nhận được giấy ra viện của nhân viên, tiến hành lập hồ sơ gửi cơ quan bảo hiểm xã hội
Cụ thể, trong tháng 10, phòng kế hoạch có nhân viên Nguyễn Thị Nga nghỉ ốm, kế toán nhận giấy của bệnh viện và xác định ngày được phép nghỉ của Nguyễn Thị Nga, tính số tiền nghỉ hưởng BHXH là 75% tiền lương hệ số
57
phiếu nghỉ hưởng BHXH. Kế toán và phòng hành chính làm thủ tục thanh toán nghỉ ốm hưởng BHXH gửi cơ quan bảo hiểm thanh toán
- Chị Nga được nghỉ từ ngày 03/10/2013 đến ngày 11/10/2013 (căn cứ giấy từ bện viện E): chị Nga được nghỉ 8 ngày
- Hệ số lương chị Nga đang hưởng: 2,65
- Mức trợ cấp BHXH của chị Nga được tính:
Số tiền hưởng BHXH = Lương tối thiểu x Hệ số lương x 75 % : 22 ngày công x ngày nghỉ hưởng BHXH Số tiền trợ cấp BHXH = 1.050.000 x 2,65 x 75 % : 22 x 8 = 515.455đ
PHIẾU NGHỈ HƯỞNG BẢO HIỂM XÃ HỘI
Số: 01
Ngày 12 tháng 10 năm 2013
Họ và tên: Nguyễn Thị Nga Bộ phận: Phòng kế hoạch
Tên cơ quan
Ngày tháng khám Lý do Căn bệnh Số ngày nghỉ Tổng số (ngày) Từ ngày Đến ngày 58
Bệnh viện E 03/10/13 Đau bụng Đau dạ dày 8 03/10/13 11/10/13 XÁC NHẬN CỦA PHỤ TRÁCH ĐƠN VỊ Ngày….tháng…..năm…. Số ngày thực nghỉ……….ngày (Ký, họ tên, đóng dấu) Y BÁC SĨ KCB (Ký, họ tên, đóng dấu) CÔNG TY TNHH DƯƠNG CẦM
Số 8,ngách 68 lương sử C,Văn Chương Đống Đa,HN
Mẫu số S03a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)