ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải T.khoả
n đốiứng ứng Số phát sinh Số Ngày Nợ A B C D E 1 Số dư đầu kỳ 31/10/13 TH53 31/10/13 Phân bổ BHXH tháng10/13 – BP MĐ 622 31/10/13 TH53 31/10/13 Phân bổ BHXH tháng10/13 – BPMĐ 623 31/10/13 TH53 31/10/13 Phân bổ BHXH tháng10/13 – BP MĐ 627 31/10/13 TH53 31/10/13 Phân bổ BHXH tháng10/13 – QLDN 642 31/10/13 TH53 31/10/13 Khấu trừ BHXH 334 10/11/13 NH96 10/11/13 Chuyển khoản nộp BHXH 1121 25 732 190 Tổng cộng số phát sinh 25 732 190 Số dư cuối kỳ
- Sổ này có ... trang, đánh số từ trang 01 đến trang ... - Ngày mở sổ: ... - Ngày mở sổ: ... Ngày 10 tháng 11 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 2.2.3.2 Hình thức trả lương khoán • Chứng từ sử dụng:
+ Hợp đồng giao khoán nội bộ
+ Phiếu xác nhận công việc hoàn thành
+ Biên bản nghiệm thu và thanh toán khối lượng công việc + Giấy đề nghị thanh toán
+ Bảng tạm ứng tiền lương khoán hàng tháng theo công trình
48
+ Bảng thanh toán tiền lương theo công trình + Bảng tính thuế thu nhập cá nhân
+ Bảng kê trích nộp các khoản theo lương + Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội
Đối với bộ phận trả lương khoán, căn cứ vào hợp đồng giao khoán nội bộ, giá trị tiền lương theo tỷ lệ trích được hưởng của bộ phận, & đề nghị tạm ứng của phụ trách bộ phận, hàng tháng kế toán tính lương cho mỗi nhân viên. Khi công việc của công trình kết thúc kế toán lập bảng thanh toán lương khoán theo khối lượng công việc đó
Ví dụ: tính lương Thiết kế nội thất công trình tòa nhà 27t2 Mỹ Đình
1. Giá trị sản lượng thực hiện: 2.800.000.000đ (theo tiền thu về)
2. Giá trị giao khoán
+ Bộ phận quản lý công trình: Giá trị được hưởng theo tỷ lệ giao khoán: = 2.800.000.000 x 10% = 280.000.000đ
+ Bộ phận thiết kế:
Giá trị được hưởng theo tỷ lệ giao khoán:
= 2.800.000.000đ x 25% = 700.000.000đ
Căn cứ vào giá trị được hưởng theo tỷ lệ giao khoán & hợp đồng giao khoán nội bộ, xác định tiền lương phải trả cho công trình.
3. Bảng tạm ứng lương khoán theo công việc công trình:
Căn cứ tỷ lệ chia lương, đề nghị tạm ứng của phụ trách công trình, kế toán lập bảng tạm ứng lương cho từng cá nhân trong bộ phận
Tính lương cho Nguyễn Anh Tuấn:
- Theo tỷ lệ chia lương, & số tiền đề nghị tạm ứng đã được phê duyệt là: 13.000.000đ
- Phải thu bảo hiểm xã hội : 8,5% tính theo mức lương cơ bản ( được thể hiện trên bảng tính BHXH) là: 357.000đ
Phải thu BHXH = Tiền lương cơ bản x 8,5%
49
Tiền lương cơ bản = Lương tối thiểu x hệ số Tiền lương cơ bản = 1.050.000 x 4 = 4.200.000đ Phải thu BHXH = 4.200.000 x 8,5% = 357.000đ
- Trừ thuế TNCN: được tính theo bảng tính thuế thu nhập cá nhân. Cụ thể:
Phải thu thuế TNCN phải nộp: (được thể hiện trên bảng tính thuế thu nhập cá nhân hàng tháng)
Thuế TNCN = Thu nhậpchịu thuế x Thuế suất
Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Giảm trừ cho bản thân; giảm trừ gia cảnh TN chịu thuế: 13.000.000 – 7.200.000 - 357.000 = 5.443.000đ Thuế TNCN: 5.443.000 x 5% = 272.150đ => Tiền lương thực nhận: : 13.000.000 – 357.000 – 272.150 = 12.370.850đ
Tương tự, kế toán lập bảng tạm ứng lương, tính lương cụ thể cho từng nhân viên trong bộ phận
CÔNG TY TNHH DƯƠNG CẦM
Số 8, ngách 68 lương sử C,Văn Chương, Đống Đa,HN
Mẫu số: 08 – LĐTL
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN
Ngày 25 tháng 12 năm 2012
Số: ... Họ và tên: Nguyễn Mạnh Điều Chức vụ: Giám đốc
50
Đại diện: Công ty Cổ phần xây lắp và thương mại An Khánh - Bên giao khoán (gọi tắt là bên A)
Họ và tên: Nguyễn Anh Tuấn Chức vụ Phó phòng Thiết kế
Đại diện: Phòng thiết kế -Bên nhận khoán (gọi tắt là bên B)
CÙNG KÝ KẾT HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN NHƯ SAU:I- Điều khoản chung: I- Điều khoản chung:
- Phương thức giao khoán:Khoán theo khối lượng công việc hoàn thành - Điều kiện thực hiện hợp đồng: Bên B thiết kế chi tiết nội thất hạng mục 27t2 công trình thuộc tổ hợp tòa nhà 27 tầng Mỹ Đình theo đúng kỹ thuật mà bên A yêu cầu
- Thời gian thực hiện hợp đồng: Từ ngày 02 tháng 01 năm 2013 Đến ngày 30 tháng 10 năm 2013
- Các điều kiện khác:
+ Hai bên cam kết cùng thực hiện đúng các điều khoản trong hợp đồng. + Trong quá trình thực hiện hợp đồng nếu có những phát sinh làm thay đổi nội dung công việc thì hai bên phải kịp thời thông báo cho nhau biết để cùng giải quyết.