MC LC ỤỤ
2.2.6Kế toán chi phí máy thi công (DNXL)
* Nội dung chi phí máy thi công.
Công ty không tổ chức đội máy thi công riêng biệt mà thực hiện thi công hỗn hợp vừa bằng máy, vừa thủ công, tất cả máy móc thiết bị sẽ chịu sự điều phối của phòng xe máy móc thiết bị. Cán bộ phòng có nhiệm vụ điều động xe, máy móc giữa các đội linh hoạt, hợp lý.
Đối với những công trình ở xa không có điều kiện chuyển máy đến, những công trình có nhu cầu sử dụng xe quá lớn hoặc trong trờng hợp công ty không có loại xe máy phù hợp...Công ty sẽ tiến hành thuê máy song song với việc sử dụng máy công ty, thuê theo phơng thức trọn gói.
Toàn bộ chi phí liên quan đến máy thi công: nguyên liệu, nhiên liệu, lơng công nhân lái máy...đợc tập hợp vào chi phí MTC, đây là đặc thù của ngành xây dựng, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo lơng của công nhân lái máy đợc tập hợ vào CPSXC.
* Tài khoản sử dụng:
Để tập hợp chi phí máy thi công, kế toán sử dụng tài khoản 623 “ Chi phí máy thi công”.
Tất cả các nghiệp vụ phát sinh kế toán đều đợc tập hợp vào TK 623 mà không chi tiết thành các tiểu khoản: TK 6231, TK 6232, TK 6233, TK 6234, TK 6237, TK 6238 nh trong chế độ kế toán.
Chi phi sử dụng máy thi công TK 623 đợc mở chi tiết cho từng công trình .
* Chi phí khấu hao máy thi công
8 x 12 Định khoản:
Nợ TK 623402 ( Công trình Vân Đình): 9.557.092
Có TK 2141: 9.557.092
Số liệu này sẽ đợc kế toán ghi vào Bảng phân bổ khấu hao MTC ( Mẫu 1.13), nhập dữ liệu vào máy để chơng trình tự động chi vào Nhật ký chung ( Mẫu 1.14), Sổ cái TK 623 ( Mẫu 1.16), Sổ chi tiết TK 623 “ Công trình Vân Đình” ( Mẫu 1.15).
Mẫu1. 13: Bảng Phân Bổ Khấu Hao MTC.
Mẫu 1.14:
Bảng Tính Phân Bổ Khấu HAO MTC
Trích Quý IV/2013 Chỉ tiêu Tỷ lệ khấu hao (%) hoặc thời gian sử dụng ( năm) Nơi sử dụng To n DNà TK đốiứng Số tiền
Nguyên giá TSCĐ Số khấu hao Phát sinhNợ Phát sinhCó
B 1 2 3 7 8
TK 623 2141
Tàu hút XD số 01 8 năm 305.826.952 9.557.092 9.557.092 Máy xúc Solar 280 LC 11năm 386.253.000 8.778.477 8.778.477 Máy xúc Komatsu PC 220 - 3 9 năm 477.490.248 13.263.618 13.263.618 T u tự h nh 01à à 12 năm 319.850.576 6.663.553 6.663.553
… … … … …
Tổng cộng 45.870.753 45.870.753
dòn
g ghi sổ SH NT Diễn giải Đã ghisổ cái SHTK
Số trang trớc chuyển sang
… ... … … … …
02 20/12 MTC 20/12 Nhiên liệu dùng cho MTC 623
141 8.560.350 8.560.350 03
31/12 MTC 31/12 Lơng nhân viên sử dụng MTC 623
334 12.250.703 12.250.703 04 31/12 MTC 31/12 Hạch toán chi phí thuê MTC phục vụ CT cửa (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
khẩu ấp Bắc 623
331 35.000.000 35.000.000 05
31/12 MTC 31/12 Hạch toán chi phí thuê MTC phục vụ CT Vân Đình. 623
331 38.400.000 38.400.000 06
31/12 MTC 31/12 Hạch toán trích KH MTC Quý IV/2009 623
214 45.870.753 45.870.753
… … … … … … … …. …
Cộng chuyển sang trang sau x x … …
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Mẫu1. 15: Sổ Chi tiết TK 623 (62302)
(Chi phí máy thi công) Công trình: Vân Đình Trích Quý IV/2013 (ĐVT:VNĐ) NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải SHTK
đối ứng Tổng số tiền Trong đó
SH NT Máy xúc Solar 280 LC Máy xúc Komatsu PC 220 – 3 Tàu hút XD số 01 …
Số d đầu kỳ
… … … … … … … … …
20/12 MTC 20/12 Nhiên liệu dùng cho MTC 141 8.560.350 3.000.350 5.560.000
31/12 MTC 31/12 Hạch toán chi phí thuê MTC nạo vét CT Vân Đình 331 38.400.000 38.400.000 31/12 MTC 31/12 Hạch toán trích KH MTC Quý IV/2009 214 45.870.753
… … … … … … … … …
Cộng phát sinh Nợ 363.374.830
Ghi Có TK 623 15402 363.374.830
Cộng phát sinh Có 363.374.830
Số d cuối kỳ
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Mẫu 1.16: Sổ C–I TK –CP MTC– SH: 623 Trích Quý IV/2013
(ĐVT: VNĐ)
NT ghi
sổ SHChứng từNT Diễn giải dòng NKCTrang, SHTK đốiứng Số tiền SH
Cuối kỳ CT Vân Đình (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
31/12 K/ C chi phí sử dụng MTC sang chi phí dở dang
cuối kỳ CT cửa khẩu ấp Bắc 15404 345.488.828
… … … …
Cộng phát sinh trong tháng 946.779.067 946.779.067
Số d cuối tháng - -
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.7.Kế toán chi phí sản xuất chung.
* Nội dung chi phí sản xuất chung tại đơn vị:
Chi phí SXC là chi phí gián tiếp, không tham gia trực tiếp vào quá trình cấu thành nên sản phẩm xây lắp, nhng nó góp phần giúp cho các loại hoạt động sản xuất đợc liên tục. Vì vậy, việc xác định và phân bổ chính xác chi phí SXC có ý nghĩa rất quan trọng.
Chi phí SXC của công ty bao gồm các khoản:
- Lơng nhân viên quản lý đội và các khoản trích theo lơng.
- Chi phí vật liệu, sửa chữa: chi phí mua xăng xe đi công tác, chi phí vận chuyển thiết bị văn phòng, chi phí mua giấy in, mực in…
- Chi phí khấu hao TSCĐ: khấu hao của các loại máy móc, trang thiết bị văn phòng nh: máy in, máy vi tính, máy photo…
- Chi phí bằng tiền khác: chi tiền điện, nớc, điện thoại… * Phơng pháp hạch toán:
- Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Ngày 1/12/2013 , Hoàng Văn Khôi thuê xe Fooc vận chuyển máy xúc đi công trình Vân Đình, giá thoả thuận là 10.270.000 đã thanh toán bằng tiền mặt trong ngày. Định khoản:
Nợ TK 627702( Công trình Vân Đình): 10.270.000
Có TK 111: 10.270.000
- Chi phí vật t:
Theo giấy đề nghị tạm ứng của Lê Đình Sỹ- tổ tàu hút đề nghị tạm ứng 11.845.000 VNĐ để mua vật t phục vụ công trình Vân Đình. Theo hoá đơn về ngày 31/12/2013 kế toán ghi:
Nợ TK 62702( Công trình Vân Đình): 11.845.000
Có TK 141- Lê Đình Sỹ: 11.845.000 - Chi phí bằng tiền khác:
Ngoài tất cả các khoản chi phí trên, những khoản chi phí còn lại phát
sinh tại đội xây dựng và công trình đều hạch toán vào TK 6278 “ Chi phí bằng tiền khác” nh trích và phân bổ lãi vay, tiền khen thởng hoàn thành thi công, chi phí tiếp khách, tiền bồi dỡng ca cho công nhân…TK 6278 đựơc mở chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình:
Căn cứ vào hợp đồng thuê nhà của bà Vơng Thị Thuỷ- Thuê nhà cho công nhân công trình do tổ trởng Trần Thị Thuý Hằng đa lên phòng kế toán, kế toán thanh toán bằng tiền mặt 4.000.000 VNĐ vào ngày 31/12/2013
Nợ TK 627802( Công trình Vân Đình): 4.000.000
Có TK 111 : 4.000.000
Kế toán tiến hành nhập dữ liệu của tất cả các chi phí trên vào máy, số liệu trên sẽ tự động ghi vào Nhật ký chung ( Mẫu 1.17), Sổ cái TK 627( Mẫu 1.19), Sổ chi tiết TK 62702( Công trình Vân Đình) ( Mẫu 1.18), bảng tổng hợp chi phí sản xuất ( Mẫu 1.20), còn chi phí khấu hao TSCĐ sẽ đợc phản ánh trên Bảng tính và phân bổ khấu hao( Mẫu 1.21)
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});