2.2.2.7.1Kế toán kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động SXKD và hoạt động khác của doanh nghiệp sau một thời kỳ nhất định, biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ . Kết quả hoạt động SXKD là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng thuần (Doanh thu thuần) với giá vốn hàng đã bán (của sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ) chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp .
Kế toán xác định kết quả hoạt động SXKD sử dụng tài khoản 911 dùng để xác định kết quả hoạt động SXKD của doanh nghiệp trong kỳ hạch toán .
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 911 Bên Nợ :
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, lao vụ - Chi phí hoạt động tài chính và chi phí bất thờng - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển số lãi trớc trong kỳ
Bên Có :
- Doanh thu bán hàng thuần của sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ
- Doanh thu hoạt động tài chính và doanh thu bất thờng - thực lỗ về hoạt động kinh doanh trong kỳ
Tài khoản 911 không có số d cuối kỳ . Phơng pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu .
Sau khi đã phản ánh kết chuyển ở cuối kỳ hạch toán đối với các khoản chi phí, doanh thu và các khoản liên quan khác vào tài khoản 911 . Xác định kết quả kinh doanh .
- Kết chuyển giá vốn hàng đã bán trong kỳ :
Nợ TK 911:Tổng gía vốn hàng bán trong kỳ Có TK 632:Tổng giá vốn hàng bán trong kỳ -Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 911:Tổng chi phí bán hàng,chi phí quản lý DN trong kỳ Có TK 641,642:Tổng chi phí bán hàng,chi phí quản lý DN -Kết chuyển khoản giảm giá hàng bán trong kỳ :
Nợ TK 511:Gía trị giảm giá của hàng bán Có TK 532:Giá trị giảm giá của hàng bán -Kết chuyển doanh thu trong kỳ :
Nợ TK 511,515,711:Tổng doanh thu trong kỳ Có TK 911:Tổng doanh thu trong kỳ -Kết chuyển chi phí khác trong kỳ :
Nợ TK 911:Tổng chi phí khác trong kỳ
Có TK 811:Tổng chi phí khác phát sinh trong kỳ -Kết chuyển lãi về tiêu thụ trong kỳ :
Nợ TK 911: Có TK 421:
-Kết chuyển lỗ về tiêu thụ trong kỳ : Nợ TK 421:
Có TK 911:
2.2.2.7.2 Phân phối kết quả kinh doanh : +Phơng pháp phân phối :
-Lợi nhuận sau thuế cha phân phối là số lợi nhuận từ hoạt động của doanh nghiệp sau khi trừ đi các khoản điều chỉnh do áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế toán và điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu của các năm trớc .
-Việc phân phối lợi nhuận đợc sau thuế đợc thực hiện theo điều lệ của công ty và ý kiến của Đại Hội cổ đông thông qua .Theo điều lệ việc phân phối lợi nhuận nh sau:
-Trích quỹ dự trữ 5% lợi nhuận sau thuế và tối đa không quá 5% vốn điều lệ . -Trích quỹ phúc lợi tập thể 5%lợi nhuận sau thuế .
-Trích quỹ phát triển sản xuất kinh doanh ,do ban điều hành công ty đề xuất HĐQT quyết định theo từng năm .
-Trích quỹ khen thởng 15%lợi nhuận sau thuế .
-Phân phối lợi nhuận còn lại do Đại Hội đồng cổ đông quyết định. +Phơng pháp hạch toán :
Nợ TK 421:Lợi nhuận sau thuế cha phân phối Có TK 353:Quỹ khen thởng,phúc lợi Có TK 414:Quỹ đầu t phát triển Có TK 415:Quỹ dự phòng tài chính
2.2.2.8 Hạch toán kế toán nợ phải trả ,nguồn vốn chủ sở hữu .
2.2.2.8.1Hạch toán kế toán tiền vay và các khoản nợ ngắn hạn. A.Hạch toán vay ngắn hạn.
-Đặc điểm :Vay ngắn hạn của công ty chủ yếu để đáp ứng nhu cầu về vốn cho hoạt động kinh doanh ,để đảm bảo chính xác và thực hiện tốt việc thanh toán ,công ty tiến hành hạch toán chi tiết cho từng lần vay ,từng ngời cho vay ,số tiền vay ,lãI xuất và thời hạn thanh toán,từng khuế ớc vay…
Tk sử dụng :TK 311 Vay ngắn hạn . +Hạch toán tăng khoản vay .
Nợ TK 111,112:Tổng số tiền vay Có TK 311,341: Tổng số tiền vay +Hạch toán chi phí lãi vay trả hàng tháng .
Nợ TK 635: Chi phí lãi vay
Có TK111,112:Chi phí lãi vay +Cuối kỳ khi thanh toán khoản vay ngắn hạn ,dài hạn . Nợ TK 311,341: Tổng số tiền vay Có TK 111,112: Tổng số tiền vay *Chứng từ sử dụng để hạch toán . -Hợp đồng văy vốn -Giấy bảo lãnh -Giấy báo có -Phiếu thu
B.Hạch toán các khoản nợ phảI trả .
*Các khoản phảI trả của công ty chủ yếu là các khoản phảI trả cho nhà cung cấp ngoài ra còn có thuế và các khoản phảI nộp ngân sách nhà nớc ,các khoản phảI trả phảI nộp khác.
-HĐ GTGT
- HĐ mua hàng thông thờng . -Phiếu chi
-Giấy báo nợ của ngân hàng
-Hợp đồng mua hàng ,cùng các chứng từ liên quan khác. * TK sử dụng :TK 331:PhảI trả ngời bán
Tài khoản này đợc chi tiết ra nhiều tài khoản cấp 2 tơng ứng với từng nhà cung cấp .
2.2.2.8.2 Nguồn vốn chủ sở hữu và nguyên tắc hạch toán. *Khái niệm :
Nguồn vốn chủ sở hữu là số vốn của các chủ sở hữu(các cổ đông) mà doanh nghiệp không phải cam kết thanh toán .Nguồn vốn chủ sở hữu do chủ doanh nghiệp và các nhà đầu t góp vốn hoặc hình thành từ kết quả kinh doanh ,do đó nguồn vốn chủ sở hữu không phải là một khoản nợ
+Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu .
-Vốn đầu t của chủ sở hữu đợc ghi nhận theo số vốn thực tế góp của chủ sở hữu .
-Thặng d vốn cổ phần đợc ghi nhận theo số chênh lệch lớn hơn giữa giá thực tế phát hành và mệnh giá cổ phiếu khi phát hành cổ phiếu lần đầu ,phát hành bổ sung hoặc tái phát hành cổ phiếu quỹ.
-Vốn khác của chủ sở hữu đợc ghi theo giá trị còn lại giữa giá trị hợp lý của các tài sản mà doanh nghiệp đợc các tổ chức ,cá nhân khác tặng ,biếu sau khi trừ đi các khoản thuế phải nộp liên quan đến các tài sản đợc tặng ,biếu này và khoản bổ sung từ kết quả hoạt động kinh doanh .
-Cổ phiếu quỹ là cổ phiếu do công ty phát hành và sau đó mua lại ,cổ phiếu quỹ ghi nhận theo giá trị thực tế và trình bày trên bảng cân đối kế toán là một khoản ghi giảm vốn chủ sở hữu.
-Cổ tức phải trả cho các cổ đông đợc ghi nhận là khoản phải trả trong bảng cân đối kế toán của công ty sau khi có thông báo chi cổ tức của Hội đồng Quản trị. +Tk sử dụng :TK 411 Nguồn vốn kinh doanh
Hạch toán kế toán :
-Khi nhận vốn góp đầu t của các cổ đông Nợ TK 111,112,…
Nợ TK 211:TSCĐ
Có TK 4111:Vốn đầu t chủ sở hữu +Khi nhận đợc tiền mua cổ phiếu của các cổ đông . Nợ TK 111,112…(Giá phát hành )
Có TK 4111:Vốn đầu t chủ sở hữu(mệnh giá) Có TK 4112:Thặng d vốn cổ phần
+Bổ sung vốn góp do trả cổ tức bằng cổ phiếu cho các cổ đông Nợ TK 421:Lợi nhuận cha phân phối
Có TK 4111:Vốn đầu t của chủ sở hữu
2.2.2.9 Báo cáo kế toán tài chính .
2.2.2.9.1Mục đích và nội dung của báo cáo tài chính. +Mục đích :
-Là tổng hợp và trình bày một cách tổng quát và toàn diện tình hình tài sản ,nguồn vốn hình thành tài sản của công ty ,tình hình và kết quả hoạt động sản xuất ,kinh doanh của doanh nghiệp trong một năm tài chính .
-Cung cấp thông tin kinh tế ,tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp ,đánh giá tình hình tài chính của công ty trong năm đã qua và những dự đoán trong tơng lai .Thông tin của báo cáo tài chính là căn cứ quan trọng cho việc đề ra những quyết định về quản lý điều hành sản xuất ,kinh doanh hoặc đầu t vào các doanh nghiệp của các chủ doanh nghiệp ,chủ sở hữu,các nhà đầu t ,các chủ nợ hiện tại và tơng lai của doanh nghiệp ,đồng thời cung cấp thông tin phục vụ yêu cầu quản lý vĩ mô của nhà nớc . +Nội dụng:
Báo cáo tài chính phản ánh theo một cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính ,kết quả kinh doanh của một doanh nghiệp .Mục đích của báo cáo tài chính là cung cấp các thoong tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp ,đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông những ngời sử dụng trong việc ra các quyết định kinh tế .BCTC cung cấp đầy đủ thông tin về -Tài sản
-Nợ phải trả -Vốn chủ sở hữu
-Doanh thu ,thu nhập khác ,chi phí ,lãi và lỗ . -Các luồng tiền .
*Trách nhiệm ,thời hạn và gửi báo cáo tài chính .
-Niên độ kế toán mà công tyđang hạch toán là bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
-Thời hạn gửi báo cáo tài chính năm chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính .
-Ngoài ra hàng quý doanh nghiệp lập báo cáo quý gửi lên công ty mẹ. *Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính .
+Nguyên tắc cơ sở dồn tích . +Nguyên tắc nhất quán . +Nguyên tắc thận trọng . +Nguyên tắc trọng yếu .
-Nội dung chủ yếu của các loại báo cáo . Bảng cân đối kế toán .
Là báo cáo tài chính tổng hợp ,phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của công ty tại một thời điểm nhất định .
Số liệu trên bảng cân đối kế toán cho biết toàn bộ giá trị tài sản hiện có của công ty theo cơ cấu tài sản ,nguồn vốn và cơ cấu nguồn vốn hình thành các tài sản đó .Căn cứ vào bảng cân đối kế toán có thể nhận xét đánh giá khái quát tình hình tài chính của công ty .
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh .
Là báo cáo tài chính tổng hợp,phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toán của công ty chi tiết theo hoạt động kinh doanh chính và các hoạt động khác ,tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc về thuế và các khoản phải nộp khác
Báo cáo kết quả kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp ,phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toán của công ty .
Báo cáo lu chuyển tiền tệ
Là báo cáo taì chính tổng hợp phản ánh tình hình lu chuyển tiền tệ trong quá trình hoạt động của công ty ,báo cáo này cho biết tình hình dòng tiền tăng lên ,giảm xuống liên quan đến các hoạt động khác nhau cũng nh những nhân tố tác động đến sự tăng giảm của dòng tiền lu chuyển .
Thuyết minh báo cáo tài chính .
Là một bộ phận hợp thành hệ thống báo cáo tài chính của công ty ,đợc lập để giải thích và bổ sung thông tin về tình hình hoạt động sản xuất ,kinh doanh ,tình hình tài chính của công ty trong kỳ báo cáo mà báo cáo tài chính khác không thể trình bày rõ ràng và chi tiết đợc.
III.Đánh giá chung và kết luận.
3.1 Đánh gía chung về tình hình tổ chức kế toán tại công ty. 1.Về cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán.
Phòng kế toán của công ty với biên chế 4 ngời đợc sắp xếp trong công việc phù hợp với nội dung kế toán đã đợc đặt ra và khối công tác kế toán phát sinh trong quá trình hoạt động.
Có thể nói rằng sự phân công nhiệm vụ cho từng đối tợng lao động trong phòng kế toán là hết sức khoa học hợp lí và vừa đủ thể hiện ở chỗ đã có sự phân công công việc từng phần hành cho từng nhân viên kế toán đảm nhiệm do đó không xảy ra tình trạng không có việc làm hay d lao động.
Mặt khác cùng với sự hiểu biết và kinh nghiệm thu đợc sau nhiều năm làm kế toán, kế toán trởng đã cùng với các nhân viên trong phòng kế toán phí giảm bớt hoạt động nhân viên kế toán.
2.Về công tác tổ chức kế toán.
Công ty dùng hình thức nhật ký chung trên máy vi tính công tác kế toán nhìn chung là đợc thực hiện tốt phản ánh và cung cấp kịp thời tình hình tài sản nguồn vốn, tình hình thực hiện các chỉ tiêu kinh tế tài chính từ đó giúp lãnh đạo nhà máy quyết định đúng đắn kịp thời các phơng án kinh doanh.
Việc áp dụng khoa học kỹ thuật vào công tác kế toán, và đa máy vi tính vào sử dụng, có phần mềm kế toán phù hợp với điều kiện của Nhà máy. Máy tính giúp giảm nhẹ khối lợng công việc ghi chép tính toán của nhân viên mà vẫn cung cấp thông tin chính xác kịp thời đáp ứng yêu cầu của quản lí.
3.Về cách thức và phơng pháp hoạch toán.
Trong quá trình thực tập tại công thép đã giúp em hiểu ra nhiều điều và em thấy rằng công tác hoạch toán kế toán nói chung có những u điểm nhất định. Công ty đã năng động trong việc tạo ra các công việc thực hiện. Sản phẩm của công ty ngày càng có uy tín với công ty CP Hà Đô 2 và đợc thị trờng chấp nhận qua đó thấy đợc sự linh hoạt nhạy bén trong công tác quản lí và sự đóng góp nhiệt tình của bộ máy kế toán công ty.
Công ty có đội ngũ kế toán đợc đào tạo cơ bản có nghiệp vụ và có kinh nghiệm trong lao động nhiệt tình và có trách nhiệm, bộ máy đợc sắp xếp phù hợp với yêu cầu trình độ của từng ngời. Do vậy công tác kế toán đợc thực hiện tơng đối tốt, khoa học tiến hành đều đặn hàng tháng với cách tập hợp bám sát thực tế quá trình hoạt động của công ty.
3.2 Kết luận
Sau thời gian tìm hiểu th tại Công ty CP Hà Đô 2 đã giúp em hiểu sâu hơn nữa những kiến thức đã đợc học ở trờng và ở đây em đã đợc thực hành các phần hành kế toán tổng hợp. Đây là một cơ hội cho em áp dụng những kiến thức đã đợc học ở trờng vào thực tế.
Trong thời gian thực tập tại công ty CP Hà Đô 2 em đã nhận đợc sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị trong phòng tài chính- kế toán của công ty cùng sự chỉ bảo tận tình của cô Trơng Thanh Hằng đã giúp em hoàn thành báo cáo thực tập này.
Do thời gian và kiến thức còn hạn chế nên bài báo cáo này không thể tránh khỏi sai xót, em rất mong nhận đợc sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo cùng các anh chị trong phòng tài chính –kế toán giúp cho bài báo cáo thực tập của em đợc hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
Hà Nội ,Ngày 12 tháng 02 năm 2011 Sinh viên thực hiện