II. Kế TOáN CáC KHOảN PHảI THU, phải trả 1 Kế toán thanh toán với khách hàng
3. Kế toán dự phòng phải thu khó đò i:
Lập dự phòng cho các khoản phải thu khi có những bằng chứng tin cậy về các khoản phải thu khó đòi khi khách hàng bị phá sản mất khả năng thanh toán...Việc lập dự phòng nợ phải thu khó đòi đợc thực hiện vào cuối niên độ kế toán, mức lập dự phòng và xử lý xóa nợ phải tho quy định của chế độ tài chính của doanh nghiệp.
Kế toán dự phòng phải thu khó đòi thực hiện trên TK 139: * Nội dung và kết cấu TK 139 nh sau :
- Bên nợ :
+ Các khoản nợ phải thu khó đòi phải xử lý xoá nợ + Hoà nhập dự phòng vào cuối niên độ
-Bên có :
+ Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi tính vào chi chí phí
- Số d bên có : Số dự phòng các khoản phải thu khó đòi còn lại cuối kỳ. * Trình t hạch toán :
- Khi xác định mức dự phòng phải thu khó đòi tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp (ghi vào cuối niên độ kế toán)
Nợ TK 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp (6426) Có TK 139-Dự phòng phải thu khó đòi
- Trong niên độ tiếp theo hoàn nhập dự phòng cho các khoản nợ khó đòi đã đòi đợc (theo số đã lập dự phòng cho các khoản này)
Nợ TK 139- Dự phòng phải thu khó đòi
Có TK 721-Các khoản thu nhập bất thờng
- Trong niên độ tiếp theo xoá sổ các khoản nợ khó đòi đợc : Nợ TK 139- Dự phòng phải thu khó đòi
Có TK 131, 138
Đồng thời ghi đơn Nợ TK 004-Nợ khó đòi đã xử lý để tiếp tục theo dõi các khoản nợ này.
- Nếu sau đó thu hồi đợc khoản nợ này (trong niên độ hoặc những kỳ sau) thì đợc xử lý nh một khoản thu nhập bất thờng của thời kỳ thu đợc tiền, kế toán ghi :
Nợ TK 111, 112
Có TK 721-Thu nhập bất thờng
Đồng thời ghi đơn Có TK 004-Nợ khó đòi đã xử lý
- Cuối niên độ tiếp theo, căn cứ vào số d TK 139 kỳ trớc chuyển sang và số dự phòng cần lập niên độ sau để ghi :
+ Nếu số cần lập dự phòng nhỏ hơn số dự phòng còn lại ở TK 139 thì khoản chênh lệch đợc ghi :
Nợ TK 139-Dự phòng nợ phải thu khó đòi Có TK 721-Thu nhập bất thờng
+ Nếu nh số dự phòng cần lập lớn hơn số dự phòng còn lại : Nợ TK 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 139-Dự phòng phải thu khó đòi (phần chênh lệch)
Sơ đồ kế toán các khoản phải thu khác
TK 131, 138 TK 139 TK 642 Xoá sổ các khoản nợ không thể
đòi đợc (trong niên độ tiếp theo) (2)
Lập dự phòng phải thu khó đòi (cuối niên độ) (1)
TK 721
Lập tiếp dự phòng
(cuối niên độ tiếp theo)(4)
Hoàn nhập dự phòng
(cuối niên độ tiếp theo)(4b)
TK 111,112Nợ khó đòi đã xoá sổ Nợ khó đòi đã xoá sổ
nay đòi đợc (3) TK 004 (2) (3)