II. Kế TOáN CáC KHOảN PHảI THU, phải trả 1 Kế toán thanh toán với khách hàng
1.1.2Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu
+ Doanh thu của khối lợng xây, lắp hoàn thành bàn giao trong kỳ, hàng hoá xuất bán, dịch vụ đã cung cấp đợc xác định là tiêu thụ kế toán phản ánh số tiền phải thu nhng cha thu KT ghi:
Nợ TK 131: Phải thu của khách hàng ( Tổng giá thanh toán) Có TK 511,512 ( Doanh thu cha có thuế GTGT)
+ Số tiền nhợng bán, thanh lý TSCĐ cha thu đợc:
Nợ TK 131: Phải thu của khách hàng ( Tổng giá thanh toán) Có TK 711: Thu nhập khác ( Giá cha có thuế GTGT) Có TK 3331: Thuế GTGT
+ Doanh thu của khối lợng hàng hoá bị khách hàng trả lại
Nợ TK 531: Hàng hoá bị trả lại ( Doanh số cha có thuế GTGT) Nợ TK 3331: Thuế GTGT
Có TK 131: Phải thu của khách hàng
+ Căn cứ vào căn bản xác nhận số hàng hoá đợc giảm giá cho khách hàng về số hàng hoá không phù hợp với quy cách, chất lợng:
Nợ TK 532: Giảm giá hàng bán ( Số tiền giảm giá cha có thuế GTGT) Nợ TK 3331: Thuế GTGT
Có TK 131 hoặc TK 111,111
+ Khi nhận đợc tiền do khách hàng trả (Kể cả sổ lãi của sổ nợ nếu có, hoặc lãi trả chậm) liên quan đến sản phẩm hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ, ghi:
Nợ TK 111,112: TM, TGNH
Có TK 131: Phải thu của khách hàng
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính ( Phần lãi)
+ Khoản chiết khấu thanh toán phải trả cho ngời mua, do ngời mua thanh toán sớm tiền mua hàng trớc thời hạn quy định trừ vào khoản nợ phải thu, ghi:
Nợ TK 111,112 ( Số tiền phải trả)
Nợ TK 635: Chi phí hoạt động tài chính ( Số chiết khấu thanh toán) Có TK 131: Phải thu của khách hàng
+ Trờng hợp khách hàng thanh toán theo phơng thức hàng đổi hàng Nợ TK 152,153,156,611 ( Giá mua cha có thuế GTGT)
Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ ( Nếu có) Có TK 131: Phải thu của khách hàng
+ Nhận tiền ứng trớc, trả trớc của khách hàng theo hợp đồng: Nợ TK 111,112 ( Số tiền ứng trớc)
Có TK 131: Phải thu của khách hàng
+ Nếu có khoản nợ phải thu khó đòi thực sự không thể đòi đợc, phải xử lý xoá sổ, căn cứ vào biên bản xử lý xoá nợ, ghi:
Nợ TK 139: Dự phòng nợ phải thu khó đòi ( Nếu đã lập dự phòng) Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp ( Nếu cha lập dự phòng)
Sơ đồ kế toán phải thu của khách hàng
TK 511 TK 131-PTCKH TK521,531,532 Doanh thu bán hàng
cha thu tiền Triết khấu bán hàng, hàng bán bị trả lại,giảm gía hàng bán TK 711,721 TK 111,112,113 Thu nhập khác
cha thu tiện
Khách hàng ứng trớc và Thanh toán tiền
TK111,331,112 TK 331 Các khoản chi hộ cho khách hàng Bù trừ nợ TK 139 Xoá sổ nợ không đòi đợc