+Hệ số vũng quay hàng tồn kho (vũng)
Là số lần hàng tồn kho bỡnh quõn luõn chuyển trong kỳ. Số vũng quay hàng tồn kho càng lớn thỡ việc kinh doanh đƣợc đỏnh giỏ càng tốt, bởi lẽ doanh nghiệ chỉ đầu tƣ cho hàng tồn kho thấp nhƣng vẫn đạt đƣợc doanh số cao. Cỏc nhà quản trị doanh nghiệp phõn tớch chỉ tiờu hệ số vũng quay hàng tồn kho để cú biện phỏp dự trữ và luõn chuyển hàng hợp lý sao cho khụng bị ứ đọng vốn đồng thời cú khả năng đỏp ứng đƣợc cỏc yờu cầu của khỏch hàng.
Hệ số vũng quay hàng tồn kho đƣợc xỏc định theo cụng thức: Giỏ vốn hàng bỏn Hệ số vũng quay hàng tồn kho=
Hàng tồn kho bỡnh quõn
Thời gian trong kỳ (30, 180, 360 ngày) Số ngày BQ 1 vũng quay HTK=
Hệ số vũng quay hàng tồn kho + Hệ số thu hồi nợ
Doanh thu thuần HĐSXKD Hệ số thu hồi nợ =
Nợ phải thu bỡnh quõn
Thời gian trong kỳ (30, 180, 360 ngày) Kỳ thu nợ bỡnh quõn =
Hệ số thu hồi nợ
í nghĩa kinh tế: hệ số thu hồi nợ càng lớn chứng tỏ hàng bỏn ra chƣa thu tiền giảm đồng thời kỳ thu nợ bỡnh quõn ngắn thỡ rủi ro tài chớnh giảm, đƣợc đỏnh giỏ là tốt và ngƣợc lại.
Nhƣng cần lƣu ý nếu hệ số thu hồi nợ quỏ cao dẫn tới thời gian thu hồi nợ quỏ ngắn cũng khụng tốt vỡ nú phản ỏnh phƣơng thức tớn dụng của doanh nghiệp quỏ cứng nhắc, đõy cũng là một nguyờn nhõn ảnh hƣởng đến kết quả doanh thu tiờu thụ.
+ Vũng quay vốn lưu động
Doanh thu thuần HĐSXKD Vũng quay vốn lƣu động =
Vốn lƣu động bỡnh quõn
Thời gian trong kỳ(30, 180, 360 ngày) Số ngày BQ một vũng quay VLĐ =
Số vũng quay vốn lƣu động
í nghĩa kinh tế: hệ số này cho biết cứ một đồng vốn lƣu động tham gia vào quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh thỡ tạo ra đƣợc bao nhiờu đồng doanh thu.
Hệ số này càng lớn và cú xu hƣớng tăng chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn lƣu động của doanh nghiệp càng cao và ngƣợc lại.
+ Vũng quay vốn cố định
Doanh thu thuần HĐSXKD Vũng quay vốn cố định =
Vốn cố định bỡnh quõn
Thời gian trong kỳ(30, 180, 360 ngày) Số ngày BQ một vũng quay VCĐ =
Số vũng quay vốn cố định
í nghĩa kinh tế: hệ số này cho biết cứ một đồng vốn cố định tham gia vào quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh thỡ tạo ra đƣợc bao nhiờu đồng doanh thu. Hệ số này càng lớn và cú xu hƣớng tăng chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn cố định của doanh nghiệp càng cao và ngƣợc lại.
+ Vũng quay tổng vốn
Doanh thu thuần HĐSXKD Vũng quay tổng vốn =
Vốn sản xuất bỡnh quõn
Vốn sản xuất (Đầu kỳ + cuối kỳ) Vốn sản xuất bỡnh quõn =
í nghĩa kinh tế: hệ số này cho biết cứ một đồng vốn tham gia vào quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh thỡ tạo ra đƣợc bao nhiờu đồng doanh thu.
Hệ số này càng lớn và cú xu hƣớng tăng chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn của doanh
nghiệp cao và ngƣợc lại.
b) Nhúm chỉ tiờu phản ỏnh mức độ sử dụng chi phớ
Tỷ suất giỏ vốn hàng bỏn trờn doanh thu thuần: Là tỷ lệ giỏ vốn hàng bỏn trờn doanh thu thuần đƣợc tớnh bằng cụng thức sau
Tỷ suất giỏ vốn hàng bỏn trị giỏ vốn hàng bỏn
= x100% trờn DT thuần doanh thu thuần
Chỉ tiờu này cho biết trong tổng số doanh thu thuần thu đƣợc, trị giỏ vốn hàng bỏn chiếm bao nhiờu phần trăm hay cứ 100 đồng doanh thu thuần thu đƣợc thỡ doanh nghiệp phải bỏ ra bao nhiờiu đồng giỏ vốn hàng bỏn. Tỷ suất trong giỏ vốn hàng bỏn càng nhỏ thỡ chứng tỏ việc quản lý cỏc khoản chi phớ trong giỏ vốn hàng bỏn càng tốt và ngƣợc lại.
Tỷ suất chi phớ hàng bỏn trờn doanh thu thuần: là tỷ lệ phần trăm của chi phớ bỏn hàng trong tổng số doanh thu thuần. Tỷ suất chi phớ bỏn hàng trờn doanh thi thuần đƣợc tớnh bằng cụng thức:
Tỷ suất chi phớ bỏn hàng chi phớ bỏn hàng
= x100% Trờn doanh thu thuần doanh thu thuần
Tỷ suất này càng nhỏ chứng tỏ doanh nghiệp tiết kiệm đƣợc chi phớ bỏn hàng và kinh doanh càng cú hiệu quả và ngƣợc lại.
Tỷ suất chi phớ quản lý doanh nghịờp trờn doanh thu thuần: là tỷ lệ phần trăm giữa chi phớ quản lý doanh nghiệp trong tổng doanh thu thuần.
Tỷ suất chi phớ quản lớ doanh chi chớ quản lý doanh nghiệp x100 =
Chỉ tiờu này cho biết để thu đƣợc 100 đồng doanh thu thuần thỡ doanh nghiệp phải bỏ ra bao nhiờu đồng chi phớ quản lý. Tỷ suất chi phớ quản lý doanh nghiệp trờn doanh thu thuần càng nhỏ chứng tỏ hiệu quả quản lý cỏc khoản chi phớ quản trị doanh nghiệp càng cao và ngƣợc lại
c) Nhúm chỉ tiờu sinh lời
Ngoài cỏc chỉ tiờu thể hiện ngay trờn bỏo cỏo kết quả kinh doanh nhƣ: Doanh thu thuần, lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh, lói khỏc, lợi nhuận kế toỏn, tổng lợi nhuận chịu thuế thu nhập doanh nghiệp ... cần tớnh toỏn cỏc chỉ tiờu sau:
Tỷ suất lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trờn doanh thu thuần: Tỷ lệ %của lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong doanh thu thuần
Tỉ suất lợi nhuận từ hoạt động lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
= x100%
kd trờn doanh thu thuần doanh thu thuần
Tỷ suất này cho biết cứ 100 đồng doanh thu thuần sinh ra bao nhiờu đồng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh.
Tỷ suất lợi nhuận kế toỏn trƣớc thuế trờn doanh thu thuần: là tỷ lệ % của lợi nhuận trong doanh thu thuần
Lợi nhuận kế toỏn trƣớc thuế TS LNKT TT trờn DT Thuần =
Doanh thu thuần
Tỷ suất này cho biết cứ 100 đồng doạnh thu thuần cú bao nhiờu đồng lợi nhuận kế toỏn trƣớc thuế.
Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trờn doanh thu thuần: là tỷ lệ % của lợi nhuận sau thuế trong tổng doanh thu.
Tỉ suất lợi nhuận sau thuế lợi nhuận sau thuế
= x100% trờn doanh thu thuần doanh thu thuần
Tỷ suất lợi nhuận tổng vốn
lợi nhuận thuần
Tỉ suất lợi nhuận tổng vốn = x100%
Vốn kinh doanh bỡnh quõn
Chỉ số này cho biết một đồng vốn kinh doanh bỡnh quõn sử dụng trong kỳ tạo ra mấy đồng lợi nhuận. Chỉ tiờu này càng cao chứng tỏ doanh nghiệp sử dụng vốn hiệu quả càng lớn và ngƣợc lại.
Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu Mục tiờu hoạt động của doanh nghiệp là tạo ra lợi nhuận rũng cho chủ sở hữu doanh nghiệp đú. Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu là chỉ tiờu để đỏnh giỏ mức độ thực hiện của mục tiờu này. Cụng thức:
Lợi nhuận sau thuế
Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu = x100% Vốn chủ sở hữu bỡnh quõn
d) Hệ số khả năng thanh toỏn lói vay
Lợi nhuận trƣớc thuế và lói vay (EBIT)
Khả năng thanh toỏn lói vay =
Lói vay
Hệ số này cho biết số vốn đi vay đó sử dụng tốt tới mức độ nào, cú thể đem lại khoản lợi nhuận bao nhiờu và đủ bự đắp lói vay hay khụng? Lói vay là một trong những nghĩa vụ ngắn hạn rất quan trọng của doanh nghiệp. Mất khả năng thanh toỏn lói vay cú thể làm giảm uy tớn đối với chủ nợ, tăng rủi ro và nguy cơ phỏ sản của doanh nghiệp.
e) Phõn tớch khả năng thanh toỏn của cụng ty
Tổng tài sản
Khả năng thanh toỏn tổng quỏt =
Khả năng thanh toỏn tổng quỏt thể hiện mối quan hệ giữa tổng tài sản doanh nghiệp đang quản lý với tổng số nợ phải trả. Nếu hệ số này < 1 bỏo hiệu sự phỏ sản của doanh nghiệp, vốn chủ sở hữu bị mất toàn bộ, tổng tài sản hiện cú khụng đủ trả số nợ mà doanh nghiệp phải thanh toỏn.
Tài sản lƣu động – Hàng tồn kho
Khả năng thanh toỏn nhanh =
Nợ ngắn hạn
Khả năng thanh toỏn nhanh là thƣớc đo khả năng trả ngay cỏc khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp trong kỳ khụng dựa vào việc bỏn cỏc loại vật tƣ hàng hoỏ. Thụng thƣờng hệ số này bằng 1 là hợp lớ nhất.
PHẦN 2
THỰC TRẠNG LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ
HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CễNG TY ĐễNG Á
2.1.LỊCH SỬ HèNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CễNG TY TNHH TM ĐễNG Á
2.1.1.Tổng quan về cụng ty TNHH TM Đụng Á
- Tờn doanh nghiệp:Cụng ty TNHH TM Đụng Á
- Tờn cụng ty viết tiếng nƣớc ngoài : DONG A TRADING COMPANY LIMITED - Tờn cụng ty viết tắt : DONG A TRADICO
- Địa chỉ trụ sở chớnh : Số 51A- Lƣơng Khỏnh Thiện, phƣờng Lƣơng Khỏnh Thiện, quận Ngụ Quyền, thành phố Hải Phũng
- Điện thoại : 0313,501268 / Fax : 0313,528859 - Mó số thuế : 0200639795
-Vốn điều lệ:6.000.000.000 đ
-Cụng ty cú tƣ cỏch phỏp nhõn, cú con dấu riờng, mở tài khoản tại ngõn hàng theo quy định của phỏp luật
-Cụng ty TNHH TM Đụng Á chớnh thức thành lập và đi vào hoạt động kinh dooanh từ ngày 26 thỏng 7 năm 2005 theo giấy chứng nhận đăng kớ kinh doanh số: 0202002842
Tuy là một doanh nghiệp mới thành lập nhƣng cụng ty TNHH TM Đụng Á đến
nay đó mở thờm đƣợc nhiều chi nhỏnh tại cỏc vựng lõn cận hải phũng đồng thời
cũng tạo đƣợc nhiều mối quan hệ tốt đẹp và lõu dài đối với cỏc bạn hàng khụng
những trong khu vực nội thành thành phố Hải phũng mà cả những thành phố lõn
cận nhƣ Nam định,Thỏi bỡnh…mặc dự cũn khỏ non trẻ song doanh nghiệp cũng
đang dần đi vào hoàn thiện cụng tỏc tổ chức kinh doanh và xõy dựng một chỗ đứng
vững chắc trờn thị trƣờng.
Ngành nghề kinh doanh
,
Kinh doanh thiết bị, phụ tựng,thiết bị cơ điện,điện tử, điện lạnh,điện dõn dụng, hàng kim khớ, nhựa
Buụn bỏn xuất nhập khẩu ụ tụ,
Dịch vụ bảo hành sửa chữa điện lạnh
2,1,2,Cơ cấu tổ chức của cụng ty
Cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty cú thể đƣợc minh họa bằng sơ đồ sau:
Giỏm đốc:
- Bao quỏt toàn bộ quỏ trỡnh hoạt động kinh doanh của cụng ty
- Thay mặt cụng ty ký cỏc hợp đồng, văn bản, bỏo cỏo, cỏc chứng từ phỏt sinh trong quỏ trỡnh và chịu trỏch nhiệm trƣớc phỏp luật về việc ký đú
- Quyết định mức lƣơng, tiờu chuẩn, nhiệm vụ xõy dựng cơ chế thi đua khen thƣởng cỏn bộ cụng nhõn viờn trong cụng ty
- Bổ nhiệm, miễn nhiệm cỏc chức danh quản lý trong cụng ty
- Khi vắng mặt phải uỷ quyền bằng văn bản và chịu trỏch nhiệm về cụng việc
Phú giỏm đốc: Giỏm đốc Phú giỏm đốc Bộ phận kinh doanh Bộ phận kế toỏn Bộ phận nhõn sự ddddvg fgffbhf ngn Bộ phận bảo dƣỡng Bộ phận bỏn hàng Khu nhà kho
Là ngƣời giỳp việc cho giỏm đốc,nhận cỏc chỉ thị từ giỏm đốc cụng ty,tổ chức điều hành trực tiếp cỏc hoạt động kinh doanh hàng ngày của cụng ty. Chịu trỏch nhiệm quản lớ giỏm sỏt cỏc bộ phận trong cụng ty và bỏo cỏo tỡnh hỡnh cụng ty hàng ngày cho Giỏm đốc cụng ty đồng thời thực hiện cỏc mối quan hệ đối với cỏc bạn hàng
Bộ phận kinh doanh
-Tham mƣu cho giỏm đốc về lĩnh vực kinh doanh
-Thu thập số liệu và thụng tin từ cỏc kờnh phõn phối trờn thị trƣờng để phỏt hiện ra cỏc vấn đề,từ đú đƣa ra cỏc giải phỏp kịp thời để tăng doanh số bỏn ra cho cụng ty -Tỡm kiếm đối tỏc và nguồn khỏch hàng mới cho cụng ty
- Tỡm hiểu nhu cầu của thị trƣờng ,dự bỏo tỡnh hỡnh lờn xuống của thị trƣờng …để đề xuất những kế hoạch ,cựng ban giỏm đốc đƣa ra những chiến lƣợc thớch ứng cho từng thời kỳ
Bộ phận nhõn sự
- Chịu trỏch nhiệm hoạch định nguồn nhõn lực cho cụng ty - Tổ chức tuyển dụng, đào tạo và phỏt triển nhõn lực
- Kiểm tra tỏc phong, đồng phục, ý thức làm việc, chấp hành quy định của nhõn viờn hàng ngày
- Làm bỏo cỏo tổng hợp đỏnh giỏ nhõn viờn hàng thỏng
- Lờn kế hoạch trả lƣơng, thƣởng, chế độ phỳc lợi xó hội cho nhõn viờn - Thực hiện cỏc quan hệ nhõn sự
- Quản lý văn phũng
Bộ phận kế toỏn
-Chấp hành nghiờm chỉnh phỏp lệnh kế toỏn và cỏc văn bản quy phạm phỏp luật khỏ cú liờn quan trong hoạt động tài chớnh kế toỏn của cụng ty
-Tổ chức cụng tỏc kế toỏn và bộ mỏy kế toỏn linh hoạt, gọn nhẹ làm việc cú hiệu quả trong phạm vi toàn cụng ty phự hợp với mụ hỡnh tổ chức kinh doanh
-Theo dừi, phản ỏnh cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh một cỏch trung thực, đầy đủ kịp thời trong quỏ trỡnh hoạt động kinh doanh.Tớnh toỏn và trớch nộp đầy đủ cỏc
khoản nộp ngõn sỏch ,thanh toỏn đỳng hạn cỏc khoản vay, cỏc khoản cụng nợ phải thu, phải trả…
-Tổng hợp cỏc số liệu bỏo cỏo tài chớnh,cung cấp thụng tin cho cỏc đối tƣợng sử
dụng theo chế độ quy định
-Phõn tớch hoạt động kinh tế nhằm đỏnh giỏ đỳng đắn tỡnh hỡnh kết quả hoạt động kinh doanh của cụng ty
-Tổ chức quản lý, lƣu trữ, giữ gỡn cỏc bớ mật, tài liệu kế toỏn
Bộ phận bỏn hàng
-Thực hiện triển khai bỏn hàng và tƣ vấn cho khỏch hàng
-Thu thập thụng tin về hàng húa và tỡm hiểu thụng tin,thị hiếu của khỏch hàng để đặt ra kế hoạch kinh doanh
-Quản lớ hàng húa,theo dừi hàng nhập xuất đồng thời phõn phối hàng húa cho cỏc chi nhỏnh của cụng ty
-Lập kế hoạch tham mƣu cho giỏm đốc nhằm đạt đƣợc doanh số,tổ chức cỏc chƣơng trỡnh quảng cỏo,khuyến mại nhằm thỳc đẩy doanh thu bỏn hàng
-Chăm súc khỏch hàng cũ và tỡm kiếm khỏch hàng mới
Bộ phận bảo dƣỡng
Bộ phận bảo dƣỡng cú nhiệm vụ lắp đặt, sữa chữa, khắc phục kịp thời những hỏng húc về tài sản, cụng cụ dụng cụ trong toàn cụng ty và thay thế sửa chữa cỏc mặt hàng theo yờu cầu của khỏch hàng
Khu nhà kho
Là nơi cất giữ và bảo quản hàng húa
2.1.3Cơ cấu tổ chức bộ mỏy kế toỏn của cụng ty
Để thực hiện đƣợc cỏc yờu cầu của cụng tỏc quản lý và hạch toỏn thống nhất trong cụng ty,cụng ty đó ỏp dụng mụ hỡnh tổ chức kế toỏn tập trung theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2:Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty:
Kế toỏn thanh toỏn kiờm kế toỏn ngõn hàng
- Chịu trỏch nhiệm theo dừi cụng nợ với khỏch hàng, cỏc nhà cung cấp,theo dừi cỏc khoản thu chi bằng tiền mặt, kiểm tra kiểm soỏt cỏc chứng từ mua vật tƣ của cụng ty, tớnh hợp lý của chứng từ trƣớc khi trỡnh kế toỏn trƣởng phờ duyệt.Chịu trỏch nhiệm theo dừi cả khoản tài chớnh liờn quan đến ngõn hàng, giao dịch với ngõn hàng
- Cú nhiệm vụ hàng thỏng lập nhu cầu vốn, giao dịch vay vốn với ngõn hàng, mở sổ sỏch theo dừi tiền vay, tiền gửi ngõn hàng, lập bỏo cỏo, kiểm tra chứng từ đầu vào, thanh toỏn với ngƣời bỏn, ngƣời tạm ứng
Kế toỏn bỏn hàng kiờm kế toỏn tài sản cố định
-Phụ trách mảng cung tiêu hàng hoá của công ty, hàng ngày tập hợp chứng từ, xử lý chứng từ đồng thời chịu trách nhiệm quản lý hàng hoá nhập - xuất - tồn kho
-Cú nhiệm vụ theo dừi,quản lớ việc sử dụng TSCD,cỏc dịch vụ,cụng cụ dụng cụ của cụng ty.Cuối năm tài chớnh kế toỏn TSCD với vai trũ là thanh tra viờn phải kiểm kờ TSCD và lập bảng kờ TSCD gửi lờn phũng kế toỏn
Kế toỏn thuế
- Theo dừi cỏc khoản thuế, tớnh lập cỏc tờ khai thuế hàng thỏng Kế toỏn trƣởng Kế toỏn thanh toỏn kiờm kế toỏn ngõn hàng Thủ quỹ Kế toỏn bỏn hàng kiờm kế toỏn TSCD Kế toỏn thuế Kế toỏn tiền lƣơng
- Chịu trỏch nhiệm lập bỏo cỏo thuế cho cụng ty,tớnh ra số thuế phải nộp hoặc đƣợc
