2. MỘT SỐ í KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CễNG TÁC LẬP VÀ
2.2.3.4 Phõn tớch tài chớnh tại Cụng ty thụng qua cỏc chỉ tiờu chớnh đặc trƣng
Phõn tớch một số chỉ tiờu sinh lời
Chỉ số lợi nhuận hoạt động
Chỉ tiờu này thể hiện hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và đƣợc tớnh dựa vào cụng thức sau:
Lợi nhuận thuần từ HDKD Chỉ số lợi nhuận hoạt động =
Doanh thu thuần Tỡnh hỡnh thực tế tại cụng ty nhƣ sau: Chỉ tiờu 2009 2010 2011 Chờnh lệch 2009-2010 2009-2010 Lợi nhuận thuần từ hdkd 134.563.157 99.861.583 151.295.295 -25,79% 51,51% Doanh thu thuần 4.447.548.174 8.023.824.948 13.137.272.728 80,41% 63,73% Chỉ số lợi nhuận hoạt động (%) 3,03% 1,24% 1,15% -1,79% -0,09%
Biểu 9: Đồ thị biểu hiện sự ảnh hưởng của lợi nhuận hoạt động
Nhỡn vào bảng phõn tớch và biểu đồ qua 3 năm ta thấy chỉ số lợi nhuận hoạt
động cú chiều hƣớng giảm dần.Đõy đƣợc coi là dấu hiệu khụng tốt cho tỡnh hỡnh kinh doanh của doanh nghiệp
Ta nhận thấy: Năm 2010 chỉ số lợi nhuận hoạt động là 1,24% điều này chứng tỏ cứ 100 đồng doanh thu sẽ đem lại 1,24 đồng lợi nhuận thuần,nếu so sỏnh với năm 2009 thỡ chỉ số hoạt động lợi nhuận giảm 1,79 đồng.Năm 2011 chỉ số lợi nhuận hoạt động lại tiếp tục giảm xuống 0,09% so với năm 2010.Nguyờn nhõn của sự giảm sỳt này là do doanh thu giảm mà cỏc chi phớ quản lý doanh nghiệp và chi phớ tài chớnh lại tăng đặc biệt chi phớ lói vay.
Vỡ vậy cụng ty cần quan tõm nhiều hơn đến cỏc hoạt động kinh doanh, đầu tƣ nhiều hơn và sử dụng cú hiệu quả hơn mỏy múc và cỏc phƣơng tiện kỹ thuật hiện đại, giảm chi phớ khụng hợp lý để thu đƣợc nhiều lợi nhuận hơn trong nhƣng năm tiếp theo. 3.026% 1.245% 1.152% .000% .500% 1.000% 1.500% 2.000% 2.500% 3.000% 3.500% 0 2,000,000,000 4,000,000,000 6,000,000,000 8,000,000,000 10,000,000,000 12,000,000,000 14,000,000,000 2009 2010 2011
Tỉ suất lợi nhuận trờn doanh thu
Tổng lợi nhuận trƣớc thuế Tỉ suất lợi nhuận/doanh thu =
Doanh thu thuần
Chỉ tiờu này thể hiện mối quan hệ giữa doanh thu và lợi nhuận.Đõy là hai yếu tố liờn quan rất mật thiết, doanh thu chỉ ra vai trũ,vị trớ doanh nghiệp trờn thƣơng trƣờng và lợi nhuận lại thể hiện chất lƣợng, hiệu quả cuối cựng của doanh nghiệp. Nhƣ vậy,tỷ suất lợi nhuận trờn doanh thu là chỉ tiờu thể hiện vai trũ và hiệu quả của doanh nghiệp.
Chỉ tiờu 2009 2010 2011 Chờnh lệch
2009-2010 2010-2011
Tổng lợi nhuận
trƣớc thuế 134.563.157 99.861.583 151.295.295 -25,79% 51,51%
Doanh thu thuần 4.447.548.174 8.023.824.948 13.137.272.728 80,41% 63,73%
Tỉ suất lợi nhuận
trờn doanh thu 3,03% 1,24% 1,15% -1,79% -0,09% 3.026% 1.245% 1.152% .000% 2.000% 4.000% 6.000% 8.000% 10.000% 12.000% 14.000% 16.000% 0 2,000,000,000 4,000,000,000 6,000,000,000 8,000,000,000 10,000,000,000 12,000,000,000 14,000,000,000 2009 2010 2011
Biểu 10: Đồ thị tỷ suất lợi nhuận trờn doanh thu
Qua bảng phõn tớch và đồ thị ta thấy:
Giai đoạn từ năm 2009-2010:Trong giai đoạn này tỷ suất lợi nhuận trờn doanh thu giảm.Năm 2009 tỷ suất lợi nhuận doanh thu là 3,03%(Cứ 100 đồng doanh thu cho 3,03 đồng lợi nhuận trƣớc thuế) đến năm 2010 tỷ suất này bị giảm xuống cũn 1,24% (Cứ 100 đồng doanh thu thuần cho 1,24 đồng lợi nhuận) giảm 1,79 đồng so với năm 2009.
Giai đoạn từ 2010-2011:Năm 2011 tỷ suất lợi nhuận trờn doanh thu lại tiếp tục giảm xuống cũn 1,15% tức cứ 100 đồng doanh thu thuần cho 1,15 đồng lợi nhuận trƣớc thuế giảm 0,09 đồng so với năm 2010. Mặc dự đến năm 2011 tỷ suất lợi nhuận trờn doanh thu vẫn giảm song mức giảm đó giảm xuống rừ rệt. Điều này cho thấy sự cố gắng của doanh nghiệp trong việc nõng cao tỷ suất lợi nhuận trờn doanh thu.
Nhƣ vậy qua phõn tớch 3 năm 2009-2011 tỷ suất lợi nhuận trờn doanh thu vẫn đang cú chiều hƣớng giảm dự đến nay mức giảm đó giảm nhƣng đõy vẫn đƣợc xem là dấu hiệu khụng tốt cho cụng tỏc kinh doanh của doanh nghiệp. Muốn nõng cao hiệu quả kinh doanh thỡ trong những năm tới đõy doanh nghiệp cần phải giảm chi phớ,đẩy mạnh tiờu thụ để gúp phần đẩy nhanh tốc độ tăng lợi nhuận hơn nữa.
Cụng ty TNHH Thƣơng mại Đụng Á Mẫu số B 01 – DNN
51A-Lƣơng Khỏnh Thiện-NQ-HP (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tại ngày 31 thỏng 12 năm 2011
Đơn vị tớnh:VND
TÀI SẢN Mó số Thuyết
minh Số cuối năm Số đầu năm
A B C 1 2
A.TÀI SẢN NGẮN HẠN
(100=110+120+130+140+150) 100 12.881.465.838 13,519,579,445
I. Tiền và cỏc khoản tƣơng đƣơng tiền 110 (III.01) 2,785,695,252 1,032,605,766
II. Cỏc khoản đầu tƣ tài chớnh ngắn hạn 120 (III.05)
1. Đầu tƣ tài chớnh ngắn hạn 121
2. Dự phũng giảm giỏ đầu tƣ tài chớnh ngắn hạn 129 (…) (…)
III. Cỏc khoản phải thu ngắn hạn 130 2.998.425,000 1,025,404,500
1. Phải thu khỏch hàng 131 2,915.500,000 1,025,404,500
2.Trả trƣớc cho ngƣời bỏn 132 54,400,000
3. Cỏc khoản phải thu khỏc 138 28,525,000
4. Dự phũng phải thu ngắn hạn khú đũi 139 (...) (...)
IV. Hàng tồn kho 140 7,762,206,606 11,438,537,728
1. Hàng tồn kho 141 (III.02) 7,762,206,606 11,438,537,728
2. Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho 149 (…) (…)
V. Tài sản ngắn hạn khỏc 150 47,996,847
1. Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 151 47,996,847
2. Thuế và cỏc khoản khỏc phải thu Nhà nƣớc 152 4.Giao dịch mua bỏn lại trỏi phiếu Chớnh phủ 157
5. Tài sản ngắn hạn khỏc 158
B - TÀI SẢN DÀI HẠN
(200 = 210 + 220 + 230 + 240) 200 783,000,000 852,000,000
I. Tài sản cố định 210 (III.03.04) 783,000,000 852,000,000
1. Nguyờn giỏ 211 1,035,000,000 1,035,000,000
2. Giỏ trị hao mũn luỹ kế 212 (252,000,000) (183,000,000)
3. Chi phớ xõy dựng cơ bản dở dang 213
II. Bất động sản đầu tƣ 220
1. Nguyờn giỏ 221
2. Giỏ trị hao mũn luỹ kế 222 (…) (….)
III. Cỏc khoản đầu tƣ tài chớnh dài hạn 230 (III.05)
IV. Tài sản dài hạn khỏc 240
1. Phải thu dài hạn 241
2. Tài sản dài hạn khỏc 248
3. Dự phũng phải thu dài hạn khú đũi 249
TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250 = 100 + 200) 250 13,664,465,838 14,371,579,445 NGUỒN VỐN A – NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 320) 300 7,375,112,680 8,195,705,258 I. Nợ ngắn hạn 310 6,675,112,680 7,195,705,258 1. Vay ngắn hạn 311 2. Phải trả ngƣời bỏn 312 3,388,476,778 4,943,168,939
3. Ngƣời mua trả tiền trƣớc 313 126.500.000
4. Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nƣớc 314 (III.06) 3,289,222,312 2,152,536,319
5. Phải trả ngƣời lao động 315
6. Chi phớ phải trả 316
7. Cỏc khoản phải trả ngắn hạn khỏc 318
8. Quỹ khen thƣởng, phỳc lợi 323 75,000,000 100,000,000
9.Giao dịch mua bỏn lại trỏi phiếu Chớnh phủ 327 10.Doanh thu chƣa thực hiện ngắn hạn 328 11. Dự phũng phải trả ngắn hạn 329
II. Nợ dài hạn 330 700,000,000 1,000,000,000
1. Vay và nợ dài hạn 331 700,000,000 1,000,000,000
2. Qũy dự phũng trợ cấp mất việc làm 332 3.Doanh thu chƣa thực hiện dài hạn 334 4.Quỹ phỏt triển khoa học và cụng nghệ 336 5. Phải trả, phải nộp dài hạn khỏc 338
6. Dự phũng phải trả dài hạn 339
B - VỐN CHỦ SỞ HỮU
(400 = 410 + 430) 400 6,289,353,158 6,175,874,187
I. Vốn chủ sở hữu 410 III.07
1. Vốn đầu tƣ của chủ sở hữu 411 6,000,000,000 6,000,000,000
2. Thặng dƣ vốn cổ phần 412
3. Vốn khỏc của chủ sở hữu 413
4. Cổ phiếu quỹ (*) 414 (...) (...)
5. Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi 415 6. Quỹ khỏc thuộc vốn chủ sở hữu 416
7. Lợi nhuận sau thuế chƣa phõn phối 417 289,353,158 175,874,187
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN
KẾT LUẬN
Với xu thế hội nhập khu vực và quốc tế hiện nay thỡ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phải đối mặt với rất nhiều khú khăn. Quản lớ và sử dụng tài chớnh sao cho hiệu quả? Là một cõu hỏi đặt ra luụn làm đau đầu cỏc nhà quản lớ.Bởi đõy là vấn đề sống cũn của doanh nghiệp. Hoạt động tài chớnh là một trong những hoạt động cơ bản nhất của quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh. Nú gắn liền từ khõu huy động vốn tới khõu phõn phối lợi nhuận. Vỡ thế, cụng tỏc phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh đúng vai trũ hết sức quan trọng quyết định hiệu qử hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp.
Nhận thức đƣợc điều đú, cựng với sự hƣớng dẫn, giỳp đỡ nhiệt tỡnh của cụ giỏo Th.s Phạm Thị Nga, cỏc thầy cụ giỏo trong bộ mụn và cỏc cụ chỳ trong phũng Kế toỏn – tài chớnh Cụng ty TNHH TM Đụng Á, em đó đi sõu tỡm hiểu và thu thập đƣợc kiến thức thực tế về hệ thống phõn tớch tài chớnh, cụng tỏc kế toỏn và thực trạng tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty.Tuy nhiờn, đõy là vấn đề khú và phức tạp, cựng với thời gian và kiến thức cũn hạn chế nờn bài viết của em cũn nhiều thiếu sút, em mong nhận đƣợc sự gợi ý của cỏc thầy cụ và cỏc cụ chỳ trong phũng Kế toỏn – tài chớnh Cụng ty TNHH TM Đụng Á để bài khoỏ luận của em đƣợc hoàn thiện hơn.
Cuối cựng, em xin gửi lời cỏm ơn chõn thành tới cụ giỏo Th.s Phạm Thị Nga, cựng cỏc thầy cụ giỏo trong bộ mụn và cỏc cụ chỳ, anh chị phũng Kế toỏn – tài chớnh của Cụng ty TNHH TM Đụng Á đó giỳp đỡ em hoàn thành bài khoỏ luận này.
Em xin chõn thành cỏm ơn! Sinh viờn
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
- Giỏo trỡnh phõn tớch bỏo cỏo tài chớnh của trƣờng ĐH kinh tế Quốc dõn-do PGS.TS. Nguyễn Năng Phỳc-trƣởng bộ mụn Phõn tớch hoạt động kinh doanh chủ biờn.
- Giỏo trỡnh phõn tớch hoạt động kinh doanh do PGS.TS. Phạm Thị Gỏi và tập thể cỏn bộ giảng dạy của khoa kế toỏn trƣờng Đại học kinh tế Quốc dõn biờn soạn. - Chế độ kế toỏn doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng Bộ tài chớnh.
- Chuẩn mực kế toỏn số 21 Ban hành và cụng bố theo Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30 thỏng 12 năm 2003 của Bộ trƣởng Bộ tài chớnh.
Trang web: www. Chuanmucketoanvietnam.com
MỤC LỤC
LỜI NểI ĐẦU ... 1
PHẦN 1: CƠ SỞ Lí LUẬN VỀ CễNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ... 3
1.1 Lí LUẬN CHUNG VỀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP... 3
1.1.1 Bỏo cỏo kế toỏn doanh nghiệp và sự cần thiết phải thiết lập hệ thống bỏo cỏo kế toỏn doanh nghiệp ... 3
1.1.1.1. Khỏi niệm bỏo cỏo tài chớnh (BCTC) ... 3
1.1.1.2.í nghĩa của việc lập bỏo cỏo tài chớnh doanh nghiệp. ... 3
1.1.2.Mục đớch và tỏc dụng của bỏo cỏo tài chớnh. ... 4
1.1.2.1.Mục đớch của việc lập bỏo cỏo tài chớnh ... 4
1.1.2.2.Vai trũ của bỏo cỏo tài chớnh ... 5
1.1.3.Đối tƣợng ỏp dụng ... 6
1.1.4. Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh của doanh nghiệp ... 7
1.1.5. Trỏch nhiệm lập và trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh ... 7
1.1.6 Yờu cầu lập và trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh. ... 8
1.1.6 Nguyờn tắc lập và trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh. ... 9
1.1.7 Trỏch nhiệm của Ban giỏm đốc đối với Bỏo cỏo tài chớnh. ... 13
1.1.8 Kỳ lập bỏo cỏo tài chớnh. ... 14
1.1.9 Thời hạn nộp bỏo cỏo tài chớnh ... 15
1.1.10 Nơi nhận bỏo cỏo tài chớnh ... 15
1.2.NỘI DUNG VÀ PHƢƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH... 17
1.2.1 Khỏi niệm về bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh ... 17
1.2.2.Kết cấu bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh... 17
1.2.3 Vai trũ của bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh ... 19
1.3 NỘI DUNG VÀ PHƢƠNG PHÁP PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH
DOANH ... 23
1.3.1 Nội dung phõn tớch bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh ... 23
1.3.2 phƣơng phỏp phõn tớch bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh ... 25
1.3.3 Phõn tớch một số chỉ tiờu kinh tế chủ yếu ... 26
PHẦN 2: THỰC TRẠNG LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CễNG TY ĐễNG Á ... 32
2.1.LỊCH SỬ HèNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CễNG TY TNHH TM ĐễNG Á32 2.1.1.Tổng quan về cụng ty TNHH TM Đụng Á ... 32
2,1,2,Cơ cấu tổ chức của cụng ty ... 33
2,1,3.Cơ cấu tổ chức bộ mỏy kế toỏn của cụng ty ... 35
2.1.4 Hỡnh thức kế toỏn, chớnh sỏch và phƣơng phỏp kế toỏn mà cụng ty ỏp dụng .... 38
2.2.THỰC TẾ CễNG TÁC KẾ TOÁN LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CễNG TY TNHH TM ĐễNG Á ... 40
2.2.1.Cơ sở lập bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh ... 40
2.2.2. Một số cụng việc chuẩn bị trƣớc khi lập bỏo cỏo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ... 41
2.2.3 Phƣơng phỏp lập bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2011 tại Cty TNHH TM Đụng Á ... 49
2.2.4.Thực trạng tổ chức phõn tớch bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh tại cụng ty TNHH TM Đụng Á ... 64
2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY TNHH TM ĐễNG Á ... 64
2.3.1.Những mặt ƣu điểm ... 64
2.3.1.1 Về tổ chức cụng tỏc kế toỏn ... 64
2.3.1.2 Về cụng tỏc lập và phõn tớch bỏo cỏo kết quả kinh doanh ... 65
PHẦN 3: HOÀN THIỆN CễNG TÁC LẬP VÀ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT
ĐỘNG KINH DOANH TẠI CễNG TY TNHH TM ĐễNG Á ... 67
1,CƠ SỞ VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN CễNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DONH TẠI CễNG TY TNHH TM ĐễNG Á ... 67
2. MỘT SỐ í KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CễNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI ... 68
CễNG TY TNHH TM ĐễNG Á ... 68
2.1. Hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty ... 68
2.2.Hoàn thiện về cụng tỏc tổ chức phõn tớch bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh .. 71
2.2.1.Phõn tớch một số chỉ tiờu về hoạt động ... 71
2.2.2. Đỏnh giỏ sơ bộ kết cấu chi phớ, doanh thu, lợi nhuận ... 75
2.2.3 Đỏnh giỏ khỏi quỏt kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty qua bỏo cỏo kết quả kinh doanh năm 2011 ... 78
2.2.3.1 Phõn tớch sự ảnh hƣởng của giỏ vốn và chi phớ quản lớ doanh nghiệp ... 80
2.2.3.2 Phõn tớch hiệu quả sử dụng chi phớ ... 84
2.2.2.3 Phõn tớch ảnh hƣởng của cỏc hoạt động đến lợi nhuận của Cụng ty ... 86
2.2.3.4 Phõn tớch tài chớnh tại Cụng ty thụng qua cỏc chỉ tiờu chớnh đặc trƣng. ... 88
KẾT LUẬN ... 94