- Sử dụng phƣơng phỏp so sỏnh để đỏnh giỏ biến động.
- Sử dụng phƣơng phỏp số chờnh lệch để đỏnh giỏ mức độ ảnh hƣởng của từng nhõn tố đến sự biến động.
19
CHƢƠNG 3
KHÁI QUÁT VỀ CễNG TY TNHH KHỞI TIẾN 3.1 Khỏi quỏt chung về cụng ty TNHH Khởi Tiến
Đƣợc thành lập vào năm 2007 và đi vào hoạt động cho tới nay, cụng ty TNHH Khởi Tiến luụn đảm bảo quỏ trỡnh kinh doanh diễn ra đều đặn, thƣờng xuyờn và liờn tục, cỏc cụng trỡnh đƣợc đấu thầu và hoàn thành bàn giao theo đỳng tiến độ.
Số lƣợng cụng trỡnh đấu thầu và doanh thu nhận đƣợc mỗi năm cú tăng (năm 2010 doanh thu là 7.266.647.762 VNĐ, năm 2012 doanh thu đạt đƣợc là 18.606.171.876 VNĐ).
Lĩnh vực hoạt động kinh doanh ngày đƣợc mở rộng, do nguồn vốn lƣu động đƣợc cải thiện qua cỏc năm nờn từ ngành xõy dựng chủ đạo lỳc ban đầu cụng ty đó mở rộng kinh doanh thờm vật tƣ, trang thiết bị cung cấp cho ngành, và cỏc cụng trỡnh xõy dựng nhỏ đỏp ứng nhu cầu sinh hoạt, đi lại cho ngƣời dõn cỏc tỉnh trong khu vực.Và trong tƣơng lai gần cụng ty dự định mở rộng kinh doanh thƣơng mại cỏc mặt hàng về nhụm và sắt.
Đội ngũ kỹ thuật viờn mỗi ngày một dày dặn kinh nghiệm, số lƣợng cụng nhõn thi cụng cụng trỡnh luụn gia tăng về số lƣợng, đỏp ứng nhu cầu thi cụng mọi lỳc, mọi nơi và lƣu động. Bờn cạnh đú, cụng ty cũn mở rộng hợp đồng thuờ mƣớn nhõn cụng tại chỗ, tạo việc làm và thu nhập cho ngƣời dõn nơi cụng trỡnh thi cụng.
Cụng ty cú tƣ cỏch phỏp nhõn, hoạt động theo quy chế phỏp luật của nhà nƣớc, hạch toỏn kế toỏn độc lập, giao dịch thụng qua tài khoản ngõn hàng, tổ chức tớn dụng tại Việt Nam.
3.1.1 Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển
- Cụng ty TNHH Khởi Tiến thành lập ngày 15 thỏng 10 năm 2007, tại sở Kế hoạch và đầu tƣ tỉnh Súc Trăng.
- Mó số doanh nghiệp : 2200278172.
- Trụ sở chớnh: 244 Xõy Đỏ B, Hồ Đắc Kiện, Chõu Thành, Súc Trăng. - Số điện thoại: 0793. 637171. Fax: 0793. 637172
- Email: khoitienst@yahoo.com.vn
- Vốn điều lệ: 5.000.000.000 VNĐ. - Lĩnh vực hoạt động kinh doanh:
20
+ Xõy dựng cỏc cụng trỡnh: dõn dụng, cụng nghiệp, giao thụng (cầu, đƣờng, cống,…), thủy lợi, đƣờng dõy và trạm biến điện, đƣờng ống cấp thoỏt nƣớc, lắp đặt trang thiết bị cho cỏc cụng trỡnh xõy dựng.
+ San lấp mặt bằng.
+ Thiết kế cụng trỡnh giao thụng: cầu đƣờng bộ , đƣờng cấp III đồng bằng trở xuống.
+ Thiết kế cụng trỡnh thủy lợi (đập, đƣờng,…) và cụng trỡnh xõy dựng (dõn dụng, cụng nghiệp,…)
- Quy trỡnh sản xuất xõy dựng.
Tuy mỗi cụng trỡnh đều cú dự toỏn riờng và thực hiện tại cỏc địa điểm khỏc nhau nhƣng hầu hết cỏc cụng trỡnh đều theo một quy trỡnh sản xuất nhƣ sau:
+ Nhận thầu thụng qua đấu thầu hoặc chỉ định thầu.
+ Ký hợp đồng xõy dựng với bờn A (chủ đầu tƣ cụng trỡnh, hoặc nhà thầu chớnh).
+ Trờn cơ hồ sơ thiết kế và hợp đồng xõy dựng đó đƣợc ký kết, cụng ty tiến hành tổ chức quỏ trỡnh thi cụng: Giải quyết mặt bằng thi cụng, tổ chức lao động, bố trớ mỏy múc thiết bị thi cụng, tổ chức cung ứng vật tƣ, tiến hành xõy dựng và hoàn thiện.
+ Cụng trỡnh đƣợc hoàn thành dƣới sự giỏm sỏt của chủ đầu tƣ cụng trỡnh hoặc nhà thầu chớnh về mặt kỹ thuật và tiến độ thi cụng.
+ Bàn giao cụng trỡnh và quyết toỏn với chủ đầu tƣ hoặc nhà thầu chớnh.
Nguồn: Cụng ty TNHH Khởi Tiến
Hỡnh 3.1 Sơ đồ tổ chức thực hiện thi cụng cụng trỡnh QUYẾT TOÁN
NGHIỆM THU TỔ CHỨC THI CễNG LẬP KẾ HOẠCH THI CễNG (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
21
3.1.2 Tổ chức bộ mỏy quản lý trong cụng ty
Là cụng ty xõy dựng làm việc theo hợp đồng cụng trỡnh và đấu thầu nờn hoạt động kinh doanh chủ yếu diễn ra ở cụng trƣờng thi cụng, do đú cơ cấu bộ mỏy đƣợc tổ chức rất gọn nhẹ, linh động, đỏp ứng nhu cầu kinh doanh tại nhiều khu vực khỏc nhau. Hỡnh thức tổ chức đƣợc cụng ty ỏp dụng là cơ cấu hỗn hợp (trực tuyến- chức năng)
3.1.2.2 Sơ đồ tổ chức bộ mỏy quản lý
Nguồn: Cụng ty TNHH Khởi Tiến
Hỡnh 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ mỏy quản lý cụng ty
3.1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ
- Giỏm đốc: Là ngƣời chỉ huy cao nhất, điều hành và ra quyết định trong mọi lĩnh vực kinh doanh của cụng ty. Giỏm đốc bổ nhiệm chỉ huy trƣởng cụng trỡnh và cỏc kĩ thuật hiện trƣờng, kế hoạch tài vụ và vật tƣ, an toàn viờn, hành chớnh bảo vệ. BAN GIÁM ĐỐC BAN CHỈ HUY CễNG TRèNH PHể GIÁM ĐỐC PHềNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN PHềNG GIÁM SÁT PHềNG KỸ THUẬT BỘ PHẬN QUẢN Lí CễNG TRèNH CÁC ĐỘI THI CễNG
22
- Phú giỏm đốc: Là ngƣời kiểm tra tài chớnh, xem xột cỏc hoạt động, quyết định thu, chi trong cụng ty, hỗ trợ trực tiếp cho Giỏm đốc. Quản lý theo nhiệm vụ đƣợc phõn cụng và cỏc nhiệm vụ đột xuất, đặc biệt cần thiết khỏc khi phỏt sinh (nếu cú) và phải bỏo cỏo lại cho Giỏm đốc biết, theo dừi chỉ đạo và chịu trỏch nhiệm xuyờn suốt cụng tỏc đƣợc giao.
- Phũng tài chớnh- kế toỏn: Thực hiện cỏc quyết định thu, chi, xử lớ cỏc số liệu, sổ sỏch chứng từ, lập cỏc bỏo cỏo và quyết toỏn thuế cho doanh nghiệp. Chịu trỏch nhiệm trƣớc Giỏm đốc về cỏc đề xuất thuộc chuyờn mụn, trợ giỳp Giỏm đốc xõy dựng cỏc kế hoạch kinh doanh về mặt tài chớnh.
- Phũng kĩ thuật: Chịu trỏch nhiệm trƣớc Giỏm đốc và giỳp Giỏm đốc điều hành cụng tỏc kỹ thuật, chất lƣợng kỹ thuật cỏc cụng trỡnh thi cụng, lập phƣơng ỏn thi cụng, thiết kế tớnh dự toỏn cho cỏc cụng trỡnh, khảo sỏt mặt bằng, giỏm sỏt nghiệm thu chất lƣợng. Duyệt cỏc giải phỏp thi cụng cụ thể cho từng đội xõy dựng, từng cụng trỡnh. Kiểm tra theo dừi chất lƣợng cụng trỡnh, ngăn ngừa và xử lý kịp thời cỏc sự cố kỹ thuật trong xõy dựng.
- Phũng giỏm sỏt: Chịu trỏch nhiệm giỏm sỏt cụng trỡnh thi cụng, bảo đảm thi cụng theo đỳng tiến độ, đạt chất lƣợng cụng trỡnh.
- Ban chỉ huy cụng trỡnh:Nhận lệnh từ Giỏm đốc và thay mặt điều hành và xử lý toàn bộ cỏc vấn đề về kỹ thuật thi cụng trờn cụng trỡnh.
- Bộ phận quản lý cụng trỡnh: Quản lý chất lƣợng và đốc thỳc tiến độ thi cụng tại cụng trƣờng.
- Cỏc đội thi cụng: Xõy dựng và lắp đặt cỏc thiết bị đối với cỏc cụng trỡnh xõy dựng mới và sữa chữa, cải tạo, phục hồi, phỏ dỡ cỏc cụng trỡnh đó cú.
3.1.3 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty
Là cụng ty kinh doanh vừa và nhỏ, nờn cơ cấu tổ chức cụng tỏc kế toỏn rất đơn giản và gọn nhẹ, đƣợc ỏp dụng theo mụ hỡnh sau:
3.1.3.1 Sơ đồ bộ mỏy kế toỏn
Nguồn: Cụng ty TNHH Khởi Tiến
Hỡnh 3.3 Sơ đồ tổ chức bộ mỏy kế toỏn cụng ty
23
3.1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ
- Kế toỏn trƣởng: giữ chức vụ cao nhất trong bộ phận kế toỏn, chịu trỏch nhiệm trƣớc giỏm đốc về mặt tài chớnh trong cụng ty, cú chức năng tổ chức bộ mỏy kế toỏn, phản ỏnh đầy đủ, kịp thời mọi hoạt động của đơn vị.
- Kế toỏn tổng hợp: tổ chức ghi chộp, phản ỏnh tổng hợp số liệu vào sổ sỏch tổng hợp của kế toỏn.
- Thủ quỹ: cú nhiệm vụ thu, chi theo cỏc húa đơn, chứng từ hợp lệ, cuối thỏng lập cỏc bảng kờ đối chiếu với kế toỏn trƣởng.
3.1.3.3 Chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty
- Niờn độ kế toỏn ỏp dụng: Bắt đầu từ ngày 01/01, kết thỳc vào ngày 31/12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chộp kế toỏn và nguyờn tắc, phƣơng phỏp chuyển đổi cỏc đồng tiền khỏc: Đồng Việt Nam (VNĐ) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Chế độ kế toỏn ỏp dụng: Chế độ kế toỏn doanh nghiệp nhỏ và vừa. - Phƣơng phỏp kế toỏn hàng tồn kho:
+ Phƣơng phỏp đỏnh đỏnh giỏ: Thực tế đớch danh
+ Phƣơng phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: Kờ khai thƣờng xuyờn. - Phƣơng phỏp khấu hao tài sản cố định: Khấu hao theo đƣờng thẳng. - Phƣơng phỏp tớnh thuế GTGT: Theo phƣơng phỏp khấu trừ.
- Cụng ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toỏn: Ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng Bộ tài chớnh.
24
Sơ đồ hỡnh thức nhật ký chung
Nguồn: Cụng ty TNHH Khởi Tiến
Hỡnh 3.4 Sơ đồ tổ chức hạch toỏn theo hỡnh thức nhật ký chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng Đối chiếu
3.2 Tỡnh hỡnh hoạt động kinh doanh tai cụng ty TNHH Khởi TiếnSỔ NHẬT SỔ NHẬT Kí ĐẶC BIỆT CHỨNG TỪ GỐC SỔ NHẬT Kí CHUNG SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT SỔ CÁI BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
BẢNG TỔNG HỢP CHI
25 Bảng 3.1 Kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn năm 2010 -2012
Đvt: đồng
Chỉ tiờu 2010 2011 2012 Chờnh lệch 2011/2010 Chờnh lệch 2012/2011
Số tiền % Số tiền %
1. Doanh thu BH và CCDV 7.266.647.762 14.561.347.510 18.606.171.876 7.294.699.748 100,39 4.044.824.366 27,78
2.Cỏc khoản giảm trừ doanh thu - - 34.581.169 - - 34.581.169 -
3.Doanh thu thuần BH và CCDV 7.266.647.762 14.561.347.510 18.571.590.707 7.294.699.748 100,39 4.010.243.197 27,54
4. Giỏ vốn hàng bỏn 6.419.323.514 13.015.732.496 16.975.300.605 6.596.408.982 102,76 3.959.568.109 30,42
5. Lợi nhuận gộp về BH và CCDV 847.324.248 1.545.615.014 1.596.290.102 698.290.766 82,41 50.675.088 3,28
6. Doanh thu hoạt động tài chớnh 5.547.200 905.200 4.987.373 -4.642.000 -83,68 4.082.173 450,97 7.Chi phớ tài chớnh 35.490.000 126.082.556 108.603.400 90.592.556 255,26 -17.479.156 -13,86 - Trong đú: Chi phớ lói vay 35.490.000 126.082.556 108.603.400 90.592.556 255,26 -17.479.156 -13,86 8. Chi phớ quản lý kinh doanh 800.737.994 1.410.292.342 1.460.878.446 609.554.348 76,12 50.586.104 3,59
9. Lợi nhuận thuần từ HĐKD 16.643.454 10.145.316 31.795.629 -6.498.138 -39,04 21.650.313 213,40
10. Thu nhập khỏc - - - - - - -
11. Chi phớ khỏc - 3.450.486 - 3.450.486 - -3.450.486 -100
12. Lợi nhuận khỏc - -3.450.486 - -3.450.486 - 3.450.486 -100 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
13.Tổng lợi nhuận kế toỏn trƣớc thuế 16.643.454 6.694.830 31.795.629 -9.948.624 -59,77 25.100.799 374,93
14. Chi phớ thuế thu TNDN 4.161.864 1.171.596 5.564.235 -2.990.268 -71,85 4.392.639 374,93
15.Lợi nhuận sau thuế TNDN 12.481.590 5.523.234 26.231.394 -6.958.356 -55.75 20.708.160 374,93
26
Nhỡn chung tỡnh hỡnh hoạt động kinh doanh của cụng ty cú phỏt triển trong giai đoạn 2010 – 2012, tớnh đến thời điểm cuối năm 2012 doanh thu cụng ty tăng từ 7.266.647.762 đồng lờn 18.606.171.876 đồng, về lợi nhuận cũng tăng từ 16.643.454 đồng lờn 26.231.394 đồng. Tuy nhiờn trong giai đoạn 3 năm qua về doanh thu và lợi nhuận cũng cú nhiều biến động. Cụ thể nhƣ sau:
Tổng doanh thu năm 2011 tăng khoảng 7,2 tỷ đồng so với năm 2010 tƣơng ứng với tỷ lệ tăng là 100,39%, mức tăng doanh thu cao đột biến là do trong năm 2011 cụng ty triển khai mở rộng sản xuất thi cụng, tham gia đấu thầu ở những cụng trỡnh xõy dựng lớn, bởi từ năm 2010 về trƣớc cụng ty chỉ thực hiện những cụng trỡnh nhỏ lẻ, đến năm 2012 cụng ty đẩy mạnh tiến độ sản xuất thi cụng đạt đƣợc doanh thu năm 2012 tăng khoảng 4 tỷ đồng tỷ lệ tăng 27,54% so với năm 2011. Tuy nhiờn doanh thu tăng cũng kộo theo giỏ vốn tăng năm 2011 tăng 6,5 tỷ đồng với tỷ lệ tăng 102,76% so với 2010 và năm 2012 tăng 3,9 tỷ với tỷ lệ 30,42%.
Lợi nhuận gộp năm 2011 tăng 698,2 triệu đồng so với năm 2010, với tỷ lệ tăng 82,41%, lợi nhuận tăng cao là do doanh thu năm 2011 tăng vỡ cụng ty ký đƣợc nhiều hợp đồng xõy dựng lớn, lợi nhuận năm 2012 tăng 50,6 triệu đồng với tỷ lệ tăng 3,28%, tốc độ tăng lợi nhuận giảm, bởi tốc độ tăng doanh thu giảm (100,39% -27,54%) nhiều hơn so với tốc độ tăng giỏ vốn giảm (102,76% - 30,42%).
Doanh thu hoạt động tài chớnh chủ yếu là tiền lói cụng ty thu đƣợc từ khoản tiền gửi thanh toỏn tại ngõn hàng, sự biến động của doanh thu hoạt động tài chớnh là do tỡnh hỡnh thành toỏn của cụng ty và chủ đầu tƣ. Chi phớ tài chớnh là tiền lói mà cụng ty phải trả cho khoản vay ngắn hạn của cụng ty, chi phớ lói vay năm 2011 tăng 90,5 triệu đồng với tỷ lệ tăng 255,56%, do cụng ty cần vốn để thực hiện cỏc hợp đồng dự thầu, đến năm 2012 giảm 17,4 triệu đồng tƣơng ứng với tỷ lệ giảm là 13,86% so với 2011 là do cụng ty thanh toỏn cỏc khoản vay với ngõn hàng.
Chi phớ quản lý doanh nghiệp gồm những khoản chi phớ phỏt sinh liờn quan đến bộ mỏy quản lý của cụng ty, tuy nhiờn khoản chi phớ này luụn tăng qua mỗi năm, chi phớ năm 2011tăng cao với tỷ lệ tăng 76.12% so với 2010 là do cụng ty nõng cao cụng tỏc quản lý và trỡnh độ kỹ thuật để đỏp ứng cho chớnh sỏch mới cho hoạt động kinh doanh ở cụng ty, đến năm 2012 chi phớ quản lý tăng với tỷ lệ 3,59% so với năm 2011mặc dự tốc độ tăng chi phớ cú giảm, nhƣng cũng cho thấy cụng ty chƣa cú biện phỏp phấn đấu để tiết kiệm chi phớ quản lý.
27
Lợi nhuận thuần năm 2011 giảm 10,1 triệu đồng tƣơng ứng tỷ lệ giảm 39,04% so với năm 2010 là do chi phớ tài chớnh và chi phớ quản lý tăng, Lợi nhuận năm 2012 tăng 31,7 triệu đồng với tỷ lệ tăng 213,4% mức tăng lợi nhuận này là do doanh thu hoạt động tài chớnh tăng và chi phớ tài chớnh giảm.
Lợi nhuận kế toỏn trƣớc thuế khụng ảnh hƣởng nhiều bởi doanh thu của cụng ty là do hoạt động chớnh về xõy dựng mạng lại nờn khoản mục doanh thu và chi phớ khỏc của cụng ty khụng thƣờng xuyờn phỏt sinh, chỉ cú năm 2011 khoản mục chi phớ khỏc phỏt sinh làm tỷ lệ giảm lợi nhuận tăng 59,77% so với năm 2010, đồng thời làm tăng thờm tỷ lệ tăng lợi nhuận năm 2012 là 374,93% so với 2011.
Lơi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp, do năm 2011 và năm 2012 cụng ty đƣợc giảm thuế thu nhập doanh nghiệp là 30% so với số thuế TNDN phải nộp nờn tỷ lệ giảm lợi nhuận của năm 2011 so với 2010 giảm cũn 55,75%, cũn tỷ lệ tăng lợi nhuận sau thuế của năm 2012 so với 2011 khụng đổi.
Nhận xột: Tỡnh hỡnh hoạt động kinh doanh của cụng ty qua 3 năm đạt hiệu quả tốt, mỗi năm cụng ty sản xuất đều cú lợi nhuận, tuy lợi nhuận đạt đƣợc năm 2011 giảm hơn so với năm 2010 là vỡ cụng ty thực hiện chớnh sỏch mới để mở rộng sản xuất kinh doanh, nờn cần đầu tƣ về mặt kỹ thuật và chất lƣợng, do đú cụng ty cần nhiều vốn, nguồn vốn hiện cú của cụng ty chủ yếu là vốn tự cú và vốn vay, nờn trong năm chi phớ quản lý và chi phớ tài chớnh phỏt sinh cao làm ảnh hƣởng đến lợi nhuận cụng ty, nhƣng sang năm 2012 cụng ty đó phỏt triển ổn định hơn với doanh thu và lợi nhuận đều tăng, nhƣng về giỏ vốn và chi phớ quản lý cụng ty vẫn chƣa tiết kiệm đƣợc.
Sau đõy là biểu đồ thể hiện lợi nhuận của cụng ty:
Biểu đồ: Thể hiện lợi nhuận sau thuế của cụng ty giai đoạn 2010 - 2012
0 5000000 10000000 15000000 20000000 25000000 30000000 2010 2011 2012
28
Bảng 3.2 Kết quả hoạt động kinh doanh 6 thỏng đầu năm 2013 so với cựng kỳ
năm 2012 Đvt: đồng Chỉ tiờu 6/2012 6/2013 Chờnh lệch Số tiền % 1. Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 7.606.984.846 12.906.508.960 5.299.524.114 69,67 2.Cỏc khoản giảm trừ doanh thu - - - -
3.Doanh thu thuần bỏn
hàng và cung cấp dịch vụ 7.606.984.846 12.906.508.960 5.299.524.114 69,67
4. Giỏ vốn hàng bỏn 6.775.839.305 11.877.964.791 5.102.125.486 75,30
5. Lợi nhuận gộp về bỏn
hàng và cung cấp dịch vụ 831.145.541 1.028.544.169 197.398.628 23,75
6. Doanh thu hoạt động tài