SỔ NHẬT Kí ĐẶC BIỆT CHỨNG TỪ GỐC SỔ NHẬT Kí CHUNG SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT SỔ CÁI BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
BẢNG TỔNG HỢP CHI
25 Bảng 3.1 Kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn năm 2010 -2012
Đvt: đồng
Chỉ tiờu 2010 2011 2012 Chờnh lệch 2011/2010 Chờnh lệch 2012/2011
Số tiền % Số tiền %
1. Doanh thu BH và CCDV 7.266.647.762 14.561.347.510 18.606.171.876 7.294.699.748 100,39 4.044.824.366 27,78
2.Cỏc khoản giảm trừ doanh thu - - 34.581.169 - - 34.581.169 -
3.Doanh thu thuần BH và CCDV 7.266.647.762 14.561.347.510 18.571.590.707 7.294.699.748 100,39 4.010.243.197 27,54
4. Giỏ vốn hàng bỏn 6.419.323.514 13.015.732.496 16.975.300.605 6.596.408.982 102,76 3.959.568.109 30,42
5. Lợi nhuận gộp về BH và CCDV 847.324.248 1.545.615.014 1.596.290.102 698.290.766 82,41 50.675.088 3,28
6. Doanh thu hoạt động tài chớnh 5.547.200 905.200 4.987.373 -4.642.000 -83,68 4.082.173 450,97 7.Chi phớ tài chớnh 35.490.000 126.082.556 108.603.400 90.592.556 255,26 -17.479.156 -13,86 - Trong đú: Chi phớ lói vay 35.490.000 126.082.556 108.603.400 90.592.556 255,26 -17.479.156 -13,86 8. Chi phớ quản lý kinh doanh 800.737.994 1.410.292.342 1.460.878.446 609.554.348 76,12 50.586.104 3,59
9. Lợi nhuận thuần từ HĐKD 16.643.454 10.145.316 31.795.629 -6.498.138 -39,04 21.650.313 213,40
10. Thu nhập khỏc - - - - - - -
11. Chi phớ khỏc - 3.450.486 - 3.450.486 - -3.450.486 -100
12. Lợi nhuận khỏc - -3.450.486 - -3.450.486 - 3.450.486 -100
13.Tổng lợi nhuận kế toỏn trƣớc thuế 16.643.454 6.694.830 31.795.629 -9.948.624 -59,77 25.100.799 374,93
14. Chi phớ thuế thu TNDN 4.161.864 1.171.596 5.564.235 -2.990.268 -71,85 4.392.639 374,93
15.Lợi nhuận sau thuế TNDN 12.481.590 5.523.234 26.231.394 -6.958.356 -55.75 20.708.160 374,93
26
Nhỡn chung tỡnh hỡnh hoạt động kinh doanh của cụng ty cú phỏt triển trong giai đoạn 2010 – 2012, tớnh đến thời điểm cuối năm 2012 doanh thu cụng ty tăng từ 7.266.647.762 đồng lờn 18.606.171.876 đồng, về lợi nhuận cũng tăng từ 16.643.454 đồng lờn 26.231.394 đồng. Tuy nhiờn trong giai đoạn 3 năm qua về doanh thu và lợi nhuận cũng cú nhiều biến động. Cụ thể nhƣ sau:
Tổng doanh thu năm 2011 tăng khoảng 7,2 tỷ đồng so với năm 2010 tƣơng ứng với tỷ lệ tăng là 100,39%, mức tăng doanh thu cao đột biến là do trong năm 2011 cụng ty triển khai mở rộng sản xuất thi cụng, tham gia đấu thầu ở những cụng trỡnh xõy dựng lớn, bởi từ năm 2010 về trƣớc cụng ty chỉ thực hiện những cụng trỡnh nhỏ lẻ, đến năm 2012 cụng ty đẩy mạnh tiến độ sản xuất thi cụng đạt đƣợc doanh thu năm 2012 tăng khoảng 4 tỷ đồng tỷ lệ tăng 27,54% so với năm 2011. Tuy nhiờn doanh thu tăng cũng kộo theo giỏ vốn tăng năm 2011 tăng 6,5 tỷ đồng với tỷ lệ tăng 102,76% so với 2010 và năm 2012 tăng 3,9 tỷ với tỷ lệ 30,42%.
Lợi nhuận gộp năm 2011 tăng 698,2 triệu đồng so với năm 2010, với tỷ lệ tăng 82,41%, lợi nhuận tăng cao là do doanh thu năm 2011 tăng vỡ cụng ty ký đƣợc nhiều hợp đồng xõy dựng lớn, lợi nhuận năm 2012 tăng 50,6 triệu đồng với tỷ lệ tăng 3,28%, tốc độ tăng lợi nhuận giảm, bởi tốc độ tăng doanh thu giảm (100,39% -27,54%) nhiều hơn so với tốc độ tăng giỏ vốn giảm (102,76% - 30,42%).
Doanh thu hoạt động tài chớnh chủ yếu là tiền lói cụng ty thu đƣợc từ khoản tiền gửi thanh toỏn tại ngõn hàng, sự biến động của doanh thu hoạt động tài chớnh là do tỡnh hỡnh thành toỏn của cụng ty và chủ đầu tƣ. Chi phớ tài chớnh là tiền lói mà cụng ty phải trả cho khoản vay ngắn hạn của cụng ty, chi phớ lói vay năm 2011 tăng 90,5 triệu đồng với tỷ lệ tăng 255,56%, do cụng ty cần vốn để thực hiện cỏc hợp đồng dự thầu, đến năm 2012 giảm 17,4 triệu đồng tƣơng ứng với tỷ lệ giảm là 13,86% so với 2011 là do cụng ty thanh toỏn cỏc khoản vay với ngõn hàng.
Chi phớ quản lý doanh nghiệp gồm những khoản chi phớ phỏt sinh liờn quan đến bộ mỏy quản lý của cụng ty, tuy nhiờn khoản chi phớ này luụn tăng qua mỗi năm, chi phớ năm 2011tăng cao với tỷ lệ tăng 76.12% so với 2010 là do cụng ty nõng cao cụng tỏc quản lý và trỡnh độ kỹ thuật để đỏp ứng cho chớnh sỏch mới cho hoạt động kinh doanh ở cụng ty, đến năm 2012 chi phớ quản lý tăng với tỷ lệ 3,59% so với năm 2011mặc dự tốc độ tăng chi phớ cú giảm, nhƣng cũng cho thấy cụng ty chƣa cú biện phỏp phấn đấu để tiết kiệm chi phớ quản lý.
27
Lợi nhuận thuần năm 2011 giảm 10,1 triệu đồng tƣơng ứng tỷ lệ giảm 39,04% so với năm 2010 là do chi phớ tài chớnh và chi phớ quản lý tăng, Lợi nhuận năm 2012 tăng 31,7 triệu đồng với tỷ lệ tăng 213,4% mức tăng lợi nhuận này là do doanh thu hoạt động tài chớnh tăng và chi phớ tài chớnh giảm.
Lợi nhuận kế toỏn trƣớc thuế khụng ảnh hƣởng nhiều bởi doanh thu của cụng ty là do hoạt động chớnh về xõy dựng mạng lại nờn khoản mục doanh thu và chi phớ khỏc của cụng ty khụng thƣờng xuyờn phỏt sinh, chỉ cú năm 2011 khoản mục chi phớ khỏc phỏt sinh làm tỷ lệ giảm lợi nhuận tăng 59,77% so với năm 2010, đồng thời làm tăng thờm tỷ lệ tăng lợi nhuận năm 2012 là 374,93% so với 2011.
Lơi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp, do năm 2011 và năm 2012 cụng ty đƣợc giảm thuế thu nhập doanh nghiệp là 30% so với số thuế TNDN phải nộp nờn tỷ lệ giảm lợi nhuận của năm 2011 so với 2010 giảm cũn 55,75%, cũn tỷ lệ tăng lợi nhuận sau thuế của năm 2012 so với 2011 khụng đổi.
Nhận xột: Tỡnh hỡnh hoạt động kinh doanh của cụng ty qua 3 năm đạt hiệu quả tốt, mỗi năm cụng ty sản xuất đều cú lợi nhuận, tuy lợi nhuận đạt đƣợc năm 2011 giảm hơn so với năm 2010 là vỡ cụng ty thực hiện chớnh sỏch mới để mở rộng sản xuất kinh doanh, nờn cần đầu tƣ về mặt kỹ thuật và chất lƣợng, do đú cụng ty cần nhiều vốn, nguồn vốn hiện cú của cụng ty chủ yếu là vốn tự cú và vốn vay, nờn trong năm chi phớ quản lý và chi phớ tài chớnh phỏt sinh cao làm ảnh hƣởng đến lợi nhuận cụng ty, nhƣng sang năm 2012 cụng ty đó phỏt triển ổn định hơn với doanh thu và lợi nhuận đều tăng, nhƣng về giỏ vốn và chi phớ quản lý cụng ty vẫn chƣa tiết kiệm đƣợc.
Sau đõy là biểu đồ thể hiện lợi nhuận của cụng ty:
Biểu đồ: Thể hiện lợi nhuận sau thuế của cụng ty giai đoạn 2010 - 2012
0 5000000 10000000 15000000 20000000 25000000 30000000 2010 2011 2012
28
Bảng 3.2 Kết quả hoạt động kinh doanh 6 thỏng đầu năm 2013 so với cựng kỳ
năm 2012 Đvt: đồng Chỉ tiờu 6/2012 6/2013 Chờnh lệch Số tiền % 1. Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 7.606.984.846 12.906.508.960 5.299.524.114 69,67 2.Cỏc khoản giảm trừ doanh thu - - - -
3.Doanh thu thuần bỏn
hàng và cung cấp dịch vụ 7.606.984.846 12.906.508.960 5.299.524.114 69,67
4. Giỏ vốn hàng bỏn 6.775.839.305 11.877.964.791 5.102.125.486 75,30
5. Lợi nhuận gộp về bỏn
hàng và cung cấp dịch vụ 831.145.541 1.028.544.169 197.398.628 23,75
6. Doanh thu hoạt động tài
chớnh 2.501.540 4.260.767 1.759.227 70,33
7.Chi phớ tài chớnh 62.896.021 49.387.643 -13.508.378 -21,48 - Trong đú: Chi phớ lói
vay 62.896.021 49.387.643 -13.508.378 -21,48
8. Chi phớ quản lý kinh
doanh 760.878.446 951.018.898 190.140.452 24,99
9. Lợi nhuận thuần từ
hoạt động kinh doanh 9.872.614 32.398.395 22.525.781 228,16
10. Thu nhập khỏc - - - -
11. Chi phớ khỏc - - - -
12. Lợi nhuận khỏc - - - - 13.Tổng lợi nhuận kế
toỏn trƣớc thuế 9.872.614 32.398.395 22.525.781 228,16
14. Chi phớ thuế thu nhập
doanh nghiệp 2.468.153 8.099.599 5.631.446 228,16
15.Lợi nhuận sau thuế
thu nhập doanh nghiệp 7.404.461 24.298.796 16.894.335 228,16
Nguồn: Phũng kế toỏn cụng ty TNHH Khởi Tiến
Theo bỏo cỏo tài chớnh 6 thỏng đầu năm 2013 của cụng ty ta thấy về tổng doanh thu, lợi nhuận của cụng ty đều tăng so với cựng kỳ năm 2012 cụ thể:
29
Tổng doanh thu tăng khoảng 5,2 tỷ đồng với tỷ lệ tăng 69,67%, lợi nhuận nhuận gộp tăng khoảng 197,3 triệu đồng với tỷ lệ tăng 23,75%. Về khoản doanh thu tăng thể hiện số lƣợng hợp đồng trỳng thầu của cụng ty tăng lờn so với cựng kỳ năm 2012 đõy là một biểu hiện tốt, do doanh thu tăng nờn kộo theo khoản giỏ vốn hàng bỏn cũng tăng lờn tuy nhiờn tốc độ tăng của giỏ vốn là 75,30% nhiều hơn tốc độ tăng của doanh thu, điều này thể hiện khoản chi phớ sản xuất của cụng vẫn cũn rất cao cần cú biện phỏp để tiết kiệm về chi phớ sản xuất.
Về doanh thu tài chớnh và chi phớ tài chớnh cú biểu hiện tốt về khoản tăng của doanh thu hoạt động tài chớnh và giảm bớt về chi phớ hoạt động tài chớnh cũng gúp phần làm tăng lợi nhuận của cụng ty. Về khoản doanh thu hoạt động tài chớnh tăng khoảng 4,2 triệu đồng với tỷ lệ 75,30% với mức tăng 6 thỏng đầu năm đó gần bằng mức tăng của năm 2012, vỡ khoản doanh thu hoạt động tài chớnh của cụng ty chủ yếu là lói do khoản tiền gửi thanh toỏn giữa cụng ty và cỏc chủ đầu tƣ, về mức doanh thu tăng cú thể thấy đƣợc khả năng thanh toỏn nợ của chủ đầu tƣ với cụng ty tốt, giỳp cho vốn của cụng ty khụng bị ứ đọng rất cú ớch cho việc xoay vũng vốn để thực hiện cỏc hợp đồng xõy dựng lớn, điều này cũng gúp phần làm cho khoản vốn vay của cụng ty với ngõn hàng giảm bớt tiết kiệm đƣợc khoản chi phớ lói vay nờn khoản chi phớ về hoạt động tài chớnh của cụng ty giảm khoảng 13,5 triệu đồng, với tỷ lệ giảm 21,48% so với cựng kỳ.
Về chi phớ quản lý của cụng ty tăng khoảng 190 triệu đồng với tỷ lệ tăng 24,99%, lợi nhuận sau thuế tăng khoảng 22,5 triệu đồng với tỷ lệ tăng 228,16% mức lợi nhuận tăng cao so với cựng kỳ là do doanh thu tài chớnh tăng và tiết kiệm đƣợc chi phớ tài chớnh.
Nhận xột: Nhỡn chung tỡnh hỡnh 6 thỏng đầu của cụng ty hoạt động tốt tuy nhiờn về cỏc khoản mục chi phớ vẫn cũn khỏ cao nhƣ chi phớ về giỏ vốn là khoản mục chi phớ chiếm tỷ trọng cao và đang cú xu hƣớng tăng lờn điều này sẽ ảnh hƣởng nhiều đến lợi nhuận của cụng ty. So về lợi nhuận của cụng ty đạt đƣợc thỡ doanh thu và chi phớ rất lớn vỡ vậy việc tiết kiệm đƣợc khoản nhỏ chi phớ cũng gúp phần mang lại lợi nhuận cho cụng ty. Do đú để gúp phần tăng lợi nhuận của kỳ sau ngoài những mặt tớch cực cụng ty đạt đƣợc cụng ty nờn chỳ trọng thờm trong việc tiết kiệm về hai khoản mục chi phớ sản xuất và chi phớ quản lý của cụng ty.
30
3.3 Thực trạng về kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm tại cụng ty TNHH Khởi Tiến.
Do đề tài phõn tớch giỏ thành cụng trỡnh ta cần biết đƣợc cỏc khoản mục chi phớ tạo nờn giỏ thành của cụng trỡnh. Do đú đề tài khỏi quỏt thờm về cụng tỏc tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành của cụng trỡnh, lấy vớ dụ cụ thể ở cụng trỡnh “Trƣờng Tiểu học Hũa Tỳ 1” bao gồm hai hạng mục san lắp mặt bằng và hạng mục phũng học: Trong phần này chỉ đề cập đến:
- Căn cứ để kế toỏn ghi nhận chi phớ cho từng cụng trỡnh hạng mục cụng trỡnh
- Cỏch tớnh giỏ thành hạng mục cụng trỡnh để ghi nhận giỏ vốn, khi cú nghiệm thu, bàn giao theo khối lƣợng cụng việc hoàn thành, đƣợc quy định trong thanh toỏn.