Hình 3.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH MTV Dược PhNm Minh Ngọc
Chức năng nhiệm vụ các bộ phận
Kế toán trưởng
−Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc. Kế toán trưởng giúp đỡ Giám đốc chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán.
−Tổ chức công tác thống kê và bộ máy kế toán trong Công ty.
−Tổ chức công tác ghi chép tính toán phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời, đầy đủ toàn bộ tài sản và phân tích hoạt động kinh tế trong Công ty.
−Tập hợp các sổ kế toán chi phí QLDN, để lập báo cáo tổng hợp chi phí vào cuối tháng.
−Cuối tháng, cuối kỳ, cuối năm, tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh vào báo cáo tài chính.
−Bảo quản, lưu trữ hồ sơ, chứng từ, tài liệu, sổ kế toán.
−Tính toán và có nghĩa vụ nộp đúng, nộp đủ các khoản phải nộp Ngân sách, thanh toán đúng hạn các khoản vay.
−Lập đầy đủ và đúng hạn các báo cáo kế toán theo chế độ quy định. KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN THU, CHI, CÔNG NỢ THỦ KHO THỦ QUỸ KẾ TOÁN HÀNG HÓA
Kế toán thu, chi, công nợ
− Theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt, theo dõi tình hình biến động của các khoản ứng trước. Các khoản đầu tư tài Chính chính và công nợ tại Công ty.
−Theo dõi sự tăng giảm tiền gửi Ngân hàng và các khoản chi phí phát sinh hàng ngày.
−Phản ánh chính xác kịp thời tình hình biến động của các khoản trên. −Cuối mỗi ngày thực hiện đối chiếu số tồn quỹ với thủ quỹ.
−Thường xuyên đối chiếu số dư với số dư Ngân hàng.
−Cuối tháng thực hiện kiểm kê quỹ và lập kế hoạch kiểm kê, báo cáo tình hình với kế toán trưởng.
Kế toán hàng hóa
− Lập hóa đơn bán hàng theo đúng quy định. − Lập phiếu nhập kho hàng hóa.
− Thực hiện ghi chép toàn bộ các nghiệp vụ nhập, xuất hàng phát sinh hàng ngày tại Công ty vào sổ chi tiết hàng hoa theo từng mặt hàng.
− Định kỳ kiểm tra, đối chiếu với thủ kho lương hàng hóa tồn kho.
− Thực tế nhằm kịp thời cung cấp cho ban Giám đốc tình hình hàng hóa tồn kho Công ty.
− Căn cứ trên các sổ chi tiết của từng loại hàng hóa, tiến hành lập bảng báo cáo tình hình kinh doanh vào cuối mỗi tháng.
− Lập báo cáo nhập - xuất - tồn hàng hóa vào cuối mỗi tháng. Thủ quỹ
− Thực hiện mọi nghiệp vụ thu chi bằng tiền mặt tại Công ty. − Bảo quản tiền mặt tại Công ty.
−Ghi sổ quỹ toàn bộ nghiệp vụ phát sinh theo thứ tự thời gian và đối chiếu với kế toán thanh toán hàng ngày.
− Lập báo cáo lương tiền mặt thu, chi, tồn quỹ mỗi ngày. Thủ kho:
− Theo dõi tình hình nhập xuất hàng trong kho. Bảo quản hàng hóa tránh mất thất thoát.
−
3.4.2 Chếđộ kế toán và hình thức ghi sổ kế toán
3.4.2.1 Chếđộ kế toán áp dụng
− Theo chựng mực kế toán việt nam theo quyết định 48/2006 QĐ BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính.
−Đơn vị tiền tệ sử dụng và ghi sổ kế toán của Công ty là đồng Việt Nam. −Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 của năm tài chính.
−Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
3.4.2.2 Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung
Sơđồ kế toán theo hình thức nhật ký chung:
Hình 3.3: Sơ đồ kế toán theo hình thức nhật ký chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệđối chiếu
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Nhật ký đặc biệt Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi vào nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên nhật ký chung ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp .Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết, thì đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối phát sinh
Sau khi đã kiểm tra đối chiếu thấy khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính.
Về nguyên tắc tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên bảng cân đối phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên sổ nhật ký chung cùng kỳ.
3.4.3 Phương pháp kế toán
− Nguyên tắc đánh giá: Theo giá thực tế
− Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ
Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ = Trị giá hàng tồn đầu kỳ + Trị giá nhập trong kỳ - Trị giá xuất trong kỳ
− Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên.
− Phương pháp xuất kho: Theo phương pháp bình quân gia quyền.
3.5 SƠ LƯỢC VỀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Giống như Công ty khác Công ty TNHH MTV Dược PhNm Minh Ngọc luôn có mục tiêu hàng đầu là lợi nhuận. Vì vậy, trong thời gian qua dưới sự lạnh đạo của Ban giám đốc và sự phấn đấu nhiệt tình của toàn thể cán bộ công nhân viên Công ty TNHH MTV Dược PhNm Minh Ngọc đã đạt được kết quả như bảng sau:
Đơn vị tính: triệu đồng
2012/2011 2013/2012 CHỈ TIÊU mã số Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Số tiền Tỷ lệ(%) Số tiền Tỷ lệ(%)
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 6.902,7 7.414,6 12.450,3 511,9 7,4 5.035,7 67,9
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 - - - - - - -
3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung
cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 6.902,7 7.414,6 12.450,3 511,9 7,42 5.035,7 67,9
4. giá vốn hàng bán 11 5.356,7 6.229,8 10.258,9 873,1 16,30 4.029,1 64,7
5. lợi nhuận gộp về bán hàng và cung
cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 1546,0 1184,8 2.191,4 (361,2) (23,4) 1006,6 85,0
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 0,7 0,8 1,4 0,1 14,29 0,7 75,0
7. Chi phí tài chính 22 23,7 21,9 20,9 (1,8) (7,6) (1,0) (4,6)
8.chi phí bán hàng 24 - - - - - - -
9. chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.057,6 1.123,1 1.166,1 (65,5) (10,07) 7 520
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh (30 = (20 + (21 - 22) – (24 + 25)) 30 465,4 40,6 1005,8 (424,8) (91,3) 1005,3 2.377,3
11. Thu nhập khác 31 5 2 8 (3) (60) 6 300
12. Chi phí khác 32 10 10 0
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40 5 2 (2) (3) (60) (4) 300
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
(50 = 30 + 40) 50 470,4 42,6 1003,8 (427,8) (91) 1001,3 2.256,3
15. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
hiện hành 51 117,6 10,7 251 107 (91) 252,8 2.245,8
16. chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
HL 52 - - - - - - -
17. Lợi nhuận sau thuế thu thu nhập
Nhận xét
Qua bảng báo cáo hoạt động kinh doanh ta thấy rằng tổng doanh thu của Công ty tăng từ 6.902,7 triệu đồng năm 2011 lên 7.414,6 triệu đồng năm 2012, tức tăng 511,9 triệu đồng tương đương tăng 7,42%. Sang năm 2013 doanh thu tăng vượt năm 2012 là 5.035,7 triệu đồng tương đương 67,9% .Từ năm 2011- 2013, tổng doanh thu tăng là do Công ty ngày càng có uy tín với khách hàng, sản phNm bán ra ngày càng nhiều. Tuy tổng doanh thu tăng cao nhưng chi phí lại có xu hướng tăng cao. Năm 2011 giá vốn hàng bán 5.356,7 triệu đồng năm 2012 là 6.229,8 triệu đồng tăng 873,1 triệu đồng tương đương 16,30%. Nguyên nhân là do Công ty có nhiều đơn đặt hàng. Năm 2013 cũng tăng 4.029,2 triệu đồng tương đương 64,7% so với năm 2012 cùng với sự gia tăng của giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tăng. Trong đó chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm tỷ trọng cao. Năm 2012 tăng 10,1 triệu đồng tương đương 5,57% so với năm 2011. Năm 2013 chi phí này tiếp tục tăng 799,2 triệu đồng tương đương 602,1%. Tuy nhiên sự gia tăng chi phí này chủ yếu là do Công ty tiêu thụ mạnh nên ban lãnh đạo Công ty có nhiều chính sách khen thưởng nên đNy chi phí quản lý doanh nghiêp lên.
Lợi nhuận sau thuế năm 2012 giảm 320,5 triệu đồng tương đương 91% so với năm 2011 nguyên nhân chủ yếu giảm doanh thu cao là do năm 2012 Công ty đầu tư mở rông quy mô kinh doanh phải mất đi những chi phí ban đầu. Sang năm 2013 lợi nhuận tăng vượt bật tăng 752,8 triệu đồng tương đương 2.259,9% so với năm 2012. Với mức lợi nhuận tăng như hiện nay, cho thấy tình hình kinh doanh của Công ty ngày càng lớn mạnh và làm ăn có lãi.
3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐNNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN 3.6.1 Thuận lợi – khó khăn 3.6.1 Thuận lợi – khó khăn
3.6.1.1 Thuận lợi
− Công ty nằm tại trung tâm Thành Phố thuận tiện cho lưu thông xuất nhập sản phNm và bán lẻ.
− Nguồn hàng hóa cung ứng cho thị trường rất lớn và thường xuyên ổn định. Đây là điều kiện cơ bản để mở rộng và phát triển ngành nghề.
− Được sự quan tâm, hỗ tợ của các Chính quyền địa phương, cũng như các Ngân hàng tạo điều kiện để Công ty có thể chủ động trong kế hoạch thu mua và tiêu thụ.
−
tranh nhưng với phương châm “chữ tín hàng đầu” và doanh nghiệp thường xuyên thực hiện việc chăm sóc khách hàng. Từ đó, doanh nghiệp đã từng bước tạo được uy tín kinh doanh trên thương trường.
3.6.1.2 Khó khăn
− Các đối thủ cạnh tranh: Hiện nay Công ty đang đối mặt với những thách thức lớn với những Công Ty cùng ngành trên địa bàn Thành Phố Cần Thơ.
− Chính sách “tự do hóa thương mại”đã làm cho xu hướng cạnh tranh trên thị trường ngày càng trở nên khốc liệt hơn.
− Việc nắm số liệu và phân tích hiệu quả kinh tế đôi khi chưa chính xác và chưa kịp thời
3.6.2 Định hướng phát triển
− Mở rộng giao dịch trên thị trường. − Mở rộng thêm nhiều chi nhánh mới.
− Sử dụng nguồn vốn một cách tối ưu nhất, tăng nhanh vòng quay vốn. − Luôn giữ mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng, đặc biệt luôn giữ chữ tín trong quan hệ với đối tác
− Khuyến khích các bộ công nhân viên phát huy khả năng sáng tạo, nâng cao trình độ đáp ứng yêu cầu quản lý kinh doanh trong quá trình hội nhập.
− Thực hiện nghiêm túc các chủ trương, chính sách pháp luật của nhà nước thực hiện đúng điều lệ tổ chức
Chương 4
THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐNNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN
DƯỢC PHẨM MINH NGỌC
4.1 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐNNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
KINH DOANH
4.1.1 Hoạt động kinh doanh chính
4.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán a) Quá trình luân chuyển chứng từ
Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu, hợp đồng bán hàng,...
Cụ thể từng loại bán hàng được hạch toán về doanh thu và giá vốn như sau:
Côngtybánhàngtheohaiphươngthứcbánbuônvàbánlẻ. Đốivớiphươngthứcbánbuôn,Côngtybánhàngquakho.
Hàng ngày khi nhận được giấy đề nghị xuất hàng từ bộ phận bán hàng chuyển đến, kế toán bán hàng tiến hành kiểm tra lượng hàng hiện có và khả năng thanh toán của khách hàng, ký xác nhận rồi chuyển cho kế toán trưởng hoặc giám đốc duyệt.
Giấyđềnghịxuấthànggồmcó3liên: liên 1lưutạiphòngkếtoán,liên3 làm căncứxuấthóađơnhoặcphiếuxuấtkhorồisauđóchuyểnđếnkhohàng.
Đối với phương thức bán lẻ, Công ty bán lẻ theo hình thức thu tiền tại chỗ. Bộ phận kinh doanh bán lẻ là người nhận đơn đặt hàng của khách hàng qua điện thoại hoặc nhân viên giao hàng, sau đó lập phiếu xuất hàng gửi cho thủ kho, đồng thời kế toán căn cứ vào phiếu này để lập hóa đơn GTGT. Hàng ngày thủ kho căn cứ phiếu xuất hàng để ghi vào sổ, cuối ngày kiểm tra lượng hàng tồn thực tế đối chiếu với sổ kho và gửi về phòng kế toán.
b ) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Một số nghiệp vụ cụ thể:
Ngày 01/03/2013: Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000707 Công ty xuất kho bán Livforce trung tâm chuNn đoán y khoa Cần Thơ với giá chưa có thuế là: 23.428.571, VAT 5%.( bán hàng qua điện thoại)
Ghi nhận doanh thu
Nợ TK 131: 24.600.000 Có TK 511: 23.428.571 Có TK 3331: 1.171.429
Ngày 01/03/2013: Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000708 Công ty xuất kho bán Muratic trung tâm chuNn đoán y khoa Cần Thơ với giá chưa có thuế là: 20.857.144, VAT 5%.( bán hàng qua điện thoại)
Giá vốn hàng bán
Nợ TK 632: 15.642.858 Có TK 156: 15.642.858 Ghi nhận doanh thu
Nợ TK 131: 21.900.001 Có TK 511: 20.857.144 Có TK 3331: 1.042.857
Ngày 01/03/2013: Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000709 Công ty xuất kho bán Agicarvir trung tâm chuNn đoán y khoa Cần Thơ với giá chưa có thuế là: 25.657.140, VAT 5%.( bán hàng qua điện thoại)
Giá vốn hàng bán
Nợ TK 632: 19.242.855 Có TK 156: 19.242.855
Ghi nhận doanh thu
Nợ TK 131: 26.939.997 Có TK 511: 25.657.140 Có TK 3331: 1.282.857
Ngày 01/03/2013: Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000710 Công ty xuất kho bán Toritab trung tâm chuNn đoán y khoa Cần Thơ với giá chưa có thuế là: 25.333.331, VAT 5%.( bán hàng qua điện thoại)
Giá vốn hàng bán
Có TK 156: 18.999.998 Ghi nhận doanh thu
Nợ TK 131: 26.599.998 Có TK 511: 25.333.331 Có TK 3331: 1.266.667
Ngày 31/03/2013 kết chuyển doanh thu bán hàng Nợ TK 911: 743.918.981
Có TK 632: 743.918.981 Nợ TK 511: 991.891.975 Có TK 911: 991.891.975 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng
TK 511 TK 131 991.891.975 991.891.975 1.041.925.217
TK 3331 991.891.975 991.891.975
50.033.242
Hình 4.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng tháng 03/2013
Sơ đồ hoạch toán giá vốn hàng bán
TK 156 TK 632
743.918.981 743.918.981 743.918.981
743.918.981 743.918.981
X
Hình 4.2: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán tháng 3/2013
Địa chỉ: 138B1/20 Nguyễn Văn Cừ, P. An Khánh, Q.Ninh Kiều, TP. Cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2005 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT
Tên tài khoản: Doanh thu bán thuốc gan
Số hiệu: 5111 Đơn vị tính: đồng
Nguồn: Phòng kế toán
Người ghi sổ Cần thơ, ngày 31 tháng 03 năm 2013
Kế toán trưởng Chứng từ Số phát sinh Số dư Ghi chú Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 5 Số dưđầu kỳ Số phát sinh trong kỳ
01/03 0000709 01/03 Bán Agicarvir trung tâm chuNn đoán Y Khoa Cần Thơ
131 25.657.140
01/03 0000711 01/03 Bán Agicarvir trung tâm chuNn
đoán Y Khoa Cần Thơ
111 24.285.712
02/03 0000714 02/03 Bán Agifovir trung tâm chuNn
đoán Y Khoa Cần Thơ 111 25.000.000 31/03 31/03 Kết chuyển XĐKQKD 911 499.764.644 ….. …. …. ………. …... ……… ……….. Cộng : 499.764.644 499.764.644 Số dư cuối kỳ:
Đơn vị: CTY TNHH MTV DƯỢC PHẨM MINH NGỌC Mẫu số: S03b-DN
Địa chỉ: 138B1/20 Nguyễn Văn Cừ, P. An Khánh, Q.Ninh Kiều, TP. Cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2005 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT
Tên tài khoản: Doanh thu bán thuốc dạ dày
Số hiệu: 5112 Đơn vị tính: đồng
Nguồn: Phòng kế toán
Người ghi sổ Cần thơ, ngày 31 tháng 03 năm 2013
Kế toán trưởng Chứng từ Số phát sinh Số dư Ghi chú Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 5 Số dưđầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 11/03 0000734 11/03 Bán Panido 40mg nhà thuốc bệnh viện Đa Khoa trung ương Cần Thơ
131 5.714.286
20/03 0000751 20/03 Bán Panido 40mg nhà thuốc bệnh
viện đa khoa trung ương cần Thơ
111 5.142.857
26/03 0000770 26/03 Bán Rabotil 20mg H/30V trung
tâm chuNn đoán Y khoa Cần Thơ
131 4.285.714 …. ….. …. ……….. … …… ………..