a) Quá trình luân chuyển chứng từ
Cuối kỳ sau khi tổng hợp doanh thu, chi phí thì ta xác định được khoản lợi nhuận trước thuế và lấy lợi nhuận trước thuế suất 25% thì ta tính được chi phí của số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp sau đó ta kết chuyển số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp sang tài khoản 911 xác định kết quả kinh doanh.
Kết chuyển lợi nhuận
Lợi nhuận trước thuế = (Doanh thu thuần + Doanh thu hoạt động tài chính + thu nhập khác) – (Giá vốn hàng bán + chi phí hoạt động tài chính + chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp + chi phí khác)
= 991.891.975 + 8.000.000 + 1.436.644– (743.918.981 + 9.678.456 + 61.722.077 + 5.000.000) = 181.009.105 b) Hoạch toán nghiệp vụ Thuế TNDN phải nộp: 181.009.105x 25%= 45.252.276,25 Nợ TK 8211: 45.252.276,25 Có TK 3334: 45.252.276,25 Kết chuyển TK 8211 sang TK 911 Nợ TK 911: 45.252.276,25 Có TK 8211: 45.252.276,25
Sơđồ hạch toán
TK 3334 TK 8211 TK 911
45.252.276,25 45.252.276,25 45.252.276,2545. 252.276,25 45.252.276,25 45.252.276,25
X
Hình 4.8: Sơ đồ hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 03/2013
c) Sổ chi tiết
Không mở sổ chi tiết thuế thu nhập doanh nghiệp
d) Kế toán tổng hợp
- Ghi sổ Nhật ký chung (phụ lục 1) - Ghi sổ nhật ký bán hàng (phụ lục 15) - Sổ cái (phục lục 11)
e) Nhận xét
- Về chứng từ: Chứng từ sử dụng tại Công ty được sắp xếp theo thứ tự thời gian, đảm bảo đúng theo qui định
- Về sổ sách: Sổ sách kế toán sử dụng theo đúng mẫu số của quyết định 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006, và được phản ánh ghi chép đầy đủ tất cả nội dung kinh tế và các số liệu có liên quan, không được mở chi tiết để theo dõi
- Ghi nhận nghiệp vụ: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh kịp thời, đúng nguyên tắc, nguyên lý.